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第三章税法制度这一章是全书最难的，但最有用的章节，试算的话，占25分左右的比重。从应用上看，与我们未来的工作有着密切的关系。本章从经济和法律的角度分别介绍“税”，实体法和程序法都有关。2014年新考试大纲本章部分波动大，新增加的“大改革”部分考生必须注意，为了学习本章，必须正确理解税收和税法的原理，第二要掌握各种基本计算，为以后的学习和工作打下良好的基础。第一节税捐概要一、税收的概念和分类()了解概述要求(a)税收概念和功能1.税的概念税收是国家为了满足一般社会的共同要求，根据政治力量法定标准无偿获得财政收入的一种特定分配方式。2.税的作用(一)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。(3)税收起到保护国家政权的作用。(4)税收是在国际经济交流中维护国家利益的明确保证。(b)税收的特点岁，三性1.必需的2.无报酬国家不必全额偿还税收收入，不对纳税人进行任何对立。【注意】税收的无偿性是税收“三省”的核心。3.固定性包括时间连续性和需求率的固定性。下列项目属于税捐特性():A.必需的B.灵活性C.无偿性D.固定(c)税分类1.按应纳税对象划分，可以将全部税分为五种类型：离职税、所得税、财产税、资源税和行动税。(1)离职税类别将流通量作为应纳税对象(vat、消费税、销售税和关税等)。(2)所得税(所得税)以各种取得额为应纳税对象(公司所得税、个人所得税)。(3)财产税类型以纳税人拥有的财产的数量或财产价值为征税对象(财产税、车辆税等)。(4)资源税类别以自然资源和特定社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城市土地使用税)。(5)行为税类别纳税人的特定行为应纳税(印花税、城市维持建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。2.根据征收管理的分工体系，可分为工商业税、关税类。(1)工商税类型由税务机关负责征收管理(大部分)。(二)关税由海关负责征收管理。(进出口关税是关税、消费税、船舶吨税等海关征收的进口环节。3.根据征税权限和收入支配权限分类，可以分为中央税、地方税、中央地方共享税。(1)中央税。属于中央政府财政收入，负责国税厅征收管理(关税、海关征收的进口环节消费税、增值税、消费税)。(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，负责地方国税厅(城市土地使用税、耕地占用税、土地增值税、财产税、汽车使用税、契税等)的征收管理。(3)中央地方的共有税。属于中央和地方政府财政共同收入，并由负责管理增值税、销售税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等的国税厅按一定比例共享。4.基于计税标准的分类可以分为从价税、从量税和复合税。(1)综合征税根据应纳税价格计税。实例：增值税、销售税、企业所得税、个人所得税等。(2)综合房产税是以应纳税额的实物作为计税基础的。例如：车道(使用税)“城市”土地使用税，消费税的啤酒和米酒。(3)复合税是同时征收综合房产税和综合房产税的。例如：消费税的香烟和酒类。表3.1税分类分类标准类型代表税金应纳税离职税增值税、消费税、营业税和关税所得税企业所得税，个人所得税财产税财产税，车辆税资源税资源税、土地增值税、城市土地使用税行为税印花税、城市维持建设税、车辆购买税、契税、耕地占用税征收管理中的分工制度工商业税绝对多数关税类进出口关税、进口增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权中国中央税海关负责征收的税、消费税地方税城市土地使用税、耕地占用税、土地增值税、财产税、汽车使用税、契税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维持建设税、印花税计税依据宗家税增值税、销售税、企业所得税、个人所得税缴纳综合房产税汽车(使用)税，“城市”土地使用税，消费税的啤酒和米酒复合消费税的香烟和酒类目前我国的以下税种中，不属于财产税类别。A.财产税B.先世C.偷税漏税D.车辆购置税例句多主题根据税收的征收权限和收入支配权限，将我们的税收分为中央税、地方税、中央地方共享税。下列项目中，中央地方的共有税如下():A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税例句多主题下列税中的从价税是()。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税例句多主题按照我们税法的规定，我国的增值税属于。A.离职税B.工商业税C.中央税收D.宗家税二、税法和组成部分()了解概述要求(a)税法的概念税法是国家权力机关和行政机关制定的用于调整国家和纳税人之间应纳税的权利和义务关系的法律规范的总称。(b)税法的分类1.根据税法的功能作用将税法分为征税实体法和征税程序法。(1)税收实体法税收立法决定例如中华人民共和国企业所得税法。(2)征税程序法不是针对特定税种，而是针对税务管理程序。例如税收征收管理法、中华人民共和国海关法和进出口关税条例。2.根据主权国家的税收管辖活动，可以分为国内法、国际税法、外国税法。(一)国内税法是指一个国家在其税收管辖范围内调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范。(二)国际税法是国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间税收协定、条约和国际惯例等。(3)外国税法是外国各国制定的税收制度。3.按税法的法律等级划分，分为税法、征税行政法规、税收法规及税收规范文件。(1)税法(窄税法)法(二)税法条，暂行规定(三)税收规章和规范性文件由国务院财政税收主管部门(财政部、国税厅、海关总署、国务院关税税则委员会)制定根据“例句多主题”税法的功能作用，可以将税法分为。A.税务行政法规B.税收实体法C.征税程序法D.国际税法以下属于税收实体法():A.税收征管法B.增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法D.进出口关税条例(c)税法的组成部分税捐实体法的元件(11个)税籍、税捐义务者、应税、应税、税率、税捐计算基准、应税、应税期间、税捐区域、撤销及法律责任。其中：纳税义务人、应纳税额和税率是构成税法的最基本的三个要素。1.纳税人“征税”主体代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、海关。2.纳税义务人(纳税人)“纳税”主体依法有纳税义务的自然人(包括个体户)、法人和其他组织。不同：减税者岁的实际负担者扣缴义务人3.应税应税纳税对象，即征税什么，是区分税金的重要象征。4.税目也就是说，将税法规定的课税对象具体指为具体项目的课税对象具体化。税目制定方法：列出法律，具体列出应纳税(消费税)汇总方法根据商品类别或行业设计纳税项目(营业税)5.税率税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度，是税收法制的核心要素。我国现行税率主要是比例税率、配额税率、累进税率。(1)比例税率是对同一应纳税对象按相同比例征税的税率，与金额无关。单一税率：相同的税率税率适用于属于同一应纳税额的所有纳税人。差别比例税率，即对同一课税对象的其他纳税人适用不同比例的征税。A.产品差别税率(vat)B.产业差异比率税率(企业所得税)C.地区差异比率税率(城市维护建设税)地方自治度根据当地实际情况在该范围内确定的最小-最大阶段税率是税法规定的阶段税率。(娱乐事业税)(2)固定税率(固定税额)，它规定了单位应纳税额的固定税额，但没有百分比。(3)累进税率是根据应纳税额的大小规定不同等级的税率。应纳税额越大，税率就越高。金额越小，税率越低。一般多用于收益征税，有三种形式：整体累进税率、超额累进税率、过度税率累进税率。我国现行税法制度采用的累进税率形式只有超额累进税率、超额税率累进税率。过度累进税率：将课税对象按金额大小分为多个等级，为每个等级确定税率，每个纳税人的课税对象按所属等级同时应用多个税率，单独计算，计算结果加在一起，就会产生课税收入。代表税：个人所得税中的工资收入【例】一纳税人本月应纳税的对象为8000韩元，适用下表所示的超额累进税率。供水全月应纳税收入(元)税率(%)1低于5000(含)1025000至20000(含)20320000以上306.税捐计算基准(税捐计算基准)应税金额计算的基准(1)收盘价。使用计税金额作为计税依据。应纳税额=计税额应用税率(2)计量表。使用计税数量作为计税依据。应税金额=税捐数量单位适用税捐金额(3)复合特征。计量和评价标准都包括在内。应税金额=税捐数量单位适用税捐金额适用税率7.纳税链接税法规定的征税对象是从生产到消费在流通过程中必须纳税的环节8.纳税期间纳税人纳税义务发生后，依法纳税的期限。按期缴纳税金，按顺序缴纳税金，按期预缴年终结算整理。9.纳税地点纳税人具体缴纳税金的地方。10.减税国家对部分纳税人和征税对象给予奖励和照顾的一种特殊规定。(1)减税和免税减税是相应减税的一部分。免税是适用税额的全部免税。种类：长期免税项目特定期间减税措施(2)征兵税法规定了开始对课税对象征税的起点金额。课税对象的金额达到“应缴点”后，将成为“全额课税”和“未课点”的“免税”。(3)豁免所有纳税人的考虑是，从应纳税对象总额中未征税的金额，只对扣除的剩馀部分征税。区别征发点和免征额，不到征发点和免征额的时候不交税，但到了征点就全部征税，超过了免征额就部分征税。税种、税率为10%，ABC三个人的应纳税额分别为a: 999元、b: 1000元、c: 1001元假设：征税标准为1000元a应纳税额=0(元)b应纳税额=100010%=100(元) (达到或超过征兵的全部税)c应纳税额=100110%=100.1(元)在上例中，假定1000是免税的a应纳税额=0(元)b应纳税额=0(元) (仅限于扣除额外部分的税)c应纳税额=(1001-1000)10%=0.1(元)11.法律责任对违反州税法条款的行为者的处罚措施。纳税人和税务师违反税法条款的情况下，依法承担法律责任。例句多主题以下哪一项属于税法的基本要素()。A.纳税人B.纳税义务人C.应纳税D.计税依据例句主题区分不同类型税收的主要标志是()。A.税率B.纳税人C.应纳税D.纳税期间在我国个人所得税中，工资和工资的税率形式属于()。A.比例税率B.超额纵座标税率C.初税率渐进税率D.整体累进税率企业所得税的税率形式是()。A.累进税率B.固定税率C.比例税率D.其他税率预决问题的起点是税法规定的计税标准应该征税的金额的起点。税额计算基准金额低于征税的不征税，达到征税的话，对超过征税的部分征税。（）税法规定对特定税种征收800元，超过征用点的人只对800元以上的部分征税。（）第二节主要税一、增值税概述要求主(a)增值税的基本原则1.离职税、增值和退税制度2.增值税“链”征税方法3.价格外势及价码来世(b)增值税分类分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。1.生产型vat 不允许纳税人在vat计算中贷记购买的固定资产的进项税。2.收入型va