第三章+++存款业务的核算.ppt

欢迎各位同学学习商业银行会计！,商业银行会计学,岳龙2005年9月,第三章存款业务的核算,第一节存款业务概述第二节单位存款的核算第三节个人存款的核算,第一节存款业务概述,一、存款的种类二、存款业务的核算要求,一、存款的种类,存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。种类存款按存款人可以分为单位存款、个人存款和财政性存款三类。,二、存款业务核算的要求,（一）维护存款人的合法权益（二）正确开立和使用账户（三）坚持“先存后用，存大于支”的原则（四）准确及时地反映存款收支情况,第二节单位存款的核算,单位活期存款的种类与管理单位活期存款的核算单位定期存款的核算单位通知存款业务,一、单位活期存款的种类与管理,（一）单位活期存款账户的种类（二）单位活期存款账户的开立（三）单位活期存款账户的管理,（一）单位活期存款账户的种类,1、基本存款户定义是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。,（一）单位活期存款账户的种类,2、一般存款户定义是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围因借款或其他结算需要；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；银行结算账户,（一）单位活期存款账户的种类,3、专用存款户定义是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。15、其他需要专项管理和使用的资金。,（一）单位活期存款账户的种类,4、临时存款户定义临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。,（一）单位活期存款账户的种类,5、异地开立有关银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。,（二）单位活期存款账户的开立,存款人申请开户的证明文件银行开户手续及管理要求,存款人申请开户的证明文件-1,一、申请开立基本存款账户（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。,存款人申请开户的证明文件-2,二、申请开立一般存款账户的证明存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,存款人申请开户的证明文件-3,三、申请开立专用存款账户的证明申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。,存款人申请开户的证明文件-4,四、境外机构开户证明合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。,存款人申请开户的证明文件-5,五、申请开立临时存款账户的证明存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。,存款人申请开户的证明文件-6,六、申请开立个人银行结算账户的证明存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：（一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。（二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。（三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。（四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。（五）外国公民，应出具护照。（六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。,存款人申请开户的证明文件-7,七、异地开立银行结算账户的证明（一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。（二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。,存款人申请开户的证明文件-8,八、开户单位的“名称”要求1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。,银行开户手续及管理要求,1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。,银行开户手续及管理要求,3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。,银行开户手续及管理要求,5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。7、开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。8、银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。,（三）单位存款账户的管理,1实行开户双向选择2实行开户登记证制度3实行开户申报制度4按规定使用帐户,帐户使用的管理要求,启用要求存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。,帐户使用的管理要求,单位对个人付款的要求1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单。（2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。（5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。,帐户使用的管理要求,有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按“2、3”中规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。,帐户使用的管理要求,储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。,二、单位活期存款的核算,存取方式现金转帐核算分录和凭证存款帐的登记存款利息的计算与核算,（一）存取现金的核算,存入核算（58页）支取核算（59页）,存款帐的登记,存入时：借：现金或：科目贷：活期存款单位户记帐：记贷方，增计余额支取时：借：活期存款单位户贷：现金或：科目记帐：记借方，减计余额登帐示例（62页）,存款利息的计算与核算,（一）活期存款利息的计算1计息时间的规定活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。,存款利息的计算与核算,2、计息利率的规定利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。利率一般分为年利率、月利率、日利率三种，其中年利率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分号表示。三者之间可用换算，一年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。,存款利息的计算与核算,3、利息计算的基本公式利息本金存期利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：利息计息积数日利率计息积数本金存期（天数）4、计息方法（1）账页计息法（2）余额表计息法,存款利息的计算与核算,5、利息的核算于结息日的次日将其存款利息转入该账户。根据计算的利息金额填制两联特种转账收入传票和一联特种转账付出传票及计息清单；以一联特种转账付出传票与一联特种转账收入传票对转，其分录为：借：利息支出活期存款息贷：活期存款存款人户另一联特种转账收入传票连同计息清单作收账通知送交存款单位。,三、单位定期存款的核算,（一）定期存款存取的核算1存入定期存款的核算单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票交银行会计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，并填写一式三联单位定期存单，以第一联存单代定期存款转账贷方传票，第二联加盖业务公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片账，据以登记开销户登记簿后，按顺序专夹保管。会计分录如下：借：活期存款单位存款户贷：定期存款单位存款户,三、单位定期存款的核算,2支取定期存款的核算单位持定期存单来行支取时，银行会计部门应抽出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，作如下会计分录：借：定期存款单位存款户贷：活期存款单位存款户,三、单位定期存款的核算,（二）定期存款利息计算1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。,四、单位通知存款的核算,（一）通知存款的规定通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。通知存款的规定1通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。2.存款的最低起存金额：单位为50万元，个人为5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。3.通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。,四、单位通知存款的核算,（二）单位通知存款的核算单位通知存款的存取款业务程序同定期存款，办理时注明通知存款字样。会计分录如下：存款时借：活期存款单位存款户贷：通知存款单位户取款时借：通知存款单位户利息支出贷：活期存款单位存款户（三）通知存款的计息通知存款存入时由存款人选择一天或七天通知存款，银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本金。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。最短通知期限为两天或八天。未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取或预期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。,第三节个人储蓄存款的核算,一、储蓄存款的品种二、储蓄业务的操作规程三、储蓄业务的核算处理四、储蓄存款挂失的基本规定五、查询、停止支付和没收储蓄存款等业务的处理规定六、储蓄会计档案,一、储蓄存款的品种,（一）普通储蓄存款品种1.活期储蓄存款活期储蓄存款是指不规定存期，储户随存随取的储蓄。活期储蓄起存金额1元，多存不限。2.定期储蓄存款定期储蓄存款是指约定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。（1）整存整取定期储蓄存款。整存整取定期储蓄存款是储户本金一次存入，到期一次支取本息的一种定期储蓄。50元起存，多存不限，存期分为3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次。开户时由银行发给存单，到期凭存单支取本息。这种储蓄具有期限长、利率高的特点，适合于较长时期不用的节余款项的存储。该种储蓄可部分或全部提前支取。,（2）零存整取定期储蓄存款。该种储蓄约定存期，本金分次存入，到期一次支取本息。存期分1年、3年、5年3个档次。其特点是逐月存储，适合那些有固定收入但节余不多储户。这种储蓄分两种：第一种每月固定金额。5元起存，多存不限，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。该种储蓄不能办理部分提前支取（除集体户外。本储蓄又分为个人户和集体户两种，集体户是由单位财务人员或代办员，每月从应发工资中代储，集中向存款行办理存取款而开立的一种账户，存期为一年。第二种积零成整定期储蓄。由储户事先确定存期及预期支取本息之和的整数金额（如500元、1000元、5000元等），再由银行算出该储户每月应存金额，以后储户逐月存入，到期一次支取本息。储户如在中途月份有漏存，一般应在次月补存，未补存者，到期时按实存金额和存期计息。（3）存本取息定期储蓄存款。存本取息定期储蓄存款是一种一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的定期储蓄存款种类。这种储蓄存期分为1年、3年、5年3个档次，起存金额一般为5000元。开户时储户将本金一次存入，支取利息的期次可与银行商定为1个月或几个月一次，银行按本金和约定存期计算好分次应付利息，储户凭存单分期取息，到期全部支取本金。如到取息日未取息，以后可随时支取。存本取息储蓄存款在约定存期内如需提前支取，则要按定期存款提前支取的规定计算存期内利息，已支取的利息要一次性从本息中扣回。它适合于有大笔款项的储户存储。第二种定活两便不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。,（4）整存零取定期储蓄存款。整存零取定期储蓄存款是一种本金一次存入，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的定期储蓄存款种类。，这种储蓄存期分为1年、3年、5年3个档次，起存金额一般为1000元。开户时储户可与银行约定存期和分期支取本金的期次，支取期次分为每1个月、每3个月或每半年一次。存款到期时结清利息。它适合于储户有较大款项需要分期使用的情况。（5）定活两便储蓄存款。定活两便储蓄存款是一种不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。开户起存金额一般为50元，存单分记名、不记名两种，记名的可挂失，不计名的不可挂失。它既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性，又能享受到接近于定期存款利率的优惠。目前银行开办的定活两便储蓄有两种：第一种定活两便定额储蓄。这种储蓄面额固定，通常存单面额为50元、100元、500元、1000元等，存单不记名，不挂失，不办理异地托收，但通常规定可在同城或某区域内通兑。第二种定活两便不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。,（二）新品种介绍,1.活期一本通活期一本通是在一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期储蓄的存款方式。其主要特点是集多种货币于一折，方便保管；兼有一般活期存款同城通存通兑的功能；可进行个人实盘外汇买卖；与电话银行相联通，足不出户便可实现个人理财。2.定期一本通定期一本通是在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款的一种存款方式。其主要特点是集多种货币、多种存期于一折，方便保管；本外币定期储蓄存款同城通存通兑，方便快捷；到期自动转存，确保利息收入；一次开户即可多次反复使用，不需另开账户，定期与活期可互相转存，与电话银行联网，提供个人理财服务；还可做小额质押贷款。3.通信存款通信存款是为华侨，港澳台同胞、外籍华人及其他在国外居住或留学的国内居民开办的将资金委托银行在国内办理储蓄存款的一种存款方式。,（二）新品种介绍,4.通知储蓄存款通知储蓄存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需在取款日前以书面通知银行的储蓄种类。存期分为7天、15天、1个月、2个月、3个月、6个月、9个月、l年共8个档次。通知存款利率按人民银行公布的通知存款利率执行，未包含档次的利率，按当地人民银行规定的利率执行，此储种适合于有随时支取较大金额需要的储户。5.个人支票储蓄个人支票储蓄，是以个人信誉为保证，使用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。开立有个人支票储蓄账户的储户，其工资等收入可由付款单位转账划入支票账户，储户购买商品或支付其它费用时，可开具支票办理结算，也可办理汇款业务。6.电话银行电话银行服务是指银行运用计算机、语音处理技术、电话信号数字化技术和通讯网络等手段，为客户提供通过公共电话网络同银行进行金融交易的服务。无论个人、家庭、或企业、单位，无需到银行，只要拨通电话，输入电话银行账号和密码，便可足不出户，轻松理财，简易又安全。,与储蓄业务相关的其他业务,1.个人定期储蓄存款存单小额质押贷款个人定期储蓄存款存单小额质押贷款，是指储户持本人名下的未到期的定期存款（包括整存整取、外币定期、大额定期）存单作质押，凭有效身份证件，向原存款银行申请一定数额的人民币贷款。每笔质押贷款额度起点为1000元，最高不超过10万元，在此范围内一般按质押存单面额的80掌握。小额质押贷款期限均不得超过质押存单的到期日，若为多张存单质押，以距离到期日时间最近者确定贷款期限，且最长不得超过1年。原则上不予展期。对贷款逾期超过一个月的，银行有权处理其质押存单，抵偿贷款本息。2.“三代”业务“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转账业务，是银行提供的一种服务，都属银行中间性业务。,与储蓄业务相关的其他业务,3.电子借记卡电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金融支付工具。采用电脑联网即时扣账的方式，可在电脑联网的ATM机、特约商户和银行各分支机构、储蓄网点、信用卡机构办理存款、取款、转账、代发工资、代收费、购物消费等业务。申领人要事先在银行开立存款账户，如已有活期储蓄存款账户，银行可直接为其发卡，免去了繁杂的申请手续，给客户带来了很大的方便，客户也可自由选择单卡户或卡折共用户。4.凭证式国债凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财政和邮政储蓄，面向社会发行，采用填制“国库券收款凭证”的方式，期限有二年期、三年期、五年期三个档次，利率按财政部公布的利率执行，可以记名、挂失，但不可以上市转让，也不能质押。到期后财政部一次还本付息，逾期不计付利息。,二、储蓄业务的操作规程-1,（一）储蓄业务的操作要点储蓄网点办理储蓄业务必须坚持一笔一清的基本规则，并注意以下事项：1.认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、户名、金额三核对，防止记账串户。2.坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务先记借方后记贷方。3.收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。4.付给的存款利息，应出具复写的利息清单一试三联，一联交储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，做为扣税和利息支出传票或附件5.为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。,储蓄业务电脑操作的特点,（1）计算机处理存款业务，可以对发生的所有种类的储蓄业务进行逐笔处理和存贮，整个业务处理过程和手工处理业务一样，只要正确输入数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单和存折。（2）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存贮在磁盘或磁带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件的形式存贮在磁盘上，以便于随时根据需要进行查询、调用。（3）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别和范围，只有正确输入密码，才能启动储蓄软件，进入业务处理状态。（4）可实现数据的一次输入，多次调用。（5）分户账、总账的余额自动核对，报表的自动生存和打印等，可减少柜员的劳动强度。,计算机处理储蓄业务的一般步骤,（1）原始数据的输入，即把待处理的数据通过输入设备输入计算机。输入内容为账号（一般由行号、存款种类、币别、顺序号、校验位等项内容组成）、户名、存款种类、期限、密码等；（2）存款业务的加工，即计算机对输入的数据进行必要的加工。包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表、查询、挂失解挂、冻结解冻等的处理；二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。（3）处理结果的输出，即将处理加工后的结果通过输出设备打印或显示出来。一般打印的内容有；处理后的存折（单）、分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计表等等。,（三）储蓄业务的岗位设置,1必须设置前台柜员和后台主管两个岗，必须建立和健全事后监督制度。2必须保证营业时间内双人临柜，账和钱都必须自我即时复核复点，并在收付凭证上记录券种与数量，便于出现差错时查改。金额在三万元或以上的必须换人复核。3凡用电脑操作的，操作人员与管理人员权责要分明，更正错账要有凭证，经管理人员审查，刷主管卡或输入密码表示同意，操作人员方可进行更正，而管理人员则不能替代操作人员操作。4每天营业终了后，各个柜台装钞的尾箱，要交叉清点，同时要有直接的主管人员在场监点，账款核对无误后，封箱入库保管，并保证双人出入库。5章证分管，分清责任。储蓄机构业务公章及重要空白凭证应分别由不同的专人保管，互相制约。6日清月结，及时轧账。切实做到账款、账实、账表、账簿、账（分户账）账（总账）“五相符”。每月应进行一次各种储蓄存款分户账的户数、余额与总账上的户数、余额核对相符。,三、储蓄业务的核算处理,1开户储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户开户时须持本人法定身份证件，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”连同现金一起交柜员。柜员审核存款凭条，清点现金无误后，选择活期开户操作。根据显示器提示输入的信息输入一般内容，计算机先检验输入的数据后，自动编储户账号，登记活期储蓄存款登记簿，建立“活期储蓄分户账”。当显示器提示将凭条、存折放入打印机时，柜员依次正确放入，打印存折、存款凭条。打印后，柜员核对打印内容是否正确，并提示储户签名确认凭条无误后，对各凭证分别加盖公章、收讫章和名章，登记现金收入日记簿，将存折交给储户，存款凭条留存。会计分录如下：借：现金贷：活期储蓄存款人储蓄户,2.续存储户填写存款凭条，并提交现金、存折，或只提交现金、存折，告知存款金额，凭条由柜员代填。柜员清点现金选择活期续存操作，并向机器内输入账号和金额，其处理过程同开户一样。3.支取储户填写取款凭条或柜员代填，提交存折。柜员核对取款凭条和存折无误后，选择活期支取操作，若留有密码由储户输入密码，柜员按凭条输入账号、支取金额等内容，输入后机器自动调出原账户，自动核对该户的户名、账号及余额是否相符以及是否透支。当无误时，机器自动计算，结出利息积数，更新分户账，记活期存款科目账和库存现金科目账，打印凭条和存折。柜员审核凭条，提示储户签名确认后，在凭条、存折上加盖付讫章和名单，然后将存折和现金交付储户，取款凭条留存。会计分录如下：借：活期储蓄存款储蓄户贷：现金,4.换折业务柜员收回旧拆，在最后余额栏下注明“过入新折”，并另开新折。新折的扉页上应注明旧折账号、户名，第一行摘要栏内注明“旧折过入”，余额栏内记载旧折的最后余额。原存折扉页公章处应加盖“注销”，每页加盖“附件”戳记，作为当日存款或取款凭条的附件。其余手续参照存、取款办理。5销户储户不在续存，支取全部存款时即为销户。柜员核对取款凭条和存折后，选择活期销户操作。显示和处理过程与支取时类似，不同的是，要求支取的金额数字应按画面上显示的余额数字输入（柜员核对取款凭条上填写的支取金额与显示的余额是否相同，如不同提示储户重新填写），计算机确定合法后，自动完成结息、代扣缴利息税，销账，记活期储蓄存款科目账和库存现金科目账，活期储蓄利息支出账等，在开销户登记簿中注销此户，依次打印凭条、存折及利息清单，柜员核对无误后加盖“结清”戳记和名章。将现金和利息清单第二联交储户，将存折和凭条一起留存，将利息清单第一联作为利息付出传票附件留存。会计分录如下：借：活期储蓄存款储蓄户利息支出贷：现金,6结算息税业务（1）利息计算储蓄存款利息的基本公式是：利息=本金利率存期本金元以下的尾数不计利息。存期按“算头不算尾”的原则，一年按360天计算,每月一律按30天计算，不满一个月的零头天数按实存天数计算。利息计至厘位,实际支付或入息时四舍五入至分。活期储蓄利息计算采用积数和法，即以存款余额乘以其实存天数，求出每段余额的计息积数，并加以累计。到结息期或销户时，再以计息积数累计乘以结息日或清户日的活期日利率，得出应付利息。,（2）基本程序每年6月30日营业终了，将各储蓄账上积数和计算至6月30日（含当日），根据当日挂牌公告的人民币活期储蓄存款利率，结出应付利息，并入本金。入息日为7月1日。结息时，应在账卡已结息栏下划一道红线，以示利息已经结转，积数从7月1日起重新累计。最后抄列利息清单一式三联汇总办理转账，一联作活期储蓄存款利息支出借方传票附件，一联作一般储蓄存款贷方传票附件，一联作代扣利息税附件。会计分录为：借：利息支出贷：活期储蓄存款某储户其他应付款代扣利息税,（3）利息税的核算自1999年11月1日起对储蓄存款利息所得征收个人所得税。应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额税率储蓄存款利息所得个人所得税税率为20%。根据法律不朔及既往的原则，个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；在1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。例：某储户1999年1月1日存入银行一年定期存款50000元，年利率为3.78%，存款到期日既2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：1999年全年孳生的利息=500003.78%=1890.00（元）1999年11月1日后孳生的利息=1890212=315.00（元）代扣税额=315.0020%=63.00（元）,（二）通知储蓄存款业务的核算,1.开户业务通知储蓄存款凭证使用活期存折。开户时必须在活期存款凭条.账卡和存折上加盖“通知存款”戳记。其余处理程序同活期储蓄存款。2.取款及销户业务通知存款一次性存入，可以一次或分次支取（次数不限）。按照规定，凡一次支取一万元以上者，储户应填写支取通知单，提前一天送交银行，采用活期取款凭条，必须加盖“通知存款”戳记；经办员根据每次支取的金额、存期和支取日相应档次的人民币通知存款利率计付利息，填制利息清单，让储户签收。利息清单上的期限和利率，均应按照实际存期及相应的利率填制。一次或分次领取结清后必须收回存折，加盖“结清”印戳，作当日取款凭条附件。其余处理程序同活期储蓄存款。3.计息业务通知储蓄存款平时不结息，也不计提应付利息，每次支取本金时，利随本清。利息从活期储蓄存款利息支出科目中列支。利率按人民银行公布的通知存款利率执行，未包含档次的利率，按当地人民银行规定的利率执行。,定期储蓄存款业务核算,（一）定期储蓄存款是储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分次支取本金或利息的一种储蓄。定期储蓄存款按照存取方式主要分为整存整取、整存零取、零存整取、存本取息、定活两便。,1.整存整取,（1）开户柜员审核定期存款凭条，收妥现金，选择定期开户操作，并根据存款凭条内容输入，计算机检查内容合法后，自动建立储户账号，登记整存整取开销户登记簿，记定期储蓄存款科目账，库存现金科目账，日记账，依显示器提示打印存款凭条和存单。其余手续同活期储蓄开户。会计分录如下：借：现金贷：定期储蓄存款整存整取户（2）到期或过期全部支取柜员审核存单无误后，选择到期或过期全部支取操作，将存单所列账号输入计算机。计算机根据账号搜索储户资料。柜员应审核该户是否挂失、止付等。如储户凭密码支取，须由储户本人输入密码，确认后，计算机自动计算应付利息，将此账户在整存整取开销户登记簿中注销并记入销户日期，将本金从定期存款户付出，利息从储蓄利息支出户付出，记库存现金科目账。同时，柜员应在存单上加盖结清戳记，打印利息清单。其余手续同活期储蓄销户处理。会计分录如下：借：定期储蓄存款整存整取户借：利息支出贷：现金贷：其他应付款代扣利息税,（3）提前支取柜员验核存单、背书及身份证件，并将身份证件名称、号码、发证单位等抄写在存单上，其它过程与到期支取相同。如果是部分提前支取，柜员选择部分提前支取操作，根据电脑显示输入有关内容，由计算机自动进行剩余部分的转存处理，打印出转存部分的新存单，新存单开户日期应为提前支取日期。其它处理过程与到期支取过程相同。（4）利息计算到期支取，原定存期内不论利率调高调低，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计息。过期支取，其原定存期部分，按到期支取计息方法计息，超期部分，除约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。提前支取，提前支取部分按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。,2.零存整取,（1）开户时，除采用零存整取存款凭条、账卡、存折外，其余处理程序同活期储蓄存款。续存时，核对续存金额是否符合规定。续存中如有漏存，上月漏存，可于次月补存，但不得于第三个月补存。发生漏存后如次月末补存，按漏存处理。其余处理程