山东大学会计认识实习报告模板.doc

实习报告实习课程名称 会计认知实习 实 验 日 期 2014.11.032014.11.07 班 级 2012级会计三班 学 号 201200272071 姓 名 韩莲宁 实习内容1 学术报告体会认知内容：（一）认知内容1：发票实训与小金库治理时间：2014年11月5日地点：山东大学知新楼B603心得体会： 实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。 而对于本次发票实训与小金库治理的学术讲座，也让我收获颇多。讲座主讲人是山东省河务局的领导，他先给我们介绍了山东黄河的基本情况，然后进行发票的实训，给我们介绍了发票的类型、识别以及查证方式，最后是小金库的治理，讲座持续了一个半小时，虽然时间不长，我们却收获了丰富的知识。1. 发票实训 发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是记录经营活动的原始证明和财务核算的法定依据，又是加强财务会计管理、保护国家财产安全的重要手段，同时是维护国家经济秩序的重要工具。近年来，假发票问题屡禁不止、愈演愈烈，已经成为社会性公害，是国家审计关注的一项重点内容。对假发票问题开展审计，不但可以为国家追回大量税款，而且也能够发现违法违纪问题线索。 一、假发票的主要类型：（一）虚假发票。虚假发票是指发票本身是假的，属于没有在税务机关监管下由单位和个人违法私自印制、伪造、变造的发票，是真正意义上的假发票。新修订的中华人民共和国发票管理办法明确规定“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”。（二）“阴阳发票”。“阴阳发票”是指真票虚开，发票是真的，但反映的经济业务是虚假或与实际不符，伪造经济业务真实性。“阴阳发票”主要是单位购买或授意开具的，一般属于主观故意，主要是为了套取资金，形成“小金库”，用以滥发钱物、请客送礼，甚至贪污公款。（三）不规范发票。不规范发票是指发票的开具内容、格式、主体等不符合要求，甚至是使用白条代替发票。购买方使用不规范发票，为销售方偷逃税款创造了便利。不规范发票主要包括：一是“李代桃僵”发票。如以运费发票替代租赁发票，运输业营业税税率为3%，租赁业营业税税率为5%，为了少缴2%的营业税，一些设备出租方提供运输发票代替租赁发票给承租方，但运输发票中车号、始发站、到货站都与事实不符。二是“张冠李戴”发票。如增值税小规模纳税人按照销售额的一定比例缴纳增值税，某批发企业要求开票单位将购货人直接改为发票使用方，该企业仅提供增值额部分的发票，从而达到少缴税款目的。三是“偷梁换柱”发票。主要指以白条入账未取得发票，如某施工企业大量机械设备租赁费仅以工程结算单入账，而没有租赁发票，造成设备出租方偷逃大量税款。 二、假发票的危害假发票横行，不仅扰乱了国家税务管理秩序和财经秩序，也为贪污、侵吞国家资产等经济犯罪行为提供了便利，具有严重的危害性。一是假发票侵蚀了国家税基，诱发偷税、骗税等涉税违法犯罪行为，严重扰乱税收管理秩序，造成国家税款的大量流失，威胁国家税收安全和经济安全。二是假发票已经成为行政事业单位及国有企业套取资金、形成“小金库”的主要途径，增加了国家负担，为财会造假、贪污贿赂、洗钱诈骗、侵吞国有资产等经济犯罪提供了便利条件。三是伪造发票与其他制假、售假违法行为交织在一起，成为恶化社会治安环境，破坏社会稳定的重要诱因，败坏社会诚信，严重扰乱经济社会秩序。3、 假发票的识别 发票的真伪鉴别有以下几种方法： （1）内容识别法：注意发票（地方税务局监制的）版面上印制发票厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符则肯定此票为假发票。 （2）目测水印法：平视发票正反两面，若发现发票单面有明显的棱形印迹的，属假发票。 （3）仪器识别法：利用紫光灯对发票监制章和发票号码照射，真发票的监制章和发票号码会有橙红色荧光反射，如果没有反射光或是其他颜色反射光，则为假发票。 （4）汲水识别法：在发票的棱形水印处用钢笔轻划，如果水印处有轻微打滑且不汲水，此发票为假发票假发票。四、假发票的审计技巧 （一）查账是前提。在审计过程中，通过查阅明细账及相关凭证，可以确定需要重点审计的成本费用，并发现使用不规范发票的问题线索，要特别关注被审计单位科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以会议费、咨询费、设备购置、工程购建和修缮、办公用品等名义报销且金额较大的发票。一是对于会议费、培训费、咨询费等发票，主要是查看会议记录、培训计划、咨询合同及报告等书面材料，判断业务真伪，必要时找相关人员访谈予以证实。二是对于设备购置、工程购建和修缮、办公用品等发票，根据发票数量核对是否签订合同，验证这些实物是否存在，包括核对物品的品名、规格、数量、单价及新旧程度，根据购买量与实际业务需要进行分析，追踪实物的去向，以佐证发票真伪。三是要关注税务局代开的大额劳务费、租车费、运费、代理费发票，核实业务真实性，关注被审计单位有无使用虚假合同虚开发票入账以套取资金的问题。四是通过核查发票的填报内容，也可以发现“李代桃僵”发票、“张冠李戴”发票、“偷梁换柱”发票等使用不规范的发票。（二）检验显真功。在审计过程中，通过检验发票，可以发现私自印制、伪造、变造发票线索，是一种较为直观的虚假发票鉴定方法，主要依赖审计人员的实践经验。一是从发票本身看，虚假发票主要表现为：纸张绵软发脆、油墨色泽暗淡偏差较大；字迹模糊不清、字间距不成比例；发票代码和发票号码为直接印刷，无层次感、立体感。二是从发票印章上看，虚假发票主要表现为：印章模糊不清或无印章；印章特别清晰，有违使用常理；发票上加盖了发票专用章以外的其他印章。三是从发票代码上看，虚假发票主要表现为：开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致；代码显示年份在实际发票开具时间之后；跨行业开具发票；票面最高开票限额与代码显示不一致。四是从发票号码上看，虚假发票主要表现为：被审计单位从某一购货单位开具的购货发票，号码是连续的，但日期却先后颠倒或相差甚远；发票号码是同一本上的发票，而印章却是不同的销货单位；被审计单位同一天从某销货单位开具购货内容相同发票，但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。五是从发票复写上看，虚假发票主要表现为：发票字迹、笔体、笔画的粗细、压痕不一致；有用药剂褪色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹；有用钢笔或圆珠笔填写等现象。（三）查询发现疑点。目前，大多数省份国税和地税部门都建立了发票辨伪查询系统，开放了12366纳税服务热线及税务网站，为查询人提供辨别发票真伪的信息查询服务。语音电话查询时，查询人只需拨打12366语音电话，按照语音提示，输入需查询的发票号码、发票代码等信息，语音电话将自动告之此发票的真伪。网络查询一般程序为：网上登录各开票所属地税务网站首页办税服务厅查询区发票真伪查询如实填写纳税人识别号、发票代码、发票号码等相应内容查找出现查询结果。通过网络或电话查询，审计人员虽然能方便、快捷发现有疑点的发票，但也存在一些缺陷：一是不能取得虚假发票的法定证据；二是当发票数量较多时，查询效率较低；三是该方法要求被审计单位必须具备相应的网络、通信环境；四是手写版发票，特别是国税发票只能显示开票单位，不能显示开票金额；五是目前虚假或钓鱼的发票查询网站较多，容易得出错误的结果；六是异地查询比较困难。为了确保真实性，当遇到金额大且数量多的可疑发票时，审计人员应到税务部门比对开票金额，必要时可申请税务部门进行发票真伪鉴定。（四）鉴定是关键。发票鉴定是鉴别、认定发票真伪的重要途径和手段，由此形成的发票鉴定结论是审计机关确定被审计单位使用虚假发票违法事实的关键证据。发票管理办法实施细则明确规定“用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别”。审计部门商请税务部门进行虚假发票鉴定的主要程序为：填写发票鉴定申请书编写发票鉴定申请清单（主要包括发票名称、发票分类代码、发票号码、金额等内容）向税务机关提交被鉴定发票的原件、复印件等资料税务机关受理并鉴定出具发票鉴定结论文书。在某电信企业审计中，审计人员通过网络查询，发现该企业存在大量可疑的佣金代理发票，先按照佣金代理费用明细账找出全部发票，制定表格并复印发票，将表格、发票原件、复印件交给发票印制企业进行鉴定，再由税务部门盖章确认，最终发现该企业大量使用虚假代理佣金发票的问题线索。此外，如果涉及可疑发票数量较少、金额较小，可以采用由提供发票者换发票或出具证明的方式来确认虚假发票。（五）追踪是突破口。假发票带来更为严重的问题是大量资金尤其是财政资金被转移到各种各样的公司，经过一圈“清洗”后，形成“小金库”，被相关人员贪污、私分、挪用、行贿等。为此，审计人员应该重点关注通过假发票报销套取资金甚至洗钱的问题。一是关注付款方式为现金的可疑发票。根据现金管理规定，1000元以上支出一般都应通过银行转账方式支付，如果采用现金支付，应重点核实资金的去向。二是关注使用多个单位发票报销但只开具一张支票结算，或者外地发票报销但使用支票结算的情况，追踪支票流向，核实有无通过假发票套取资金的问题。三是关注发票出具单位的经营范围与发票开具的业务内容是否存在逻辑上的不合理，特别是大型购物商场开具的办公用品发票，是否存在购买购物卡但开具办公用品发票的问题。四是核对持票人身份与票据物品的关系一致性。如某些财会用品发票非财务人员经手，大额办公用品非办公室人员经手，大额修车费非司机经手等，这种发票大多存在违规或违法支出。五是同银行、工商、税务部门联系，核对是否在工商注册，是否将资金打入发票单位，并配合座谈走访等办法核实发票的真伪。 2.小金库治理 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 “小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。（二）结合实例谈会计专业职业生涯规划报告时间：2014年11月7日 报告人： 中瑞敏会计事务所的黄健老师报告主题：会计人员就业与职业发展规划 11月7日，黄健老师给我们做了一次精彩的演讲。黄健老师有丰富的工作经验和职业经历。他结合自身的工作经验以及周围同事的工作情况作为案例，深入浅出地给我们讲解了中国会计行业发展现状与展望、会计学院教育与会计从业实践的差异、会计行业就业形势分析、会计人员的必备素质、会计人员晋升分析会计岗位实习、刚刚进入会计岗位工作应注意的事项等相关内容，让我获益匪浅。首先，黄健老师先向我们分行业介绍会计职业。现如今，全国共有1000万会计从业人员，100多万中级职称会计师，20万左右高级会计师，20万左右注册会计师. 全球调查显示：财富500强中有30%40%的CEO出身于财务主管，阿里合伙三人中，有两人是四大会计师事务所中的人。所以说，会计专业出来的学生前途还是光明的。接着，黄老师给我们介绍了关于各行业会计职场情况。1. 会计师事务所 会计师事务所能够进行签证、税务代理、资产评估、管理咨询等业务，但是入职门槛高，工作强度大。若将会计师事务所作为自己一生职业的归属，则晋升路线为：审计助理审计经理部门经理合伙人。当然，一般人会选择将会计师事务所作为跳板，做到senior或者manager的时候选择去企业做财务总监。因此，在会计师事务所要有持续的学习能力、组织协调能力和良好的英语运用能力。2. 企事业单位一般从事出纳、记账会计、成本会计、资本预算会计、财务经理内部审计、审计部经等工作。大学毕业生一定要选对行业，努力丰富自己的知识和技能，同时取得相应的证书。3. 银行银行是许多经管类毕业生向往的工作，薪资高，工作较为轻松。银行需要专业扎实，形象气质俱佳的人才。4. 投行 投行帮助公司上市，从事研究分析报告，销售基金，咨询管理等工作。入职门槛高，竞争激烈，而且倾向于金融系统内部人员的选拔。但是工作较稳定，薪资报酬丰厚。黄老师以Y总为例，初步给我们介绍了关于在毕业后如何选择自己的职业道路。Y总1999年毕业于山东经济学院，选择在某一家省属国有集团下属的五星级酒店从出纳干起，直到财务经理，用了七年，然后跳槽转入万达集团下属酒店，任财务总监，后又任某著名跨国集团酒店的财务总监。黄老师以此为例是想告诉我们在毕业后就业的选择上要慎重，因为会计分布在各个行业中，所细分需要的知识是各不相同的，选择一个行业后，大多都是很长时间甚至一辈子都呆在这个行业中。若是选择酒店，就要给自己定在一个大环境里，选择容量较大，有潜力的公司。若是选择其他专业，就要选择向阳的行业，确保自己的职业道路可以一直持续下去。黄老师最后告诉我们的职业总结：1、 同学们要选对行业、学好自己的专业、根据自己的喜好来确定自己最后要选择的职业。2、 要做一个复合型人才，多学知识，博览群书，做到举一反三，有持续学习的能力。3、 注重情商培养，多和同学们交流，多参与活动，锻炼自己的能力。4、 在工作之前，要让自己的实力经得起考验，一些基本的证书一定要拿到，获得应有的能力。5、 要选择好符合自己的职业生涯晋升途径，合理跳槽，在执业中踏踏实实，一步步提高自己的能力，获得令自己满意的职称与报酬。6、 学好英语，现在国际化交流越来越频繁，英语作为使用最普遍的的语言，我们一定要掌握，做到听说读写样样精通。实习内容2 基础会计实验报告实习目的：通过认识实习，使学生对企业整个财务工作流程的全貌有一个初步的、比较全面的感性认识，训练学生运用已学过的专业知识理论联系实际，运用所学知识来观察、分析和解决问题的能力，以丰富、完善、深化已学到的理论、方法和原则。同时，也为更好地学好后续的专业课程打下良好的基础。实习内容：（1）填制和审核原始凭证（2）编制和审核记账凭证（3）会计凭证的装订（4）账簿的设置、启用和登记（5）对账、错账更正与结账（6）会计报表的编制，主要掌握资产负债表、利润表和利润分配表的编制（7）特殊项目专练，包括银行余额调节表的编制和财产清查（8）综合实训，分别针对工业企业和商品流通企业整个业务进行实训实习器材：使用模拟财务软件，再现整个财务流程，让学生熟悉掌握作为企业不同角色的人员在财