城建税及教育费附加税课件

城市建设税教育费追加、概念、特性和立法原则城市维护建设税基本规定(征收范围、税率、计税标准和减税)概念、特性教育费追加基本规定(征收范围、征收率、计税标准和减税)、一、城市维护建设税(下列行为中，必须缴纳成建税及教育费的有：(a .企业的全部出售行为b .企业的购房行为c .油田开采和销售天然原油的行为d .外商投资企业的商品销售行为回答：c 分析:外商投资企业和外国企业暂时不缴纳成建税及教育费附加税。企业整体产权出售不包括转让税，不缴纳成干税和教育费附加税。(b)在纳税人城市中保持建造税的纳税人在纳税范围内从事工商业，是缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。下列经济组织或单位中不属于成建税的纳税人是()a .事业单位b .私营企业c .流动小贩d .外国企业回答：d 分析:外国投资企业和外国企业不属于成建税的纳税人。案例3单一主题以下项目为(a .中外合资企业向中国机构缴纳的增值税b .自营家庭滞纳附加税c .个人独资企业逃税处理的增值税罚款d .国内拥有商场偷逃增值税回答: d 分析:关于外商投资企业和外国企业缴纳的“3岁”，请参阅：城市滞纳费用，罚款不是城市维持建设税的计税标准。国内购物中心偷垒的增值税应征收城市建设税。(3)税率纳税人在城市市内的税率7%纳税人所在的县所在地、形成的市镇、5%纳税人所在的所在地5%，对于城市区、县、形成的市镇、税率1% 2个特定规定，纳税人将根据以下两种情况“3”所在地规定在当地缴纳城市维护税1.受托人代替“三岁”的单位和个人；2.没有一定支付位置的单位和个人，如流动经营。铁道部的建设税拥有税率基于铁道部实际集中缴纳的销售税税额，税率统一为5%。(4)计税以城市建设税为基础的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括附加滞纳费用和罚款。适用于一个煤矿的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已售出38万吨，取得不含税金额1500万元，目前进口税额为100万元，本月应缴纳的成干税为1万元。(城市干税适用税率为1%)A.0.95B.1C.1.6D.1.2 回答: a 分析:城市干税和教育费附件基于纳税人实际缴纳的增值税税额、实际缴纳的消费税税额和实际缴纳的销售税税额计算，不包括资源税。(5)减税1。海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维持建设税。2.对出口产品退还增值税、消费税，不退还已经缴纳的城市维护建设税。国税厅正式审查批准的本期津贴增值税税应包括在城市维护建设税及教育费附加税的范围内，按规定的税(费)比率征收城市维护建设税及教育费附加税附加税。例5段主题专门从事北京市一家进出口业务的生产企业，2008年11月对出口货物要计算10万元的退税额，免税为30万元。本月进口产品将向海关缴纳关税20万韩元，消费税25万韩元。公司本月要缴纳城市维护建设税一万元。A.2.1B.2.2C.2.8D.2 回答: a 分析:根据目前vat免税计算城市干税；同时，城市建设税收入没有证书，出口不退款。这里的税额为30万元，这个问题的成干税为30 * 7%=2万1000元。(6)计算应纳税额应纳税额=(实际支付的增值税金额实际支付的消费税额实际支付的营业税)适用税率(7)征收管理1。纳税人直接缴纳“3岁”，在缴纳“3岁”的地方缴纳城市维持建设税。2.代扣税的税捐区域。代缴、预扣、代缴增值税、消费税、销售税的企业单位也代缴、预扣、代缴城市维持建设税。如果没有预扣市维持建设税，纳税单位或个人必须返回所在地申报税金。3.银行纳税地点。各银行缴纳的销售税全部由获得业务收入的会计单位当地缴纳。实例6单独主题下列收入中，应依法征收易建税的有：(a .管道运输取得的收入b .接受的捐赠收入c .企业的全部产权转让收入d .外国销售房地产收入回答: a 分析:接受的捐赠收入，企业的全部产权转让收入不缴纳转让税，外国房地产买卖第二，追加教育费(a)支付人教育费附件是对缴纳营业税的单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额计算而征收的一种附加费用，作为为地方教育事业提供资金的一种附加费用，实际上具有税收的性质。外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加税。(b)以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和销售税为基础的计税标准，附计税依据教育费与“3岁”一起支付。(3)退税率当前教育费附加征收率为3%，(4)教育费附加计算应追加教育费=(实际缴纳的增值税税额实际缴纳的消费税税额实际缴纳的营业税税额)*3% (5)教育费附加减免规定相同的城市建设税减免规定。例7多主题以下单位不需要缴纳教育费。a .只从事出口业务，出口货物接受免收政策的单位b .出口和内销业务的单位c .进口商品的单位d .出口自己软件的软件开发企业e .一般纳税人的废品作业单位销售废品回答：ACE:不收取教育费追加收入，也不出口。如果通过减免增值税、消费税、销售税发生退税，可以同时退还已经征收的教育费附加事项。废物管理部门销售废物物资，免除增值税。实例8多主题下列行为中，要缴纳成建税及教育费的有：(a .政府机关的租赁住宅行为b .企业的购房行为c .油田开采和销售天然原油的行为d .外商投资企业的商品销售行为e .企业的全部销售行为回答: AC分析：企业的购房行为包括印花税、契税、增值税外商投资企业和外国企业暂时不缴纳城市建设税和附加税。企业整体产权销售不包括转让税，不缴纳成干税及教育附加税。例9多主题以下项目目前属于成建税及教育费追加项目的是()a .三峡项目建设基金，从2004年1月1日到2009年12月31日继续免除城市维持建设税。b .对中国证券投资者保护基金有限责任公司从证券公司破产清算中补偿收入，暂时免除城市维持