项目部会计核算实例.doc

项目部会计核算实例1、 项目部开工后，地铁指挥部以现金形式拨付项目部启动资金，项目部收到现金后开具收据，做会计分录：收地铁指挥部往来款 借：库存现金贷：内部往来-地铁指挥部财务部2、 地铁指挥部以银行存款形式拨付项目部启动资金，项目部收到现金后开具收据，做会计分录：收地铁指挥部往来款借：银行存款贷：内部往来-地铁指挥部财务部注：内部往来本科目明细科目的期末借方余额合计反映应收地铁指挥部的款项，贷方余额合计反映应付地铁指挥部的款项3、 项目部从提银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，做会计分录：提现金借：库存现金-人民币 贷：银行存款-人民币存款-银行4、 收到业主拨付工程预付款时，根据银行进账单及发票存根联，做会计分录：收单位拨付工程预付款借：银行存款人民币存款-银行 贷：预收账款-单位（或应收账款-应收工程款-应收工程款-单位）5、 收到业主批复的验工计价单，根据计价单批复金额，做会计分录：列单位批复月份验工计价款借：应收账款-应收工程款-应收工程款-单位应收账款-应收工程款应收工程质保金-单位贷：工程结算6、 收到业主拨付工程进度款，根据银行进账单及发票存根联，做会计分录：收单位拨付月份工程进度款借：银行存款人民币存款-银行 贷：应收账款-应收工程款-应收工程款-单位7、 项目部发生其他各种应收、暂付款项时，如支付投标保证金，做会计分录：支付单位投标保证金借：其他应收款-投标保证金-单位 贷：银行存款（或库存现金）收到单位退回投标保证金，做会计分录：收到单位投标保证金借：银行存款（或库存现金） 贷：其他应收款-投标保证金-单位8、职工借备用金，根据领导审批后的现金借据，做会计分录：付借备用金借：备用金-员工贷：库存现金收回备用金时，开具收据，而不退回现金借据，做会计分录：收还备用金借：库存现金 贷：备用金-员工9、 物资部门采购材料时，收到物资部的入库点收单后，按照点收入库金额，做会计分录：列采购材料款借：原材料-材料 贷：应付账款-应付购货款-单位实际付款时，根据现金或银行存款付款金额，做会计分录：付单位材料款借：应付账款-应付购货款-单位 贷：库存现金（或银行存款）对于零星采购的少量材料，款项一次性付清时，可简化为：借：原材料-材料 贷：库存现金（或银行存款）月末，根据物资部门提供的材料消耗报表原件，做会计分录：列月份消耗材料费借：工程施工合同成本-直接材料费 贷：原材料-材料10、项目部自行购置固定资产，凭发票，相关人员验收证明等，做会计分录：付采购款借：固定资产 贷：银行存款固定资产购入后，需建立固定资产台账，并于购入的次月开始计提累计折旧，对于项目部使用的办公设备，计提折旧分录：计提月份办公设备折旧费借：工程施工-间接费用-折旧费 贷：累计折旧11、项目部临建房验收合格后，根据合同部验工计价单及合同等，做会计分录：列项目部临建房验收价款借：临时设施-项目部临建房临时设施-工人宿舍贷：应付账款-应付工程款-单位对于施工队付款时，根据付款审批单、发票等凭据，做会计分录：付单位工程款借：应付账款-应付工程款-单位 贷：银行存款人民币存款-银行临时设施需每月进行摊销，根据工期等确定合理的摊销期限和月摊销额，做会计分录：列月份临时设施摊销借：工程施工-间接费用-临时设施摊销 贷：临时设施摊销12、对施工队验工计价，根据工程部提供的工程量清单和合同部提供的验工计价单，做会计分录：列施工队月份验工计价款借：工程施工-合同成本-直接人工费等 贷：应付账款-应付工程款-施工队对施工队付款时，根据付款审批单、 发票等凭据，做会计分录：付施工队劳务费借：应付账款-应付工程款-施工队 贷：银行存款 13、发放项目部管理人员工资，做会计分录：付月份项目部管理人员工资借：应付职工薪酬工资、奖金、津贴及补贴（应发工资金额） 贷：其他应付款-代扣个人基本养老保险 其他应付款-代扣个人医疗保险-基本医疗 其他应付款-代扣个人医疗保险-互助医疗 其他应付款-代扣个人失业保险 其他应付款-代扣个人住房公积金 其他应付款-代扣个人储蓄养老金 应交税费-应交个人所得税 银行存款-人民币存款（工资表上的实发金额）收到集团公司社保部应缴项目部职工的社保费用清单（企业部分+个人部分）借：应付职工薪酬社会保险费-基本养老保险（企业部分） 应付职工薪酬社会保险费补充养老保险（企业部分） 应付职工薪酬社会保险费医疗保险（企业部分）应付职工薪酬社会保险费失业保险（企业部分）应付职工薪酬社会保险费工伤保险（企业部分）应付职工薪酬-住房公积金（企业部分）其他应付款-代扣个人基本养老保险（个人部分） 其他应付款-代扣个人医疗保险-基本医疗（个人部分） 其他应付款-代扣个人医疗保险-互助医疗（个人部分） 其他应付款-代扣个人失业保险（个人部分） 其他应付款-代扣个人住房公积金（个人部分）其他应付款-代扣个人储蓄养老金（个人部分）贷：银行存款-人民币存款14、按月计提工会经费和职工教育经费，分别按照当月应发工资总额的2%计提，做会计分录：计提月份工会经费、职工教育经费借：工程施工-间接费用-职工薪酬 贷：应付职工薪酬-工会经费应付职工薪酬-职工教育经费15、项目部一般先缴纳营业税金及附加，然后到地方税务局代开发票，凭营业税交款书，做会计分录：付月份营业税金及附加借：应交税费-应交营业税 应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 贷：银行存款人民币存款-银行16、收到施工队及供应商交的保证金、押金时，开具正式收据，做会计分录：收单位交保证金、押金借：银行存款（或库存现金）贷：其他应付款-存入保证金-单位17、以现金支付管理人员报业务招待费，做会计分录：付报销业务招待费借：管理费用-业务招待费 贷：库存现金18、以现金支付管理人员报办公费、差旅费等其他费用，做会计分录：付报销办公费、差旅费借：工程施工-间接费用-办公费、差旅费等 贷：库存现金19、每季度收到银行利息后，凭银行利息结算清单，做会计分录：收季度银行存款利息借：银行存款人民币存款-银行贷：财务费用-利息收入20、购支票，银行代发工资支付的手续费，做会计分录：支付手续费借：财务费用金融机构手续费贷：库存现金（或银行存款）21、每季度末，在编制中期报表之前，应将先应付职工薪酬、工程施工间接费用等科目的余额进行结转：首先，结转应付职工薪酬、根据工资、奖金、津贴及补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、非货币性福利、其他等明细科目借方余额，结转至工程施工间接费用-职工薪酬，做会计分录：结转应付职工薪酬科目借：工程施工-间接费用-职工薪酬 贷：应付职工薪酬工资、奖金、津贴及补贴应付职工薪酬职工福利费 应付职工薪酬社会保险费-基本养老保险 应付职工薪酬社会保险费补充养老保险 应付职工薪酬社会保险费医疗保险应付职工薪酬社会保险费失业保险应付职工薪酬社会保险费工伤保险应付职工薪酬-住房公积金结转间接费用科目借：工程施工合同成本间接费用贷：工程施工间接费用-职工薪酬 工程施工间接费用-办公费 工程施工间接费用-差旅费 工程施工间接费用-劳动保护费 工程施工间接费用-折旧费结转后，工程施工-间接费用科目无余额。22、确认建造合同收入、成本、合同毛利，根据建造合同确认表，做会计分录：列季度建造合同收入、成本、合同毛利借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入23、结转主营业务收入科目借：主营业务收入 贷：本年利润24、结转主营业务成本借：本年利润 贷：主营业务成本结转后，主营业务收入、主营业务成本科目无余额。25、结转应交税费借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 应交税费-应交城市维护建设税 应交税费-应交教育费附加 26、结转主营业务税金及附加借：本年利润 贷：营业税金及附加27、结转管理费用科目借：本年利润 贷：管理费用-业务招待费等28、结转财务费用借：本年利润 贷：财务费用-金融机构手续费借：财务费用-利息收入 贷：本年利润结转后，管理费用、财务费用科目无余额。29、每年决算报表后，还需将本年利润科目余额通过内部往来转指挥部，做会计分录：转指挥部利润借：本年利润 贷：内部往来-地铁指挥部财务部注：本年利润如借方余额表示亏损，如为贷方余额表示盈利。30、工程完工，对上与业主办理结算手续、对下与所有施工队、分包队、材料供应商办理结算手续后，可以和指挥部财务部合账。合账前需要做好如下工作：结清税款，收回所有押金、备用金等，清理完所有应付职工薪酬，办理银行销户手续，材料消耗完毕，固定资产、临时设施处理完毕。确认完所有收入、成本、将所有损益类科目余额结转至本年利润科目，将本年利润科目余额转指挥部财务部。然后与指挥部财务部合账，主要会计分录为：(1)将库存现金和银行存款余额上交指挥部财务部，凭指挥部财务部收据，做会计分录：付指挥部往来款借：内部往来-地铁指挥部财务部贷：库存现金 银行存款(2)将债权转指挥部财务部，附明细清单，做会计分录：借：内部往来-地铁指挥部财务部 贷：应收账款-应收工程款-单位(3)将债务转指挥部，附明细清单，