模块八销售与收款循环审计.ppt

项目三各类交易和账户余额的审计模块八销售与收款循环审计,2,模块八销售与收款循环审计,模块八销售与收款循环审计学习目标1了解销售与收款循环的主要业务活动。2掌握销售与收款循环内部控制和控制测试的内容、程序和方法。3了解营业收入、应收账款、坏账准备的审计目标。4掌握营业收入、应收账款实质性程序的步骤和方法。,外高桥函证案例请思考：1、在这个案例中，注册会计师执行的函证程序存在问题吗？为什么？2、该案件对销售与收款审计有何意义？,案例导入,模块八销售与收款循环审计,1.1业务循环审计的含义按业务循环组织实施的实质性程序称为业务循环审计。业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序，以制造类企业为例业务循环包括：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、筹资与投资循环。货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以，货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相对独立的一个重要环节。,1.2业务循环审计的分类业务循环审计销售与收款循环审计采购与付款循环审计生产与存货循环审计人力资源与工薪循环的审计投资与筹资循环审计货币资金审计,2.1销售与收款循环的主要业务活动2.1.1制定销售计划2.1.2顾客订单处理2.1.3核准赊销2.1.4发货2.1.5向客户开具账单2.1.6记录销售业务2.1.7记录收款业务2.1.8处理销售退回、折扣与折让2.1.9注销坏账、提取坏账准备,2.2销售与收款循环的主要凭证和会计记录2.2.1销售与收款循环的主要凭证（1）顾客订货单（2）销售单（3）发运凭证（4）销售发票（5）商品价目表（6）贷项通知单（7）汇款通知书（8）现金盘点表（9）坏账审批表（10）顾客月末对账单（11）会计凭证、转账凭证和收款凭证,2.2.2销售与收款循环的会计账簿（1）主营业务收入明细帐（2）应收账款明细帐（3）折扣与折让明细帐（4）现金日记账（5）银行存款日记账,3.2销售与收款循环的控制测试3.2.1检查销售发票3.2.2检查发货单3.2.3检查会计记录3.2.4检查销售退回、折让和折扣3.2.5检查记账凭证和应收账款明细账3.2.6观察控制的执行3.2.7评价内部控制,4.2.1营业收入的审计目标营业收入审计目标一般包括：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。4.2.2主营业务收入的实质性程序,4.3.1应收账款的审计目标应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在；确定所有应记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款是否被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。4.3.2应收账款的实质性程序,4.4坏账准备的实质性程序4.4.1坏账准备的审计目标企业会计准则规定，企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。坏账准备的审计目标一般包括：确定坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；确定坏帐准备期末余