工业会计成本核算实例-会计学堂

成本会计 第二讲实训：要素的归集和分配 材料费用的归集和分配 外购动力费用的归集和分配 工资费用的分配 折旧费用的归集和分配一、材料费用的归集 （一）材料费用的归集应根据 领料单 限额领料单 领料汇总表 等审核无误的发料凭证进行1、制造业的领料、发料流程 1）填写领料单（自制的一次性原始凭证）生产部门 申请领料（根据生产工艺） 仓储部门填写领料单 审核发料（根据生产工艺） 审核领料单 样表： 领 料 单领料部门：*车间 年 月 日 发料仓库： 材料编号材料名称规格单位数量请领 实发价格 单价 金额A材料用途备注部门主管： 会计： 仓库： 领料人： 样表 领 料 单领料部门：*部门 年 月 日 发料仓库： 材料编号材料名称规格单位数量请领 实发价格 单价 金额B材料用途备注部门主管： 会计： 仓库： 领料人：请领数量：按生产工艺申请要领的数量；实发数量：仓库实际发料的数量。请领数量实发数量（严把物料控制关）注： 领料单一式三份（领用、仓储、财务各一份） 2）领料汇总表（自制的汇总原始凭证），领料汇总表是由材料会计、仓库管理人员将一定时期内反映的经济内容相同的若干张原始凭证，按一定标准综合填制的原始凭证。样表： 发料凭证汇总表 年 月 借方科目材料生产成本制造费用管理费用销售费用合计A材料B材料 合计 审核： 制表：注：发料凭证汇总表一式三份（成本会计、材料会计、仓库主管各一份）3）限额领料单（自制的累计原始凭证）领料、发料流程限额领料单是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单。 生产部门 申请领料（根据生产工艺） 仓储部门填写领料单 审核发料（根据生产工艺） 审核领料单样表： 限额领料单领料部门：*车间 年 月 日 发料仓库： 材料编号材料名称规格计量单位单价领用限额 全月实额 数量 金额领用日期请领数量实发数量领料人发料人 限额结余数量部门主管： 会计： 仓库： 领料人：（二）材料费用的分配1、原材料（构成产品实体的主要材料）费用分配的核算 原材料 生产成本（借方，直接用于产品生产的材料） 发料 制造费用（借方，用于生产设备维修的材料） 在建工程（借方，用于建造固定资产的材料） 管理费用（借方，用于组织、管理的材料） 销售费用（借方，用于销售活动的材料） 用于生产单一产品的原材料，根据领料单直接计入该产品成本（比如买了一斤肉馅，目的很明确只是为了做饺子）； 用于生产多种产品的原材料，根据领料单和生产工艺（消耗定额比例）分配计入各产品成本；(比如买了一袋5kg的面粉，既可以用来包饺子、还可以用来做其他的面食)。账务处理借：生产成本制造费用 在建工程管理费用 销售费用 贷：原材料-A材料 -B材料 2、燃料费用分配的核算一般的制造企业，应设“燃料动力”账户来核算燃料和动力费用（如，服装加工厂需要高压蒸汽来熨烫服装）。燃料费用比重较大的制造企业，应专设“燃料”账户（如，大型的炼钢厂生产过程中需要付出大量的燃料费用）。用于生产单一产品的燃料，根据领料单直接计入该产品成本（比如这一餐，很简单只是做了饺子）； 用于生产多种产品的燃料，根据领料单和生产工艺（消耗定额比例）分配计入各产品成本；(比如这一餐，很丰盛既做了饺子、又做了其他的美食)。 燃料 辅助生产成本（借方，直接用于产品生产的燃料） 发料 制造费用（借方，生产车间一般消耗的燃料） 在建工程（借方，用于建造固定资产的燃料） 管理费用（借方，用于组织、管理的燃料） 销售费用（借方，用于销售活动的燃料）3、周转材料的处理周转材料核算价值不高、可以反复使用的包装物和低值易耗品等材料。周转材料和固定资产（有一定价值，可以使用一个会计年度以上）的区别例：小刘同学过生日，为了犒劳自己，买了一部iphone7，这部iphone7深受小刘同学喜爱（就是会计里的固定资产），而跟着iphone7一起被小刘同学买回的包装盒可能很快就会被当做垃圾丢掉（就是会计里的周转材料）。周转材料的摊销法 一次摊销法：在领用时一次摊销进成本（如，今天买了5个苹果，虽然准备在今明两天食用，但是因为价值不大，所以计入今天的生活成本）。 五五摊销法：在购入、领用时分两次平均摊销进成本（如，今天买了6个苹果，打算在今明两天食用，所以平均计入今明两天的生活成本）。 分次摊销法：在每次领用时计入领用当期的成本（如，今天买了10个苹果，打算在以后的五天食用，在实际食用当天，按实际食用量计入当天的生活成本）。（三）外购动力费用的归集和分配外购动力费用有水、电、蒸汽等。按各受益部门和受益数量进行分配和归集（与燃料相同）。样表 （ ） 月电费分配表用电部门抄表电量分摊电损计量电量计费单价分摊电费生产部门行政部门销售部门 合计 复核： 制单：样表 （ ） 月水费分配表用电部门抄表电量分摊电损计量电量计费单价分摊电费生产部门行政部门销售部门 合计 复核： 制单：样表 （ ） 月水电费分配汇总计算表部门借方科目 金额 生产车间 管理部门 销售部门 合计账务处理： 借：制造费用-水电费 管理费用-水电费 销售费用-水电费 贷：相关科目二、工资费用的分配1、工资费用的归集员工考勤表（各部门考勤员、审核人员根据考勤制度严把关） 工资结算表（按员工的岗位、出勤天数、基本工资、绩效工资、补贴、奖金、代扣社保、代扣个税、代扣其他款等计算、填列）工资结算汇总表（按车间、部门编制） 员工考勤表 月末由考勤人员从打卡机汇总打印 样表 （ ） 月工资结算表*车间姓名职务应发项目基本 津贴 奖金 绩效 计件工资 工资 工资 应发合计 代扣款项社保 个税 其他实发合计合计复核： 制单： 样表 （ ） 月工资结算表*部门姓名职务应发项目基本 津贴 奖金 绩效 计件工资 工资 工资 应发合计 代扣款项社保 个税 其他实发合计合计复核： 制单： 样表： （ ） 月工资汇总表人员类别应发项目基本 津贴 奖金 绩效 计件工资 工资 工资 应发合计 代扣款项社保 个税 其他实发合计管理人员销售人员车间管理人员生产人员 合计 复核： 制单：2、工资分配的账务处理：谁受益谁分摊，按受益部门和受益人员分别计入：生产成本（借方，直接参与生产加工人员的工资） 制造费用（借方，用于生产设备维修人员的工资） 在建工程（借方，用于建造固定资产人员的工资） 管理费用（借方，组织、管理人员的工资） 销售费用（借方，销售人员的工资）工资业务账务处理步骤：分配、发放两步。分配（计提、归集）工资费用（这一步是算账，算清楚工资费用是多少，应该付给谁） 借： 生产成本（直接参与生产加工人员的工资） 制造费用（用于生产设备维修人员的工资） 在建工程（用于建造固定资产人员的工资） 管理费用（组织、管理人员的工资） 销售费用（销售人员的工资） 贷：应付职工薪酬 （应付未付的工资费用）发放工资费用（这一步是根据算过的账，实际发放到员工手里） 借：应付职工薪酬 （应付已付的工资费用） 贷：银行存款三、折旧费用的归集和分配1、折旧费用的归集：谁受益谁分摊，按受益部门和受益岗位分别计入： 制造费用（借方，用于生产设备维修资产的折旧） 在建工程（借方，用于建造固定资产资产的折旧） 管理费用（借方，行政管理部门资产的折旧） 销售费用（借方，行政管理部门资产的折旧）折旧费用的计提原则：当月购进、当月不提折旧，次月起计提折旧；当月报废、当月照提折旧。2、样表 （ ） 月 固定资产折旧计算明细表序号名称数量预计使用年限预计净残值率原值已计提月份数月折旧额累计计提折旧净值使用部门1电刨子885%40000.0016生产2电锯585%30000.0016生产3烘干机255%20000.0016生产4柜式空调255%14400.0010生产5卡车155%90000.0015销售6电脑4310%16800.0015管理7打印机2310%2400.0015管理8分体空调255%4800.00管理合计.00复核： 制单： 样表 （ ） 月 固定资产折旧汇总计算表部门借方科目 本月折旧额 生产车间 管理部门 销售部门 合计复核： 制单：3、计提折旧费用的账务处理：借： 制造费用（借方，用于生产设备维修资产的折旧） 在建工程（借方，用于在建工程固定资产的折旧）管理费用（借方，行政管理部门资产的折旧） 销售费用（借方，行政管理部门资产的折旧） 贷：累计折旧会计学堂问答：/ask 出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，