审计方法的运用

审计方法的运用资料一 、审阅法的运用资料 :澳达公司2008年5月产品销售费用明细账如表所示.：2008年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其它月日55555555555555512335781113182226313131付1产品包装费付报刊广告费付展览公司展览费付运费招待客户用餐付装卸费付赔偿金付2产品包装费付车站装卸费付销货合同违约金付电台产品广告费付运输保险费付门市部职工工资付门市部差旅费销售费用结转25003000850065065040086022601480148030004000900095001050600040002650120021890要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。二、 核对法的运用审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：12008年12月31日资产负债表如表所示 资产负债表 2008年12月31日 资产金额负债和所有者权益金额现金银行存款应收账款存货其中：材料在产品产成品固定资产原值减：累计折旧固定资产净值2 000.0096 640.0022 516.00250 800.00120 000.00130 800.000354 200.00107 000.00247 200.00银行借款应付账款应交税金其中：增值税所得税负债合计实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计40 000.00136 000.0012 000.002 400.009 600.00188 000.00400 000.0010 000.0021 156.00431 156.00资产合计619 156.00负债和所有者权益合计619 156.002、2008年12月材料总账如表所示材料总账2008年凭证字号摘要收入发出结存月日12121631略期初结余购入购入生产领有150 000.00240 000.00296 000.0026 000.00120 000.0031小计390 000.00296 000.00120 000.003、2008年12月生产成本总账如表所示生产成本总账 单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品本期投入费有合计单位成本结转产成品期末在产品40 000.00296 000.00336 000.002 240.00224 000.00112 000.004 000.0032 000.0036 000.00288.0028 800.007 200.008 000.0050 000.0058 000.00464.0046 400.0011 600.0052 000.00378 000.00430 000.002 992.00299 200.00130 800.0042008年12月材料收发存报表如表所示材料收发存月报表材料项目A材料B材料C材料D材料合计期初数量300件80公斤80套400公斤单价40.00100.0050.005.00金额12 000.008 000.004000.002 000.0026 000.00收入数量5200件1 000公斤1440套2 000公斤单价40.00100.0050.005.00金额208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00发出数量4 500件800公斤560套1600公斤单价40.00100.0050.005.00金额180 000.0080 000.00280 00.008 000.00296 000.00结存数量1 000件280公斤960套800公斤单价40.00100.0050.005.00金额40 000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005、2008年12月31日存货盘存表如表所示。存货盘存表2008年12月31日存货名称单位数量材料：A材料B材料C材料D材料件公斤套公斤1 4003601 120800在产品件100产成品件06该公司所得税税率为25%。要求:对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。三 、调节法运用宏达股份有限公司2008年12月31日产成品羊毛衫明细账结存数量如表所示：品种一等品二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030遵照审计人员张明的要求，该厂于2009年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示品种一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表所示。品种收入支出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式1 240160501 17220454女式1 4301701001 393195142童式6401605066622460根据2009年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2008年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。四 、查询法的运用1、丰园垦植场2008年12月31日应收账款明细表资料如表所示客户摘要发票号码销售日期金额（元）东南销售公司销售2001年3月178 000平阳五金批发站销售种植2005年4月56 000延峰市城建局销售2006年3月224 380东海无线电二厂销售2006年3月9 000高乐民族乐器厂销售种植2007年3月1 200晋源园林局销售2008年5月78 000豫州联合大学售植养护2008年5月51 200合计597 780要求:根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询，查询哪些单位，各采用什么查询方法并说明理由。五 、审计抽样方法的运用资料(一) 某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表。列行12345104 73439 42691 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638要求1 以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？2 以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？资料（二） ABC会计事务所的A注册会计师正对XYZ公司2008年度的会计报表进行审计，XYZ2008年12月31日的应收账款账民用工业有1500个，报表中应收账款余额为元。A注册会计师拟采用单位平均估计抽样法对应收账款余额进行实质性测试。考虑到货币资金的重要性，该注册会计师确定的可容忍误差为+50000元，根据前三年审计情况，注册会计师将预期总体误差确定为+元，计划的抽样误差为+50000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定误受风险为5%。A注册会计师通过抽取初始样本计算,估计总体标准差为150元，A注册会计师认为无需对总体进行分层。要求（1）分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确定的样本量n1和n2。（可依赖程度为5%时，对应的可依赖程度系数为1.96，计算结果四舍五入后取整数）（2）A注册会计师采用随机抽样法，从应收账款中选取了n2个账户作为样本，并进行了函证，函证结果表明样本平均值为4900元，样本标准离差为140元。请代A 注册会计师计算实际的抽样误差P、推断的总体金额R和推断的总体误差Q。（计算过程中保留两位小数，计算结果取整数。）（3）根据以上计算结果，说明A注册会计师得到的结论及其理由。（4）对于估计的应收账款总体金额与报表中应收账款余额之间的差额，简要说A注册会计师应如何处理。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹