农户小额贷款业务特点及审计内容.doc

农户小额贷款业务特点及审计内容业务s技术审计实务【l】瞳关注发票管理与台同造假一,发票管理问题在实务工作中经常会遇到这样的情况:一个正常经营的企业,主营业务生产经营比较正常.毛利率也基本保持同行业水平.经营一年却出现亏损或者仅有小额盈利.甚至每年盈利状况差异不大分析其原因是企业期间费用发生额较大.致使利润大幅下降企业发生大额的期间费用,如大额的办公费,差旅费,餐饮费,培训费以及各种考察费等.与企业的实际规模和经营状况有着十分不符的地方.因此.有着明显的调节利润的嫌疑这种情况.实务界的朋友可能是司空见惯了.有些企业将通过各种途径取得的各类发票f当然包括取得的非法发票1,以单位名义记账.套取现金,调减利润以减少企业应纳税所得额.如此核算,对现行财务制度的冲击是可想而知的.一则企业偷逃了大量的所得税.二则成为企业私设小金库的温床,或中饱私囊,引发大量犯罪行为的出现部分企业将应发给职工的工资性质的款项,要求员工以报销发票的形式取得现金.以达到规避个人所得税和企业所得税的双重“功效”.这种做法甚至被引为避税的法宝.目前.该种情况有愈演愈烈的趋势.已经不是一个单纯的经济问题了该问题的产生主要是企业不正当利益的驱使.加上政府部门对发票管理不力和打击力度薄弱.以及财务制度对费用列支的规定不完善所致所以笔者认为.首先应加大力度.打击私自印制和贩卖发票的行为.净化发票管理环境.从源头上控制违规发票的流人.其次.应制定统一的期间费用扣除办法.如业务招待费,广告费,业务宣传费等,按一定标准对公司所得税前费用扣除进行的限制,以规避其抵税的功效.最后,加强审计力度,内部审计,政府审计,民间审计一起对经济业务把关.从根本上改变目前发票管理疏松,混乱的状况二,合同造假问题对当前会计信息真实性造成冲击的还有合同造假的问题例如某国有企业A公司.2000年A公司与其关联方控股母公司B公司签订了一份电信增值服务合同根据合同规定.A公司向B公司提供电信增值服务.劳务已经提供并获得收取款项的权利.并开具了相应发票A公司处理如下:确认当期收入.按收入额缴纳了相关的税金.形成对B公司的债权作为应收账款挂账.但B公司一直未支付.考虑B公司支付能力等情况.2004年双方又签订协议.协议规定A公司免除B公司所欠的债.A公司在2004年度全额计提了坏账准备整个过程.A,B公司账务处理均有协议和董事会决议为依据.有开具的发票和纳税申报资料.从形式上看是比较合规的.但事后通过其他途径得知.A,B公司签订的是虚假的合同.由于A公司2000年度利润指标无法完成.通过签订虚假合同虚增利润.补缴税金.待公司盈利状况较好时.再通过虚假合同将以前的虚增的利润”回吐”.达到以丰补歉的目的.通过合同造假的方法来调节利润.比上述发票造假更为隐蔽.也更易为管理当局操纵.对此.笔者认为,首先对审计客户的业务情况应该有一个清楚的了解.必要时对合同涉及的内容进行现场调查,以判断其真实性.其次,虚假合同多发生在关联方及隐性关联方之间.我们应该更加关注签订合同的变更情况.及关联方企业的债权债务的会计处理情况.最后,在具体会计准则中应对诸如大额合同的”推倒重来”的做法有一个明确的会计处理界定.对类似业务应该作为重大会计差错来调整.而不是在当期调整.以杜绝企业调控利润的企图关注签订合同的变更情况.及关联方企业的债权债务的会计处理情况最后.在具体会计准则中应对诸如大额合同的”推倒重来”的做法有一个明确的会计处理界定.对类似业务应该作为重大会计差错来调整.而不是在当期调整.以杜绝企业调控利润的企图(作者:丁丁)(摘自财会信报(京),2009.8.31.B5)农户小额贷款业务特点及审计内容农户小额贷款业务特点贷款对象范围广.贷款方式方便快捷信用评级为一般级及以上的金穗惠农卡持有人均可申请农户小额贷款农户小额贷款以农业银行发行的金穗惠农卡为载体.在核定的最高授信额度及贷款期限内.采用自助循环方式.随借随还.自助放款还款.方便快捷.贷款融资成本低农户小额贷款一般采取利随本清的还款方式.按照农户贷款的实际使用天数计算利息,通过自助设备随借随还.最大限度降低农民的融资成本.同时持卡农户还可享受免收账户服务费,工本费及年费减半等费用优惠措施贷款担保方式灵活多样.农户小额贷款业务可采用抵押,质押,保证,农户联保及”公司+农户+订单”等多种担保方式进行担保.对于诚实守信的农户,可以直接以信用担保的方式申请不超过五千元的信用贷款农户小额贷款业务审计内容贷款投向是否合规国家对烟叶等经济农业实行计划管理.任何单位,部门不得超计划种植,收购.因此对于从事烟叶等国家指令性计划种植的农户小额贷款业务.审计应重点关注贷款投向是否符合国家农业产业政策,有无发放超计划,超范围的农户小额贷款业务贷款资金用途是否合规.农户小额贷款主要用于从事农,林,牧,渔等农业生产经营活动及从事工业,商业,建筑业,运输业,服务业等非农业生产经营活动的融资需求.审计中应注意结合贷款发放地区农业生产特点,农业产业投向及国家农业产业政策导向,规划等相关要求,重点审查有无以农户小额贷款为名.利用”公司+农户”的生产模式.”化整为零”套取农户小额贷款用于农业”龙头”企业自身建设等问题贷款额度是否合规目前由于农户小额贷款仍处于试行阶段,对贷款期限,额度等方面都有严格的限制.为及时揭示和防范信贷资金风险.审计中应重点关注贷款发放过程中是否存在一户多贷,超限额超信用额度发放贷款等问题.贷后管理是否到位.由于农户小额贷款对象分散.贷款金额较小,现金交易较多,因此审计中应结合贷后管理档案,电话访谈记录,个人贷款卡交易记录等