碧桂园财务部业务操作手册.doc

碧桂园财务部业务操作手册碧桂园财务部业务操作手册1碧桂园财务部业务操作手册卷首语目 录第一部分房地产板块 第一章绪0论 第一节房地产开发与经营基本含义 第二节房地产开发流程简述 第二章房地产企业财务岗位的设置 第三章各岗位业务操作介绍及主要业务点论述 第一节前台开票员 一、业务流程简要描述及注意事项 、主要业务点 第二节系统操作员 一、业务流程 、业务操作介绍（明源系统财务操作说明） 第三节出纳员 一、业务流程简述 、业务要点说明一 第四节会计员 一、核算流程简述 、房地产开发企业主要会计事项举例 （一）公司成立初期 （二）公司开发阶段 （三）销售阶段 三、主要业务点 （一）合同管理一 （二）收入确认 （三）租赁 （四）代收代付业务 （五）存货核算（材料、半成品、产成品的核算及确认原则） （六）长期股权投资 （七）预付税费处理 （八）转退楼、业主变更 （九）欠款的处理及履行担保责任 （十）固定资产核算 （十一）无形资产核算 （十二）工资福利碧桂园财务部业务操作手册2（十三）成本核算（十四）所得税费用的主要账务处理（十五）房地产企业所涉及税种简述第二部分物业管理板块 第四章物业管理公司财务岗位的设置 第五章各岗位业务操作介绍及主要业务点论述 第一节前台开票员 一、业务流程简要描述及注意事项 、主要业务点论述 第二节系统操作员 一、业务流程 一、业务操作介绍（屋村管理收费管理系统操作说明） 第三节出纳员 一、业务流程简述 一、业务要点说明 第四节会计员 一、核算流程简述， 一、物业管理公司主要会计事项举例第三部分酒店俱乐部板块 第六章酒店俱乐部公司财务岗位的设置 第七章各岗位业务操作介绍及主要业务点论述 第一节前台收银员 第二节收银主管 第三节核数员 第四节核数主管 第五节成本控制员 第六节成本主管 第七节出纳员 一、业务流程简述， 、业务要点说明 第八节会计员 一、核算流程简述 、酒店公司主要会计事项举例第四部分建筑安装企业业务操作介绍及主要业务点论述 一、出纳员 =、会计员卷 首 语奔 跑即将逝去的 2007，洋溢着拼搏的汗水，夹杂着豪迈的激情，我们在决策层的正确领导下，传承公司精神，肩负使命，开创了一个属于碧桂园人的时代。2007 年，是辉煌的一年，公司在香港联交所主板成功上市，经营业务飞速发展，伴随着企业规模的壮大，业务也日趋复杂，各项规章制度、流程体制亟待规范。作为管理部门的财务部，更应将统一、完善、规范放在8工作的首位。有鉴于此，我们将集团内主要会计业务梳理规范，形成一套操作手册，以此作为我们核算工作的统一要求，其中还包括了全体参与编写人员4对本行业的理解。希望能通过本手册的学习提高各财务人员的业务能力，为公司的发展壮大保驾护航。青春不只是个仓促的梦，走向成熟的我们期盼着明天的辉煌。只要我们心中有目标，有梦想，谁也阻挡不了我们前进的脚步，让我们一起努力，走进 2008，迈向成功！碧桂园集团财务部2007 年 12 月 18 日第一部分 房地产板块第一章 绪论第一节 房地产开发与经营基本含义“开发”是生产者或经营者为实现一定的经济和社会目的，对资源进行合理开发与利用的过程。与房地产有关的开发活动非常广泛，国土开发、区域开发、城市开发等都与房地产开发活动有密切的关系，其中国土开发与区域开发主要侧重于宏观意义上对土地的开发和利用；城市开发包括土地及地上建筑物的开发活动，也可以视为整体上和宏观意义上的房地产开发。因此，从某种意义上讲，这些开发可以视为广义的房地产开发活动。狭义的房地产开发活动主要是指依据国家的法律取得了国有土地使用权的土地上进行基础设施、房屋建设的行为，是在特定地段上所进行的具体的房地产项目的规划、设计和建设、施工等开发活动。由于本文仅作为本公司的业务操作规范，所论述的仅为狭义的房地产开发活动。房地产经营是企业经营活动的重要组成部分，不仅包括房地产生产过程的开发环节、流程环节的营销活动和中介活动，还包含消费环节的物业管理服务活动。第二节 房地产开发流程简述房地产开发流程一般包括四大部分，分别为前期准备、行政审批、施工建设、权属登记，下面将逐一简单介绍，具体见后附流程图。一、房地产开发公司的准备工作首先需对意向土地进行公司内部的可行性研究，通过后向国土局提交项目建设选址意向书 ，国土局将征询规划局意见后进入土地的招拍挂程序。成功取得土地后，房地产开发公司应办理好土地出让手续，向计划委员会办理立项批文，委托有资质的勘察设计院对待建项目进行研究并制作报告书，应附有详细的规划设计参数和效果图，并落实足够的开发资金。二、行政审批部分1、规划局进行规划总图审查及确定规划设计条件阶段，此阶段一般进行以下程序：（1）规划部门对规划总图进行评审；（2）人防办进行人防工程建设布局审查；（3）国土资源局办理土地预审；（4）公安消防支队、公安交警支队、水利局、卫生防疫局、环保局、园林局、气象局对建设工程相关专业内容和范围进行审查。2、向规划局办理建设用地规划许可证及建设工程规划许可证，此阶段一般需对报建图进行以下专业的审查：（1）公安消防支队进行消防设计审查；（2）人防办进行人防设施审查；（3）建设局、市政部门、园林局、环保局、卫生局按职责划分对相关专业内容和范围进行审查；（4）规划部门对总平面设计审查。3、施工报建阶段，此阶段办理以下事项：（1）建设单位办理施工报建登记；（2）建设方对工程进行发包，确定施工队伍。招标类工程通过招标确定施工队伍，非招标类工程直接发包；（3）建设局组织职能部门对工程开工条件进行审查，核发建筑工程施工许可证，施工方进场施工。4、商品房预售许可阶段，此阶段办理以下事项：根据中华人民共和国城市房地产管理法、城市商品房预售管理办法我们在预售某项物业前须遵守以下条件：（1）已全数缴付土地出让金，并已取得土地使用权证；（2）持有建设工程规划许可证、建设工程施工许可证；（3）将预售物业单位的房地产开发项目所注入的资金，须达到有关项目总投资额的 25%或以上，该项目须符合有关政府规定，并已确定建筑工程的预期竣工日期及交付日期；（4）已取得县级建设局或房地产管理机关的预售许可证。根据广东省商品房预售条例规定：七层以下（含本数）的商品房项目，已完成结构工程及封顶、七层以上的，完成三分之二结构工程，可办理预售登记。5、建设工程竣工综合验收备案阶段，此阶段办理以下事项：（1）建筑工程质量监督站（机构）对建设单位提供的竣工验收报告进行备案审查；（2）财政部门对建设项目应缴纳的行政事业性收费和基金进行核实验收；（3）规划部门、市政部门、水利局、环保局、卫生局、公安消防支队、气象局以及其他需要参加验收的部门，按照法律、法规、规章的有关规定对相关专业内容和范围进行验收；（4）建设局综合各部门验收、审查意见，对符合审核标准和要求的，出具建设工程项目竣工综合验收备案证明；不符合标准或要求的，作退件处理并要求限期整改。三、房地产项目权属登记阶段1、申办项目取得竣工验收备案后向房管局核准新建商品房所有权初始（大产权证）登记，简称确权，即将产权确入公司。2、凭房地产转让合同及其他资料办理产权转移，分割至购房客户。以上几个阶段，各地根据实际情况，会有一定的差异。但大体流程相差不大。所需要的费用，由于相当部分属于地方收费，各地均不一致，所以就不再明细列表。四、业务流程图示业务流程图示第二章 房地产企业财务岗位的设置根据公司实际情况，房地产板块设有六岗位，分别为前台开票员、系统操作员、工资核算员、出纳员、会计员、图章管理员、财务主管。各岗位职责说明如下：前台开票员岗位说明书统管理员岗位说明书工资核算员岗位说明书出 纳 岗位说明书11会计 员岗位说明书图章管理员岗位说明书财务主管岗位说明书第三章 各 岗位业务操作介绍及主要业务点论述第一节 前台开票员一、业务流程简要 描 述及 注意事 项（ 一 ）领取 发票定期定量领取发票、收据并在票据登记本上签名确认。（ 二 ）不同缴款方式 的 处 理 方法为进一步完善公司财务制度，避免产生法律纠纷的风险，现针对各种缴款方式，将前台开票流程及注意事项描述如下，旨在规范开票过程所涉及款项内容的填写和明确缴款人和业主不一致的处理方式。1 、 现金：填写现金缴款单，如图：（1）缴款人：业主姓名。（2）款项来源：款项内容。（3）右下角空白栏：路址。注意事 项：（1）关于缴款人，不论办理缴款业务的当事人是否是业主本人，均以业主姓名填写此栏。（2）关于款项来源，请如实并逐项填写完整，不可错填或漏填，亦不能用“等”字进行简化，17若款项内容太多空白处不够，则将几笔款项分开填写现金缴款单。2 、 存折（1）当存折开户人和业主是同一人时，填写进帐单，如图：右下角空白栏（开户银行签章处） ：依次如实填写业主名、路址、款项内容。如：张三缴交 雍翠湾一街 18 号 住宅 定金、楼款、待办房产证费用、物业维修基金。注意事 项：请开票员在开票过程中严格按照以上格式填写，特别是款项内容，定要如实并逐项填写完整，不可错填或漏填，亦不能用“等”字进行省略简化。（2）当存折开户人和业主非同一人时：开票员先帮缴款人以业主的姓名填写正确金额和款项内容的现金缴款单，缴款人到银行柜台办理业务时先提现，再用开票员开具的现金缴款单把款项存入公司帐户即可。现金缴款单的填写方法如 1 所述。3 、 刷卡（1）当持卡人和业主是同一人，则在刷卡成功后打印出来的刷卡凭条上签名确认即可。（2）当持卡人和业主非同一人，则开票员需在凭条背后注明业主名、款项内容，并让刷卡人签名确认。4 、 支 票在支票上用途一栏填写业主名、路址、款项内容，如图：18然后方可开具收票专用收条。5 、 汇款针对自行汇入的款项，分以下两种情况处理：（1）入账通知单能明确业主名、路址、款项内容的，可直接开具发票。（2）入账通知单未能明确上述内容，汇款人是代业主缴交款项的，请代交人出具书面证明，证明款项是代某人缴交某路址的某款项，方可开具发票。（ 二 ） 开 具定金 及 楼款相关单据1、前台开票员凭销售跟办人询问客户的缴款方式及付款银行开出的开票通知单，并根据填制现金缴款单或银行进帐单（以下简称进帐单）交客户；附： 开票通知单格式2、客户凭进帐单到银行交款，注意此处要求客户有对应银行的卡或存折；3、客户交款后交回银行缴款单入账联并开具相关收据（或发票） ；4、如客人交支票或刷卡的前台开票员开具收票专用收条给客人，待款项到公司银行帐户后才开具正式的收据（或发票） 。（ 三 ）更改购买 房 号单据 的 处 理 （请参照档号：2007092201 文件）1、业主交纳定金后，在业主名一致的情况下，由于某种原因而在同一楼盘内转楼的。此定金收据（或发票）则可以冲红后再开具正确的楼款收据处理票据。冲红手续包括：19（1）先由业主签名同意转楼；（2）售楼人员及售楼部经理签名确认；（3）重新提供新的认购书。财务开票员确认上述手续是否齐全，手续齐全后冲红此定金收据（或发票）并以正确的路址重新开具定金收据（或发票）给业主。2、转楼业务一般收取业主手续费贰仟元。（ 四 ）购 房 客户变更单据 的 处 理1、业主交纳定金后，在同房号一致的情况下，由于某种原因需要就更业主名（包括转名、加名、减名） 。此定金收据（或发票）则可以冲红后再开具正确的楼款收据处理票据。冲红手续包括：（1）先由业主签名同意转楼；（2）售楼人员及售楼部经理签名确认；（3）重新提供新的认购书。财务开票员确认上述手续是否齐全，手续齐全后冲红此定金收据（或发票）并以正确的业主名重新开具定金收据（或发票）给业主。2、转名、加名、减名业务一般收取业主手续费贰仟元。（五） 开 具收楼相关单据1、 前台开票员凭销售跟办人询问客人的缴款方式及缴款银行的收费明细清单填制相应银行的现金缴款单或银行进帐单（以下统称进帐单）交客户。2、客户凭进帐单到银行交款，注意此处要求客户有对应银行的卡或存折；同时开单员需注意告知客户必须拿着银行的回单到前台开单处开具正式发票或收据收楼时，在开具楼款结算发票前，必须要求销售人员提供“开具结算发票资料”方可开具，且填写的内容必须准确无误。附： 开具结算发票必须填写以下相关资料格式提供以上 资 料 一 定 要 百 分 百 准 确无误！请各 位 跟办人 员 填写好相关 资 料！谢谢合 作 ！跟办人签名：日 期：（六）认真按照 营 销中心 及财务部 下达 的 文件进 行操作根据相关 对销售资金实施监控的操作指引 、 关于部分退减批免及审核业务的授权指引 、 关于免收客户银联 POS 机楼款刷卡手续费的事宜等细则操作。（七）除上 述 方法外，在 开 单收款过 程 中亦 需 注意以下事 项 ：1、客户可在其他地点将款项直接汇入公司帐号，出纳提供银行到帐通知后开单员方可开具正式发票给客户；若银行到帐通知单没有业主姓名或购房地址的，则必须由汇款人出具证明，证明该款项属该业主所有的方可开具发票。2、领取发票时，需由客户提供身份证明文件，开单员方可提供发票或收据并要求客户于回单的原件上签名确认已领取发票。3、当客户交付支票时，开单员不能立即开具发票只能开具支票收据给对方，待支票到帐后开票员方可以收据换取正式发票。4、 假如客户要缴纳第二或第三期楼款时， 必须查看清楚到款日期是否与所签定的交款日期一致，如果迟交楼款会产生滞纳金，滞纳金是按付款金额的万分之五每日计算。5、若客户选择按揭付款方式的，待银行将相应按揭拨付至公司帐号后，出纳将银行进帐单给予前台开单员开具发票。6、若发票开具后需变更上面内容的，必须重新开具。若在当月内的，需对原发票进帐作废处理重新开具；如果跨月发票出现上述情况，则在收回客户发票原件后冲红，并必须在红字发票里注明21原发票开具日期及号码。7、若发票开具后如需作废的一律要所有联数全部收齐才能作废。（ 八 ）填 表 相关单据汇 总月报表每月 1 日需做上月报表并与公司系统管理员或发票管理员核对发票。注意以下事项：（1）需将上月的各项票据金额统计核准，分类别制表（ “XX 年 XX 月发票使用情况表” ，包括所有票据的期初库存量和期末库存量的统计） ；（2）上交图章管理员，经图章管理员核对无误后，确认还票日期；（3）与公司的会计进行核对后签名确认。附表格：（ 九 ）定期 向 会计 查询 发票 填写 的 最新规 定 及 填写 细则 ， 保证 票 据填写 的准 确 性1、注意金额大小写要一致，客户名称要填写正确，并且要填写清晰；2、剪折发票更需要注意剪票位置的正确；3、开票时需要注意填写机构代码证号及预售证名称，路址，需注意根据各项业务款项的不同开具不同的票据：销售不动产发票、服务业发票、刷卡收据、印花税销售凭证。22二、主要业务点（一）开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写，即必须按照号码顺序填写，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完成一致，大小写金额相符，注明开票日期，开票员填写全名，并在发票联加盖公司财务章或发票专用章。同时根据中华人民共和国发票管理办法实施细则要求，任何单位和个人不得转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（二）发票存根联必须按照税务机关的规定存放和保管，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，把所有的发票分类保存在相应的资料存放处，并按使用时限有顺序整齐放好。第二节 系统操作员一、业务流程系统操作员日常业务流程24二、业务操作介绍 （ 明 源 系统财务操作说明 ）1、财务主界面由图中模块完成。（1）票据管理：设置票据资料先进入票据管理中选择相应的楼盘。图 2-2-3然后再选择票据类型， 最后点击“新增”按钮弹出图中界面的内容，注意：第一次新增票据子类时一定要在“票据子类”中填充，以后再增加此子类票据时就直接选择此类来新增如图：填上“票据本号”时，一定要加上各自楼盘名称的识别字母加上票据子类简称和编上票据本碧桂园财务部业务操作手册25号编码（2）收支管理：选择房间代码可以选取路址：选择客房名称可以查询所有有关名称的业主路址27（发票修正功能是用在票据开错了而开单没“作废”票据而是冲红用的，上图中红框是冲红票据资料，蓝框是冲红后重开的蓝字票据资料，注：到帐日期一定要与被冲蓝字的到帐日期一致）在“收支管理”界面中右下角这两个功能分别是：1） “打印票据”是以后先录入收款生成收款记录后利用此键功能来打印发票用的；2） “转移”功能是用在售楼部资料室人员有时候把同一路址同一业主名无端端的生成几条房间历史记录时用此键所“无效”房间的所有票据自动转到“当前有效房间”中。 （意思是财务已录入部分票据在当时有效的房间，而资料室无意生成一模一样的房间为当时状态房间，而把财务以前录入票据的房间也就变了“无效”状态了，这时候才使用此功能键，注：使用“转移”时要再三查清楚才使用）票据修改： 此图中图标顺序为：修改、删除、作废、拆分、历史数据录入。（a）修改：功能是指票据未审核时可以勾选相应的票据来修改操作人员当时录入错误的票据号等如果是金额错就要删除此票再重新录入了） 。（b）删除：功能就是把错误无法去补救的票据删除。（c）拆分：此功能是选择一条收款记录把它拆分为两张票据。（d）历史数据录入：功能就是为了某部分楼盘在旧系统导数据过明源系统时“刷新”票据所有的，此功能可以把票据直接修改凭证号等资料。在收款记录右上角中： 这两个选项是显示所有效的票据（冲红的隐藏） ，另一个是显示当前已收款的记录。“收支管理”模块中： 证明管理：是有时候如果业主要求开具交清某期楼款或全部楼款时打印出来开具的：；功能是登记发票保管证明：此键是增加：收支管理中款项。 （一般增加款项都是资料室操作）：预算是指业主来查询什么时候有几多滞纳金。计算是指平时查看当天的滞纳金金额。：结转滞纳金是指到了收楼的时候一次过计算后的结果滞纳金结转而产生一条滞纳金的应收款出来（录入滞纳金票据时就是勾选这条应收款来录入了）：些功能就是查看楼款交款情况。1、银行批量放款模块：此功能是为了同一个银行一次过多笔银行贷款时使用的，此功能比一张张银行按揭票据录入快得多。代收费用模块：此模块的款项都是由资料室设置好的 （如果平时有的费用没有时就在右边的“增加”功能可以增加新的款项）操作功能与“收支管理”模块一样。3、 ：些模块就是业主在我公司什么银行刷卡而由我公司负出产生的手续费用（这模块看各盘操作，暂时少用）4、 ：这模块是“外币”的汇率设置，如在“收支管理”中有录入外币时系统自动计算的（这模块少用，一般在开票时都节算了人民币）：此模块是售楼部认购书中所有变更等操作后产生有待财务部去审核的。：此模块是在： “收支管理”中所有录入过的票据在此界面有待去“审核” ， （如果票据“未审核”是不能在凭证管理模块中入帐的） 。：批量划出是指“代办费用”中代业主交纳其它办证费用等，交纳是收据代办证后换取外部发票回来时批量勾选划出的（这里所划出的票据一样要“审核”与“入帐” ）：此模块分为： 界面凭证录入：就是选择开票日期时间段来提取出所有明细，然后在“票据号”或“房间代码”或“交款人”等是但一个按回车键来查询出后找勾，与会计凭证编号中一个号所包括的票据全勾上时录入相 对 应 的 年 份 和 凭 证 号 就 按来完成。（2）凭证查询：是指查询你所指定年月中所有凭证显示出来，然后所选中的凭证号对应下面就是该凭证的明细资料。如果查出凭证录入错误可以使用凭证号更新功能，如下图红框图标是“修改凭证号” 。35如果是对就凭证号中的明细有录入错误可以使用转回未入凭证时的状态功能，如下图红框图标是“清除入帐状态” 。报表：此模块是公司所有报表的汇总，到时可以在此提取相对应的报表资料。如认购细表自助查询：此模块是根据自己的要求查询数据。另：提取报表之类的数据前先在： “工具”中下载报表驱动：第三节 出 纳 员一、业务流程简述（ 一 ）支 付 业务1、负责审核该凭证单据的完整性、真实性（凭证单据是否出现残缺不全的现象） 、合法性；2、原始凭证是否已正确填写本公司的全称，审批是否已完成；3、票据（发票及行政事业性收据）是否超过使用期限、使用范围（如用服务业发票开具工程款等，并且检查是否出现白条凭证等现象） ，如发现不符合财务有关规定，退回经办人；PDF 文件使用 ;pdfFactory Pro; 试用版本创建 .fineprint碧桂园财务部业务操作手册384、无误后填写支票，加盖印鉴（出纳个人私章） ，连同发票等原始凭证交图章管理员审核；5、图章管理员审核无误后，加盖完整全套印鉴，退回出纳员；6、出纳员让收款人办理签收手续后将支票移交给收款人。（ 二 ）收款 业务由于房地产企业均设有前台开票员，大部分收款工作已由前台完成，只有小量的零碎收入是由出纳员处理，出纳员收到现金后，汇总并（数额较大时可直接缴入）缴至银行帐户，取得银行进帐单或现金缴款单。（ 三 ） 记 帐根据上述两项业务，出纳员登记银行存款日记帐。（ 四 ） 银 行 对帐定期向银行索取对帐单，核对各笔收付款记录，并协助会计员编制银行存款余额调节表。（五） 编制 资 金日 报表每天编制资金日报表（应注意各账户的款项是否在途，在途应说明清楚，核准帐户每日的收支情况） ，并于每天下午五点五点三十分，传真到集团财务部。附： XXX 公司资金日报表格式：（六） 交接 单据每月以 5 天为间隔，每 5 天向会计上交本月财务单据（会计接收核对无误后，应在出纳编制的账户报表上签名确认） 。（七） 如果出纳员有领取发票或收据则每月 1 号应编制上个月的 “XX 年 XX 月发票使用情况表”并与公司系统管理员或发票管理员核对。附： XX 年 XX 月发发票使用情况表格式：二、业务要点说明（ 一 ） 账 户 管理 ：账户开立时需提供资料：由各单位财务部向集团财务部总经理提出开设银行账户的书面申请，待审批同意后至银行办理开户手续，办理开户时需提供以下资料：1、公司营业执照、国税或地税税务登记证正本及复印件；2、法人代表身份证原件及复印件，若属于授权办理，需同时提供授权书和被授权人的身份证原件及复印件；3、提交盖有公司签章的印鉴卡四张（银行留三张企业留底一张） ，印鉴应包括单位财务专用章、出纳员私章、图章管理员私章（省外项目及 07 年 5 月后成立的公司为项目总经理私章） 。账户日常管理：1、严格按照各账户性质及资金使用用途进行资金划拨，不得违规使用各账户；2、不准出租、出借银行账号，不得为其他单位和个人套取现金，不得私设帐外现金；3、每周要协助会计人员编制当期银行存款余额表，并上报财务主管。账户申请、注销等流程：各公司由于业务需要开立银行账户、新装 POS 机、银行账户销户、账户性质变更、印鉴更换等由经办会计作书面申请，会计主管确认复核，然后交集团财务资金结算中心审核后呈集团财务部总经理最终审批，书面申请交给集团财务存档员确认及留底。待经办人员与银行办妥相关的手续后将所有银行签署的资料（包括银行已核准的申请书、协议书、印鉴卡等）复印件提交给集团财务存档员归档，但每张复印件列明“复印件与原件相符”并经办人签名。对于开立银行账户已成功开立当天即时反映在资金日报表上。附： 新开账户申请表格式附： 预留印鉴变更申请表格式42附： 注销账户申请表格式（ 二 ）现金收 付 管理1 、 现金收 付（1）办理现金收取业务时需当面点清，并及时送存银行；（2）每天库存现金限制在叁佰元以内，超过部分必须及时缴存银行；（3）超过壹佰元的现金支出和货款结算（包括收付） ，必须通过银行支票支付，不得坐支现金，不得白条抵库，不得挪用现金。2 、备 用 金 管理（请参照关于下发出纳备用金管理规范的通知及补充的细则）（1）按照公司备用金管理规定，每次只能提取叁佰元的备用金，提取备用金前需由出纳员填写出纳备用金申请表，经由公司领导审批后，才能到银行借取备用金；（2）备用金只用作支付壹佰元以下的支出，如报销或其他小额支出；（3）备用金的支出应有相应的发票和凭单为依据，已付款的凭证应盖上“付讫”字样，以防止重复付款；（4）补充备用金，应复核有关已支出款项的凭证，并审查支出的合理性和有效性。（5）若没有现金支付必要或支付量较小的公司应尽量降低每日的库存现金金额，以减少库存风险，并必须做到每月至少一次库存现金盘点。（ 三 ） 票 据 管理1 、 支 票管理 ：（1）从银行购买支票时，检查支票的张数及编号是否正确、是否连号；（2）必须认真保管好支票，支票必须顺号签发，并做好领用登记工作；（3）不得签发空白支票或未填完整的支票；（4）对于填发错误的支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存，每个月的作废支票登记好后拿到银行签收。若银行不回收则放进文件袋保管；（5）支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续，并上报公司领导；（6）收到其它公司的支票，当天须填写好进账单即时将款项存入账户，节假日顺延。2 、发票及 收据 管理 ：（1）出纳员从图章管理员处领取及签收发票和收据，使用完毕后，出纳员统计票据使用情况并编制“XX 年 XX 月发票使用情况表” ，上交图章管理员，经图章管理员核对无误后，确认还票日期。（2）出纳员每日下班前应将收到的开票员开具的发票核对完毕，并在发票存根联上签名或盖章确认。（3）业主签收与领取发票：业主需提供的资料：房产证原件或复印件、业主证和业主收楼时财务部开出的暂收发票收据。如果委托别人领发票，受委托人必须出示身份证和出具业主委托书；如果业主遗失收据，业主本人需持身份证亲自到财务部写遗失声明才能领取发票；如果业主遗失发票的，需业主本人带身份证亲自到财务部办理遗失声明，复印其身份证及其发票的入帐联，并注明复印件与原件相符，加盖财务章即可。核实资料后在系统或自制的 Excel 表格中查找相应的发票编号。业主在相关的收据或发票存根或复印件背面写上“已取发票原件” 、并请业主签名且注明当天日期；业主委托他人领取收据或发票的，如果是由营销中心跟办人代领取的，要求其跟办人在存根或发票复印件后面签名确认。3 、 其他 票 据 管理 ：（1）收到银行汇票、 本票、支票等银行票据应即时办理进账手续，防止银行票据超过有效时限；（2）银行票据转让必须做好各种转让手续并复印留底，避免错账、漏账。（ 四 ） 银 行 对账1、根据银行打印的对帐单与银行日记账进行勾对，如有任何的未达帐项均需认真核查原因，如当出现银行对帐单上有发生，而银行日记账没有记录时，需查明原因。如果是银行有收入而企业没有入账单或银行有支出企业没有回单，查明原因后要求银行补制回单。2、出纳需在月末填写现金收付报告，出纳账与会计账的余额必须保持一致。3、出纳需协助会计员编制银行余额调节表，对未达账项要及时查明原因，上报会计主管。（五） 付 款 业务1 、 支 付货 款出纳需审核以下资料及相关内容：（1 ） 发票采购经手人签名发票；发票抬头应正确填写公司全称，大小写金额必须相符，盖有收款单位财务专用章或发票专用章、公章；发票需由最终审批人签名，而不同的货款内容还需相应的负责人员签名。（2 ） 验 收 入库 单核对货物是否记入本公司仓库，收款人与发票专用章是否一致，金额是否与发票开具的一致。如有错误应退回供应商，更改后重新办理；入库单需由最终审批人签名确认；上述单据审核完毕后由出纳签发支票并加盖不得背书转让字样，交图章管理员复核并加盖完整印鉴后支付货款。2 、 支 付 工程 款出纳需审核以下资料及相关内容：（1） 外包工程需填写进度款支付申请表、 工程发票或预付工程款收据， 按照表中格式逐项审批。（2）集团内公司承建的工程资金申请、往来款资金申请由广东腾越建筑工程有限公司或雅骏装饰设计工程有限公司财务主管提出书面申请经梁裕尤经理、杨文杰总经理审批后支付款项。453 、资 金 往来出纳需审核以下资料及相关内容：（1）各公司会计的书面申请资料；（2）梁裕尤经理签名审批；（3）杨文杰总经理签名审批；（4）档案管理留档编号；附： 碧桂园集团公司内部资金调拨申请表格式：4 、 支 付借 支 、员工 报 销（1 ） 个 人 借 支 申 请单：采购借款，根据公司规定现金借支的批准权人审核个人借支申请单，每次借支金额不能超过伍万元；其他借支单上需有有权审核的最终审批人签名及清晰的预计还款日期，经审核确认无误后才出具银行支票给借支人，并在借支登记薄上作登记，借支人签名确认。（2） ） 员工 报 销：员工费用报销单、差旅费报销申请单及明细附件都需要相关人员签名和有权审核的最终审批人签名，并核对所报销的发票上的名称、项目是否完全正确后方可报销；图章管理员应在此单据上盖上“已付讫”字样，证明此笔款项已付。5 、 支 付辞职 人 员工资、 押 金 的程 序会计员核对工资计算是否正确，审核离职表、员工变动表、身份证原件是否完整及审批流程是否完成后签字确认（如果代办离职的要求代办人出具部门主管签名同意的离职人写的委托书和离职人的身份证复印件和代办人身份证原件） 。6、 、 支 付退 楼款 、 退商铺保证 金 流程 需 审核资 料：售楼部或管理处有权最终审批人已核实签名的客户付款证明单，需业主提供退款的发票或收据、收款人身份证、退款说明办证退款业务。7 、 退负超标 及 楼款（1）审核资料：审批人、财务楼款系统员、业主、跟办人签名的客户付款证明单，负超标楼款补充协仪、所属银行的提前还款单，业主供楼账号复印件；（2）将支票、提前还款单、代还款证明转交各银行，进行代业主提前还款，待银行处理完毕后退回已盖银行章的还款证明作为已退还业主负超标楼款依据；（3）将业主的按揭楼款发票冲红并重新开具正确的楼款发票。8 、工资发 放（1）工资核算员按部门打印好工资表、填写员工费用报销单并在经手人处签名；（2）由工资核算员及主管会计在员工费用报销单签名后送到集团财务总经理及集团董事签名；（3）工资核算员将计算好的工资清单打印盖章及做成电子表格后，由出纳开出公司支票，一并将上述资料送到银行处代发工资。（六）收款 业务1、楼款收入详见开单员工作流程；2、收饭卡押金、饭卡工本费流程（1）审核人事部开出的收款单；（2）根据收款单上的内容、金额收取现金后开出相应的收据；（3）在银行关门前将当日所有现金收入汇总存入银行。（七） 银 行 存款 余额调 节程 序1、月末出纳将相关业务凭证登记银行存款明细账后，结出余额，出具收付报告表。会计根据出纳收付报告与银行对账单进行对比，如有差异，需查明原因，如属未达账项，需进行调节。2、把银行存款明细账与银行对账单上所有收支业务逐笔进行对比，找出未达账项，对于企业已收、银行未收或企业已付、银行未付款项，需重新核对有关原始凭证，以确认账务处理的正确性；对于银行已收、企业未收或银行已付、企业未付款项，应与银行及时沟通取得相关凭证，以证实业务的真实性、合理性。3、 “银行存款余额调节表”每月编制一次，有外币存款的企业，应当按银行账户分别人民币和各种外币编制“银行存款余额调节表” 。4、按银行账户分别编制银行存款余额调节表。调节表的格式如下：5、对会计人员编制的银行存款余额调节表，由出纳签字确认，财务主管进行审查，并签名盖章确认。6、对于银行已收企业未收的未达账项超过 2 个月以上必须要求银行补制单据入账。企业已付银行未付的未达账项超过 6 个月以上必须要求银行出具银行未付证明作财务冲账处理（出纳账与会计账同步处理） 。7、对于银行已付企业未付、企业已收银行未收的调节，要及时查明原因，未达账项超过 6 个月以上必须提交书面报告至集团财务总经理审批。第四节 会计 员一、核算流程简述1、 审核原始凭证， 首先核对所收到的单据金额是否与出纳员所记录单据金额一致， 确保准确性，然后，核实每一张交来的原始凭证的真实性、合法性及完整性，如发现有误的，或者不符合国家、公司有关规定，及时联系相关部门协调处理。核对无误后的原始凭证由会计员按照国家及本行业的有关2会计制度及会计科目对原始凭证进行分类核算，填制会计凭证。2、当所有收、付凭证录入完成之后，与出纳的现金和银行存款日记账核对，再与图章管理员核对当月所有开具的发票数，核对无误后填制相关计提税金的表格。3、成本核算，按成本核算单位的设置，分配、归集成本费用，并填制会计凭证；4、根据会计制度规定计提当期折旧，摊销无形资产、待摊费用，并填制会计凭证；5、将全部仓单录入到仓库系统进行结算处理，提取当月所有未结算单据，未结算的总金额需与应付账款总帐金额相等，资产负债表中的存货余额要与仓库每月报送我部的进销存表的余额相等；6、按照税法规定计提各类税费并填制会计凭证；7、审核会计凭证，包括会计科目的运用是否正确、附件是否完整、列支是否真实合法；8、登记科目明细帐、总帐；9、编制会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等；10、报表审核；11、每月在规定时间前报送资产负债表、损益表、地税综合申报表到公司税务部门审核，审核无误后经财务负责人签名后，报送法定代表签名后申报纳税；12、每个季度进行企业所得税预缴申报、年终企业所得税汇算清缴。二、房地产开发企业主要 会计事 项 举例本部分将按企业经营业务次序分述各阶段的业务办理情况及帐务处理要求，对于比较重要或复杂业务点将在第三部分论述。 （注“”表示设会计科目“”表示设核算项目）（ 一 ） 公司 成立初 期1、公司在国家法定机关（工商行政管理机关）登记后，才能正式成立，才具有法人资格。公司登记程序：（1 ） 内 资公司登记程 序 ：申请名称预先核准。提交全体股东签署的名称预先核准申请书、股东身份证等资料，拟定名称经工商行政管理局通过后，发给企业名称预先核准通知书 ；凭企业名称预先核准通知书 、股东会决议、公司章程、股东营业执照、机构代码证（加盖股东公章）到银行开立验资帐户；股东将应缴股本划入验资帐户；委托会计师事务所验资； 凭股东会决议、公司章程、验资报告、法定代表人董事监事任职书、 企业名称预先核准通知书 、公司住所证明、设立登记申请书等资料到工商行政管理机关办理营业执照；（2 ）外 资公司登记程 序 ：取得外经委的相关批复文件后，凭公司章程、董事会或股东会决议、法定代表人董事监事任职书、 公司住所证明、 设立登记申请书等资料到工商行政管理机关办理批准证书、 临时营业执照 （此营业执照的实收资本为零） 、组织机构代码证；凭营业执照、组织机构代码证、批复、批准证书、公司章程、董事会决议、办理外汇登记证申请书、开户申请书等到国家外汇管理局办理外汇登记证、外汇核准件；凭营业执照、机构代码证、外汇登记证、外汇核准件、董事会决议、章程、批准证书、批复股东身份证等到银行开立资本金帐户；股东将应缴股本划入资本金帐户；委托会计师事务所验资；凭验资报告等资料到工商行政管理机关办理营业执照实收资本变更。2 、 会计处 理（1 ）收 到股东投入 的 现金 股 款借：银行存款贷：实收资本贷：资本公积资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者但不构成实收资本的那部分资本或资产，资本公积包括资本（或股本）溢价、其他资本折算差额等。当企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额时，超过部分应在资本公积中核算。资本公积从形式来源来看，它是由投资者投入的资本金额中超过法定资本部分的资产，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，它不是由企业实现的净利润转化而来的，从本质上讲应属于投入资本的范畴。实收资本是否需要双币记账请各位会计员根据董事会决议、对外经济合作局同意增资的批复中约定的增资币种，若以外币增资，则实收资本需以该外币币种及人民币记帐，若以人民币增资，则实收资本只需以人民币记帐。税收指引该阶段涉及的税种主要是印花税，具体税目、税率见下表：需注意的事项：账本贴花是在年度账本启用的时候就要到地税机关自行购买印花，贴到账本上，并自行划线缴销，账本只有在启用的时候贴花，并不需要每个月都贴，一般是一年一帖。根据实收资本缴纳资本金印花税，税率率万分之，如果当月增加实收资本则当月要缴纳新增加部份的资本金印花税。已缴纳印化税的证照的副本或者抄本免纳印花税。（2 ）外 币 业务核算为规范外币交易的会计处理，根据企业会计准则第 19 号外币折算 ，特制定本帐务处理规范。外币交易的记账方法有外币统账制及外币分帐制两种， 外币统账制是指企业在发生外币交易时，即时折算成记账本位币入账。外币分帐制是指企业在日常核算时分别币种记账，资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整。根据实际情况本公司选用外币统账制进行核算。外币会计核算基本程序（a）发生外币交易时，将外币金额按照交易日的即期汇率折算记为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。本公司选用的“即期汇率”指人民银行公布的当日外币汇率中间价。查看网站：国家外汇管理局 .（b）期末（每月月末），将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入财务费用。“货币性项目”是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债，包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。（c）结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入财务费用。外币交易的会计处理本处仅以集团内主要业务为例，其他情况比照执行。外 币 注 资外方出资者以外币出资的，以收到外币当日中国人民银行公布的中间价折算。外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算，不再采用合同约定汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目（银行存款）的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。集团内部分单位外经委批复为人民币增资， 外方出资者汇入外币 （港币） ， 折算为记账本位币后，超出其在企业注册资本（股本）中所占份额的投资将形成资本公积（不再退回部分） 。收到外币当日应按中间价进行折算人民币， 并以外币为辅助核算 （举例中以括号表示） 借记 “银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。例1例2、6月17日结汇HKD3,000,000.00元，当日银行港币买入价1HKD=0.9751RMB，中间价为1HKD=0.978RMB，结汇款RMB2,925,300.00元存入基本户人民币户22643中会计分录：3,000,000.000.9751=2,925,300.00 3,000,000.000.978=2,934,000.00借：银行存款人民币户（22643） 2,925,300.00财务费用 8700.00贷：银行存款港币户（4