第九章-购货与付款循环

第九章 购货与付款循环一、 单项选择题1.注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是( )。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是( )。A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用3.注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。A经常发生大额的固定资产清理损失B累计折旧与固定资产原值的比率较大C提取折旧的固定资产账面价值庞大D固定资产保险额大于其账面价值4以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D向供应商函证零余额的应付账款5为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。 A对固定资产实地观察 B以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C检查固定资产的所有权归属 D以实地为起点，追查固定的明细分类账 6对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( )。A采用消极式函证，并具体说明应付金额 B采用积极式函证，不具体说明应付金额C采用积极式函证，并具体说明应付金额 D通过明细账的记录确定函证对象7注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。A计价和分摊 B完整性 C权利和义务D存在8固定资产审计目标一般不包括( )。A固定资产是否存在 B固定资产是否归被审计单位所有C固定资产的预算是否合理 D固定资产的期末余额是否正确9对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。A资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关10注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（ ）。 A将预付账款调整为应收账款 B将预付账款调整为其他应收款 C将预付账款调整为营业外支出 D全额计提坏账准备 二、多项选择题1适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。 A询价与确定供应商 B采购与验收 C付款审批与付款执行 D采购合同的订立与审批 2下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（ ）。A.请购单和订购单 B.验收单C.购货发票 D.库存现金及银行存款日记账和总账3注册会计师在检查ABC公司2008年度财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（ ）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。A.应付账款 B.应收账款 C.预付账款 D.预收账款4.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ ）。A对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产5实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。A以固定资产明细账为起点B以累计折旧明细账为起点C以实物为起点D以固定资产总账为起点6对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。() A计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题B计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误C计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误D比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误7. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。A元，元 B0元，元C86000元，83990元 D元，元8应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大C.被审计单位处于财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱 9.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务B检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务10.为证实XYZ公司对外购固定资产所有权的认定，以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的实质性程序有（ ）。 A通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定有无提供担保抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其数量及账面价值 B检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等 C检查本年度减少的固定是否经授权批准，是否正确及时入账 D实地抽查部分金额较大或异常的固定资产，确定其是否实际存在，有无有物无账或有账无物的情况 三、判断题1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。 2.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。 3如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式，则应对投资性房地产按规定计提折旧。 4.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。 5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。 6.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。 7对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。 8因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。 四、综合题1假定某被审计单位存在下列会计事项：(1)大型中央空调设备12月28日安装调试完毕，投入使用，计价400 000元，购货发票开具日期也是12月28日。但该被审计单位直到次年1月20日付款时方予入账。(2)11月及12月广告费共计5 000元，发票日期为12月31日，被审计单位直到次年1月10日付款时方予入账。 (3)12月20日收到货物一批，计80 000元，当日验收入库。发票日期虽然标明是12月20日，但是给予次年1月10日才收到，被审计单位将该项业务记入次年1月份的交易中。(4)12月28日收到一份发票，金额为12 000元。该批购买的货物供货方12月28日发出，但被审计单位于次年1月15日收到货物，被审计单位在收获当日将该项交易入账。要求：(1）上述业务处理是否正确，是否需要做出审计调整?(2)注册会计师可以运用哪些实质性程序查找未入账的应付账款?2.资料：审计人员审查某企业材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材一批，共计60 000公斤，价款180 000元，运杂费5 300元，财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用，钢材入库后仓库转来材料入库验收单，发现钢材短缺30公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求：对该企业该笔材料采购业务提出审计意见，并对错误做出调整。3华兴公司系股份有限公司，执行企业会计制度，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2006年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下： (1)华兴公司2006年12月31B应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下； 应付账款a公司 500万元 应付账款b公司 350万元 应付账款C公司 -150万元 应付账款d公司 100万元 合计 800万元 (2)在建工程中有房屋建筑物2 000万元，本年6月已完工交