浅谈企业应收账款风险的防范与控制.doc

西南财经大学西南财经大学 Southwestern University of Finance and Economics 20102010 届届 本科毕业论文 设计 本科毕业论文 设计 论文题目 论文题目 浅谈浅谈企企业应业应收收账账款款风险风险的防范的防范与与控制控制 学生姓名 学生姓名 所在学院 所在学院 会计学院会计学院 专专 业 业 财务管理财务管理 学学 号号 5 5 指导教师 指导教师 成成 绩 绩 2 20102010 年年 5 5 月月 1 西南财经大学 本科毕业论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明 所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下取得 的成果 对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体 均已在文中 以明确方式标明 因本毕业论文引起的法律结果完全由本人承担 本毕业论文成果归西南财经大学所有 特此声明 毕业论文 设计 作者签名 作者专业 财务管理 作者学号 4 2010 年 5 月 13 日 2 西南财经大学本科学生毕业论文 设计 开题报告表 论文 设计 名称 浅谈企业应收账款风险的防范与控制 论文 设计 来源 自选 论文 设 计 类型 B导 师 学生姓名 学 号 专 业财务管理 开题报告内容 设计目的 要求 思路与预期成果 任务完成的阶段内容及时间安排 资料收集计划 完成论文 设计 所具备的条件因素 写作的基本思路等 一 调研资料的准备 从互联网 专业论著和各种专业期刊杂志搜集论文相关资料 二 论文设计目的 思路及预期成果 一 目的 为我国企业应收账款风险的防范提供一些可供参考的意见和建议 二 思路 随着经济的发展 企业应收账款明显增多 企业为了增强市场占有力 越来越多地采用信用销售方 式 导致企业产生了大量的应收账款 相应地也增加了产生呆账 坏账的风险 加强对应收账款的风险 防范和控制 对于保障企业财务工作顺利运行 推动企业持续发展具有重要的作用 应收账款管理直接 影响企业营运资金的周转和经济效益 为此企业应结合自身的实际情况 建立应收账款的风险防范机制 从源头控制 防患于未然 本文拟从应收账款产生风险的原因入手 分析风险的防范与控制措施 旨在 企业能更好地运用赊销方式创造更高的利润 把风险降到最低 三 预期成果 提出控制企业应收账款风险的一些对策和建议 三 内容结构 本文拟从以下几个方面进行写作 一 文献综述 二 企业加强应收账款风险防范的必要性 三 企业应收账款的现状与风险产生的主要原因 四 企业应收账款风险的防范与控制措施 四 时间安排 2009 年 10 月 23 日 选题指导 2009 年 11 月 10 日前 将完成开题报告 2009 年 12 月 5 日前 将完成论文的粗纲 细纲 2009 年 12 月 25 日前 将完成论文的初稿 2010 年 4 月 30 日前 将完成论文的修改稿 2010 年 5 月 13 日前 将完成论文的最终定稿 五 完成论文所具备的条件因素 一 对应收账款风险一定程度的理解和掌握 二 充足的时间 精力投入 阅读大量的相关文献 三 导师的精心指导 指导教师签名 日期 论文 设计 类型 A 理论研究 B 应用研究 C 软件设计等 3 中文摘要中文摘要 在市场竞争日益激烈的今天 企业为在市场竞争中占有一席之地 必须增 加市场份额 扩大市场占有率 提高自身的经济效益 出于扩大销售的竞争需 要 企业除利用产品质量 价格 品牌 售后服务 广告等手段外 赊销作为 扩大产品销售的重要手段之一 赊销活动在企业销售中被广泛使用 由此产生 了数额巨大的应收账款 对企业生产经营活动有着重大影响 应收账款作为企 业流动资产的一个重要项目 其金额的大小将会影响到企业资金成本和管理费 用以及利润和企业的发展 因而 企业该如何规避应收账款信用风险 加强应 收账款的风险防范与控制就显得尤为重要 应收账款是指企业因销售商品 提 供劳务等业务 应向购货人或接受劳务人收取的款项 是企业因赊销所形成的 债权 应收账款形成的主要原因是销货企业为了减少存货 扩大销售 提高商 品的市场占有率而同意给予客户的一定付款期优惠 应收账款实质上是销货企 业给予购货人的一种商业信用 然而应收账款毕竟是建立在商业信用的基础上 在市场经济条件下 由于客户的利益取向 经营状况 市场环境等因素的变化 应收账款可能出现坏账 导致企业资金周转困难 甚至丧失持续经营的能力 因此现在企业越来越需要重视应收账款的风险管理 长虹事件 敲响了我国企业在赊销经营道路上的警钟 实施赊销经营战 略既不能盲目只为扩大销售 也要防止应收账款沉积 长虹事件 和 2007 年 的美国次贷危机告诉我们 应收账款对于一个企业扮演着举足轻重的作用 因 此对应收账款的管理显得越来越重要 本文从企业应收账款的现状 风险产生的原因着手 对应收账款风险的分 析 提出应收账款风险的防范措施和控制措施 为我国企业应收账款的风险防 范与控制提供建议 关键词 关键词 应收账款应收账款 信用风险信用风险 防范防范 控制控制 1 ABSTRACTABSTRACT In today s increasingly competitive market companies compete for a place in the market we must increase market share expand market share improve their economic efficiency For the competition needs to increase sales corporate addition to using product quality price brand service advertising and other means the credit expansion of product sales as an important means credit activities in the enterprise sales are widely used the resulting of the enormous amount of accounts receivable production and business activities of enterprises have a significant impact Accounts receivable as an enterprise liquid assets an important project which will affect the amount of the size of the enterprise cost of capital and administrative expenses and profit and business development Thus the companies how to avoid credit risk of accounts receivable accounts receivable to enhance risk prevention and control becomes particularly important Accounts receivable refers to the business due to selling products providing services such as business shall purchase or accept the services of people who received payment is formed by enterprises for credit claims Accounts receivable is mainly due to the formation of sales companies in order to reduce inventory expand sales improve market share of goods agreed to give our customers some discount payment period Accounts receivable is essentially a sales business to give people a kind of commercial credit purchases Accounts receivable however after all is built on the basis of commercial credit in a market economy because of client s interest oriented business conditions changes in market conditions and other factors accounts receivable bad debt that may arise leading to their liquidity problems and even lose their ability to continue to operate so now businesses increasingly need to focus on accounts receivable risk management Changhong incident sounded the credit operations of Chinese enterprises in the alarm on the road the implementation of credit management strategy can not blindly just to expand sales but also to prevent the deposition of accounts receivable Changhong incident and 2007 U S subprime mortgage crisis tell us accounts receivable for a company to play a pivotal role in the management of accounts 2 receivable and therefore become increasingly important In this paper the status of corporate accounts receivable risks cause to proceed to receivables risk analysis the risk of accounts receivable proposed preventive measures and control measures for our corporate accounts receivable provision of risk prevention and control of suggestion Key words accounts receivable Credit risk Prevention Control 1 目目 录录 一 文献综述一 文献综述 2 2 一 关于应收账款的定义 2 二 应收账款形成的原因 3 三 应收账款的功能 3 二 企业加强应收账款风险防范的必要性二 企业加强应收账款风险防范的必要性 4 4 三 企业应收账款的现状与风险产生的主要原因三 企业应收账款的现状与风险产生的主要原因 4 4 一 企业应收账款的现状 4 二 应收账款的风险分析 5 三 应收账款风险产生的主要原因 6 四 应收账款风险的防范与控制四 应收账款风险的防范与控制 8 8 一 应收账款风险的防范措施 8 二 应收账款风险的控制措施 10 参考文献参考文献 1717 致致 谢谢 1818 2 浅谈浅谈企企业应业应收收账账款款风险风险的防范的防范与与控制控制 应收账款具有应收而未收的特点 它既能反映企业的经营绩效 也有可能因日后无法收回 造成坏帐损失 影响企业的现金流周转和企业的利润 同时还会造成与客户的争议 或者企 业部门之间的摩擦 从而公司的正常经营活动受到负面影响 应收账款一旦逾期形成呆账 企业就会蒙受严重的财务损失 甚至危及到企业的生存和发展 因此应收账款的管理对于一 个企业来说是至关重要的 它关系到企业的资金是不是能顺畅流通 资金是一个企业的血液 如果企业缺少血液 轻则 营养不良 重则 奄奄一息 随时都有死亡的可能 现实中很 多企业正是因为资金周转不良而破产 倒闭 因此 作为一个企业 尤其是应收账款较多的 企业 必须采取合理有效的措施 加强应收账款风险的防范与控制 加强应收账款的管理 一 文献综述 美中商务中心总裁姚定康在接受 环球财经 记者采访时指出 长虹被拖欠货款只不过 是中国企业在海外被大量拖欠的 冰山一角 许多大型国有企业因为有政府支持 能够从国 有银行那里获得贷款 所以被海外公司拖欠的应收账款危机往往都被掩盖了 应收账款能使 企业增加销量 同时也能使一个企业走向灭亡 一 关于应收账款的定义 王庆成 郭复初 2000 1指出应收账款是企业因对外销售商品 提供劳务等而应向购买 货物或接受劳务的单位收取的款项 应收账款形成企业之间的商业信用 是商品销售及劳务 提供过程中货与钱分离的结果 方卫 2008 2认为应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项 而赊销就是 指信用销售 是一种 先给货 后收款 的销售方式 即允许客户在拿到货物后的一定期限 内支付货款 黄虹 李贞玉 洪兰 欧阳越秀在 现代企业财务管理 2004 3一书中定义应收账款 应收账款是指企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权性资产 它主要是在产品销售环 节中产生 与所销售产品的畅销程度 企业技术实力 企业的管理水平 所选择的客户是否 1王庆成 郭复初 财务管理学 M 北京 高等教育出版社 2000 2方卫 浅谈应收账款的管控策略 J 中外企业家 2008 05 3黄虹 李贞玉 洪兰 欧阳越秀 现代企业财务管理 M 上海 华东理工大学出版社 2004 3 适当等因素都有很大的关系 二 应收账款形成的原因 企业为了扩销 在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下 盲目地采用赊销策略 去争夺市场 只重视账面的高利润 忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否及时收回甚至 不能收回的风险 企业自身缺乏风险意识也是形成应收账款的主要原因 刘国强 2005 1指出应收账款的形成有其客观必要性 其一 是随着商品经济的逐步建 立和完善 企业间由于距离原因和结算原因导致不能及时收回货款而形成 其二 应收账款 是商业信用的产物 在市场竞争日益加剧 企业资金紧张的情况下 要求现收现付 势必影 响到企业产品销售 而企业采取一定的赊销措施 即向客户提供商业信用 就意味着企业在 销售产品的同时 向买方提供了可以在一定期限内无偿使用资金的优惠条件 这对于购买方 而言 具有很大的吸引力 以赊销形式来销售商品 从而产生应收账款 王霞 沈向光 2006 2指出商业竞争是发生应收账款的主要原因 市场经济的竞争机制 作用迫使企业以各种手段扩大销售 为了扩大占有市场份额的需要 在激烈竞争的市场经济 中 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段 企业自身的管理水平低下 我国企业管理者普 遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理 缺乏有效的应收账款清理措施 造成 核算和销售的脱节 造成应收账款账龄老化 导致应收账款逐年增加 影响企业生产的正常 进行 三 应收账款的功能 三 应收账款的功能 对于销货企业来讲 利用赊销方式来扩大企业的销售要冒很大的风险 如债务人破产 或者死亡 以其破产财产或遗产无法清偿债务的时候 销货企业就可能有损失 但是为什么 现在很多企业依然使用赊销方式销售货物 而且赊销受很多企业欢迎 因为赊销也有自己的 功能 李京 2004 3指出应收账款有以下两个方面的功能 一是增加销售功能 在市场竞争激励的情况下 赊销是促进销售的一种重要方式 进 行赊销的企业 实际上是向顾客提供了两项交易 第一 向顾客销售产品 第二 在一个有 限的时间内向顾客提供资金 虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一 但在银根紧缩 市场 疲软 资金匮乏的情况下 赊销的促进作用是十分明显的 特别是在企业销售新产品 开拓 新市场时 赊销更具有重要意义 1刘国强 浅谈应收账款风险的损失防范与控制 J 商场现代化 2005 25 2王霞 沈向光 如何加强对企业应收账款的管理 J 财会研究 2006 04 3 李京 应收账款的风险防范与控制 J 经济论坛 2004 09 4 二是减少存货的功能 企业持有产品存货 需迫加管理费 仓库费和保险费等支出 相 反 企业持有应收账款 则无需上述支出 因此 无论是季节性生产企业还是非季节性生产 企业 当产成品存货较多时 一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销 把存货转化为 应收账款 减少产成品存货 节约各种支出 俗话说 任何事情都是一把双刃剑 应收账款也如此 在功能背后也隐藏着巨大的风险 因此本文拟分析企业应收账款风险的防范与控制 二 企业加强应收账款风险防范的必要性 当前 绝大多数企业都面临着销售难 收账更难的双重困境 一方面 市场竞争日益激 烈 为争取客户订单 企业需要提供近乎苛刻的优惠条件 致使利润越来越少 另一方面 应收账款的难以收回 使企业增加信用成本的同时也产生了大量的呆账 坏账 利润被大量 侵蚀 能否有效地控制应收账款 不仅决定着企业流动资金的周转水平和最终经营利润 而 且影响到企业的销售业绩和市场竞争力 因此 对应收账款的风险防范显得越来越位重要 一 加强应收账款的风险防范 降低坏账损失风险 一 加强应收账款的风险防范 降低坏账损失风险 只要应收账款一天不收回 应收账款随时都有风险 赊销实际上就是将企业产品转化为 现金的时间跨度拉长 企业资金周转放慢 经营成本加大 由于时间跨度拉长 发生坏账的 机率增多 企业不能收回账款的风险也就越大 时间越长 风险就越大 如果企业加强应收账 款的风险防范 坏账损失的可能性会减到最小 二 加强应收账款的风险防范 有利于提高账款的质量加强应收账款的风险防范 有利于提高账款的质量 赊销产生应收账款 一方面扩大销售 能使企业增强竞争力 另一方面也增加了收不回 货款的可能性 能使企业导致亏损甚至破产 因此赊销不能百分百的保证企业增加利润 在 还没有收到货款之前 对于赊销企业来讲 存在着连成本都收不回的风险 如果应收账款的 风险防范工作做到位了 账款的风险相对减小 就能提高账款的质量 三 企业应收账款的现状与风险产生的主要原因 及时收回应收账款 能够减少企业营运资金的呆滞和占用 从而提高企业的资金利用效 率 减少因拖欠变成呆账 死账 给企业造成一定的损失 甚至因而拖垮企业 然而目前企 业与企业之间拖欠应收账款越来越严重 随之而引来的问题越来越严重 5 一 企业应收账款的现状 根据有关部门的统计 我国企业应收账款占用资金居高不下 很多企业应收账款占流动 资金的比重达 50 以上 远远高于发达国家 20 的水平 1 企业之间相互拖欠货款现象严重 造成许多企业应收账款长期挂账 难以回收 已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一 个重要问题 这其中大部分应收账款已经逾期 据专业机构统计分析 在发达市场经济中 企业逾期应收账款占应收账款总额一般不高于 10 而在我国 这一比率高达 60 以上 2 如 此高额的逾期应收账款 大部分已形成实际的呆账 坏账 却长期得不到处理 已经严重影 响了企业的经济效益 成为我国经济运行中的一大顽症 据统计 由于我国企业间不讲信用 互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达 3000 到 4000 亿元 占全国流动资金的 20 3 金融危机发生以后 中国的出口企业受到巨大冲击 对外应收账款和坏账成倍增长 对 出口企业的生存与发展构成重大影响 根据商务部统计数据 截至 2007 年年底 中国企业 海外累计未核销应收账款已经接近 1300 亿美元 增长率达到 30 按照会计核算上 5 的坏 账率进行计算 2007 年中国海外应收账款的坏账接近 450 亿美元 4 而且在 2008 年的经济 危机下 中国海外应收账款逐年增多 而且不少企业应收账款已经无法收回 呆账 坏账成 倍增大 根据中国物流中心 PMI 指标 到 2009 年 2 月 应收账款 39286 亿元 同比增长 7 3 5 目前我国企业应收账款的现状主要体现在以下四点 一是赊销比例逐年上升 应收账款总体水平居高不下 据专业机构统计 我国企业的赊 销比例在逐年上升 目前大约占企业销售收入的 50 左右 二是我国应收账款的坏账损失率 平均拖欠率 管理费用 财务费用 销售费用及应 收账款占流动资金的比例较高 据统计 我国企业的赊销比例达 20 左右 应收账款账龄在 90 天左右 坏账率为 5 10 而在西方国家 各企业之间的贸易赊销比例高达 90 以上 但他们的应收账款的账龄却在 15 天左右 坏账率仅为 0 25 0 5 6 三是企业之间相互拖欠严重 企业流动资金严重不足 国有企业之间 三角债 债务 链 等问题普遍存在 大部分企业资金不足 特别是一些中小企业因为融资困难 加上应收 账款居高不下 更感到企业资金严重不足 四是上市公司大量关联方交易形成的应收帐款 随着现代企业制度的不断完善 企业公 1刘明 应收账款的风险管理与防范 J 内蒙古科技与经济 2010 03 第 25 页 2刘明 应收账款的风险管理与防范 J 内蒙古科技与经济 2010 03 第 25 页 3 4数据引自商务部 中国企业外贸形势研究报告 2008 年 4 月 5汤小生 对于 2009 年 1 2 月份的工业企业利润数据点评 J 国信证券 2009 年 3 月 30 日 6戴桂强 加强企业应收账款控制与管理对策 J 财政监督 2005 06 第 54 页 6 司化进程的加快 一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧 二 应收账款的风险 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权 债务关系在清偿时具有不确定性 从而导致企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性 应收账款风险 主要是表现在两个方面 回收时间上的风险和回收数额上的风险 通俗地讲 就是拖欠风险 和坏账风险 当拖欠风险累积到一定的程度以后就会转化为坏账风险 用哲学上的话讲 即 量变到质变 企业一旦发生坏账损失 一方面货款将不能收回 销售成本无法弥补 另一方 面 根据税法规定 随着应收账款增加而增加的收入 虽价款尚未收到 却视同销售 必须 申报增值税等流转税 所产生的利润 必须交纳所得税 这样就形成资金的超前支付 直接 影响企业流动资金的供应 应收账款的风险主要体现在 1 高额的应收账款直接影响企业的现金流入 引发财务危机 企业在赊销产品时 发出存货 货款却不能按时收回 致使企业流动资金被大量占用 长此以往必将影响流动资金的周转 使企业货币资金短缺 从而影响企业的正常开支和正常 生产经营 1 在企业财务管理中 流动资金是企业的生命 没有足够的流动资金 会使一个 企业结束生命 2 应收账款夸大了企业经营成果 使企业存在着潜亏或损失 我国企业实行的记账基础是权责发生制 当企业发生赊销时 账务处理为 借记 应收 账款 科目 贷记 营业收入 科目 当期发生的赊销全部记入当期收入 但企业账面利润 的增加并不表示能如期使企业实现现金流入 如果企业应收账款大量存在 实际发生的坏账 损失超过提取的坏账准备 账面上的数字脱离了实际 虚夸了资产和利润 造成了企业资产 不实 增加了企业的风险 3 应收账款增加了企业现金流出的损失 从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入 增加了利润 但没使企 业的现金流入增加 反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用 加速了企业的 现金流出 4 应收账款增加了企业资金机会成本损失 首先 被应收账款占用的资金 客观上要求在经营中加速周转 得到回报 但由于应收 账款的大量存在 特别是逾期应收账款的比例在不断上升 目前 我国逾期应收账款占应收 账款的比例高达 60 以上 而西方国家不到 10 导致被占用在应收账款上的资金丧失了其 时间价值 其次 因应收账款而引起在催收过程中 迫使企业不得不投入大量的人力 物力 和财力 加大了催收成本 同时 因大量资金被沉淀 借款时间被延长 增加了利息费用 1曾玉萍 浅谈企业应收账款风险的防范与控制 J 现代商业 2008 08 7 由于各种成本费用加大 使得资金丧失了赢利机会 增加了资金的机会成本 三 应收账款风险产生的主要原因 当前 形成应收账款风险的原因虽然多方面 但细作综合分析 可以归结为内因和外因 两个方面 1 内部原因 我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理 对于应收账 款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏 1 信用管理不健全因素 客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险 客户信用差是造成企业应 收账款风险的主要原因 目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的 缺乏有效 的信用决策系统 企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度 企业对客户的信用 档案不完整 信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持 企业盲目地提供信用政策 从而 导致应收账款风险的产生 2 企业追求片面的竞争 缺乏风险防范意识 在现代社会激烈的竞争机制下 企业为了扩大市场占有率 不但要在成本 价格上下 功夫 而且必须大量地运用商业信用促销 但是 某些企业的风险防范意识不强 为了扩 销 在事先未对付款人资信情况作深入调查 对应收账款风险进行正确评估的情况下 盲 目地采用赊销策略去争夺市场 抢占市场 采用较宽松的信用政策 只重视账面的高利润 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题 从而成为应收账款风险加大 的主要原因 3 商品质量因素 商品质量的好坏 价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望 一些 企业销售的商品价格高 质量差 或规格不符合客户的要求 客户购买此类商品后有上 当受骗的感觉 最终导致了客户延期付款 甚至拒付 这也是应收账款风险产生的不可 忽视的原因之一 4 企业内部控制不严 有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度 或有章不循 形同虚设 财务部门不及时 与业务部门核对 销售与核算脱节 问题不能及时暴露 一些企业应收账款居高不下 催 收 清理不及时 账龄老化 却任其发展 存在应收账款长期挂账现象 5 企业内部激励机制不健全 在某些企业中 为调动销售人员的积极性 往往实行职工工资总额与经济效益挂钩 销售人员为了个人利益 只关心销售任务的完成 大量赊销商品 使应收账款大幅度上升 8 而对这部分应收账款 企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款 导致 应收账款大量沉积下来 给企业经营背上了沉重的包袱 2 外部原因 市场竞争激烈是导致企业应收账款不断攀升 风险不断加大的外部原因 在竞争激烈 的市场经济中 竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售 赊销成为企业扩大销售的主 要竞争手段 它除了能够向客户提供所需要的商品外 还在一定的时期内向客户提供资金 企业间的竞争激烈 为了不使自己在竞争中淘汰 大多企业向客户提供的比竞争对手更好 的信用条件 于是大多数企业采用赊销的方式销售产品 以获得竞争优势 但同时也带来 了应收账款风险 四 应收账款风险的防范与控制 一 应收账款的风险防范措施 应收账款自身与风险同在 为了最大限度的降低风险 因此对应收账款的风险防范显得 尤为重要 1 加强应收账款的内部控制 1 制定合理的赊销方针和结算方式 比如选择有担保的赊销 在合同中约定赊欠期中提 供担保以及所有权保留条款 选择比较先进的结算方式和对自己更有利的结算方式 2 建立赊销审批制度 赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策 对符合赊销条件的 客户 应经审批人批准后方可办理 超出政策规定的赊销业务 要实行集体决策审批 或者 请示上一级领导同意后方可批准 强化谨慎性原则 不得盲目追求销量而滥用信用 要尽量 少产生应收账款 提高应收账款的质量 同时落实责任制 各经办人员经办的业务与其经济 利益挂钩 并要求对自己经办的每笔业务进行事后监督 直到资金收回为止 2 建立专门的信用管理部门 企业信用风险管理是一项专门性 技术性和综合性较强的工作 需由特地的部门或组织 来完成 而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要 因此 企业应设置独立的信用管理部门 同时配置专业的信用管理人员 以确保信用管理职 能的实现 3 制定合理的信用政策 信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分 主要包括信用标准 信用条件 信用额 度三部分 信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准 也是企业对于可接受风险 提供的一个基本判别标准 信用标准较严 可使企业遭受坏账损失的可能减小 但会不利于 9 扩大销售 反之 如果信用标准较宽 虽然有利于刺激销售增长 但有可能使坏账损失增加 得不偿失 可见 企业应根据所在行业的竞争情况 承担风险的能力和客户的资信情况进行 权衡 确定合理的信用标准 信用条件是指导赊销企业赊销商品时给予客户延期的若干条件 主要包括信用期限 折扣期限和现金折扣等 宽松的信用条件会产生大量的应收账款 反之 偏紧的信用条件会减少应收账款的资产占有率 一般来说 企业的信用条件是遵循本行业的 惯例给出的 它是基于一定的外部经济环境 在充分考虑到本企业自身资金实力的情况下 本着提高最终效益和增强竞争力的指导思想确定的 给客户的信用条件如何 直接影响甚至 决定着企业的应收账款的持有水平和规模 因此企业应采用正确的信用条件 同时建立恰当 的信用额度 信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额 确定恰当的信 用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受的损失 4 增强产品的市场竞争能力 市场营销的现实表明 适销对路 供不应求的高科技产品 企业往往不需要采取赊销的 方式 因此 不断开发符合消费潮流 市场竞争力强的高科技产品是防范应收账款信用风险 最有效的途径 对于传统行业产品 利润微薄 市场竞争日益激烈 企业应该加强市场预测 与调查 在技术上推陈出新 增强产品的功能 提高产品质量 营造产品的功能 质量优势 在管理上推陈出新 节约成本及费用开支 减少资金占用 营造产品的成本 价格优势 在 企业文化构建上推陈出新 树立良好的企业形象 培育初九稳定的品牌 营造产品的信誉 品牌优势 因此企业要在产品上创新 这样企业也容易争取现销方式销售商品 减少企业应 收账款 5 建立销售与收款的内部控制 如何抓好销售与收款的内部控制 这要从销售与收款的业务流程说起 销售与收款的业 务流程包括向顾客接受订货单 核准赊销 发运商品 开列销货发票 记录收益和应收款 以及记载现金收入等程序和方法 此项内部控制 应坚持审批与执行分管原则 坚持不相容 职务分离制度 如接受客户订单的人 不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作 填 制销货通知的人 不能同时负责发出商品工作 开具发票的人 不能同时负责发票的审核工 作 办理各项业务的人 不能同时负责该项业务的审核批准工作 记录应收账款的人员 不 能同时负责货款的收取和退款工作 会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作 此项组 织规划控制与订单 价格 发票 收款 售后服务 内部审计等控制一 起组成一个销售与 应收账款内部控制系统 一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的 牵制与协调及时传送 反馈销售与收款过程中的各种信息 是防范 降低应收账款回收风险 的前提 1 6 业绩考核制度 1张采风 李忠江 应收账款的管理与清收 J 黑龙江财会 2001 12 10 企业应建立起以销售现金流量和货款回笼为标准的考核制度 在这种标准下 销售人 员关注的不仅仅是销售额 更多的将是销售的现金回收额 他们会自觉主动的依据信用管 理部门提供的客户信用档案 了解客户的资信和财务状况 把了解客户情况作为销售业务 的一个必要组成部分 最后会选择那些资信好 财务状况佳的客户进行赊销 对资信财务 不好的客户 他们会选择现销或者放弃销售 这就从制度安排上确保了应收账款的及时足 额回收 对应收账款风险进行了防范 二 对应收账款风险的控制 为了减少或降低企业应收账款风险 加速企业资金周转 提高企业资金使用效率 企 业必须采取相应的对策 加强对应应收账款风险的控制 1 1 事前控制 制定有效的信用政策 1 建立客户资信档案 进行信用评估 应收账款管理首先应从源头控制 防患于未然 为客户建立资信档案并根据收集的 信息进行有效的信用评估 对客户调查的内容主要有 客户的品质 能力 资本 抵 押和条件 5C 系统 客户与企业往来的历史记录 客户的规模 财务状况 发展 前景 行业的风险程度等等 品质 品质是指顾客的信誉 即履行偿债义务的主观可能性 企业必须设法了解 顾客过去的付款记录 看其是否有按期如数付款的一贯做法 及与其他供货企业的关 系是否良好 这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素 能力 能力指顾客的偿债能力 可以通过分析顾客的流动比例 速动 资本 资本指顾客的财务实力和财务状况 表明顾客可能偿还债务的背景 抵押 抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产 这对于不知 底细或信誉状况有争议的顾客尤为重要 如果这些顾客提供足够的抵押 就可以考虑向 他们提供相应的信用 条件 条件指可能影响顾客付款能力的经济环境 比如 万一出现经济不景气 会对顾客的付款产生什么影响 顾客会如何做等等 这需要了解顾客在过去困难时期的 付款历史 企业通过设定信用等级评价标准 利用既有或潜在客户的报表数据 计算各自的指 标值 并与标准值进行比较分析 然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断 以利 企业提高应收账款投资决策的效果 2 开展赊销业务培训 对销售人员进行赊销业务培训 分析应收账款的成因 对策及责任 介绍收款的方式 技能 以及对客户进行信用评价的方法 增加销售人 1任富利 论企业应收账款风险的防范与控制 J 资治文摘 2009 1 11 员的防范意识 提高其职业道德和业务技能 3 建立应收账款坏账准备金制度 防范财务风险 企业应当制定计提坏账准备 的政策 明确计提坏账的范围 提取方法 账龄的划分和提取比例等事项 无论企业 采取何种严格的信用政策 只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失 为分解 坏账损失风险 企业应从稳健性原则出发 充分估计可能发生的坏账损失将对损益造 成的影响 按期提取坏账准备 2 2 事中控制 事中控制 加强应收账款管理加强应收账款管理 每笔应收账款形成以后 为了确保应收账款按期收回 必须建立应收账款风险的监督 预警机制 加强对应收账款的管理 有效控制风险 加快账款回收 减少坏账损失 1 加强合同管理 规范经营行为 企业销售业务实行合同管理制度 授权有关人员 与客户签订销售合同 因此为加强应收账款管理 企业应进行合同规范化管理 建立评审制 度 企业应认真开展合同评审工作 对客户提出的标的 数量 交货地点 付款方式以及违 约责任进行认真审查 并决定是否接受订单 销售合同一经签订 不得随意变更 使企业的 经营行为规范化 精细化 2 加强销售业务处理过程管理 企业应加强对收款 开具提货单 发货 结算等环 节的管理 减少应收账款的坏账损失 财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续 要对照合同和客户要求开具提货单 并送交运输人员或客户签收 运输部门应根据提货单组 织发货 并确保货物的规格 型号 数量正确无误 发货后应根据提货单等及时向客户开具 发票 办理货款结算 3 选择先进的结算方式 企业应尽可能采取有利于自身的结算方式 和先进的手段 如利用网上银行 电汇等 资金回笼的速度加快 同时缩短在途时间 3 事后控制 建立欠款催收制度 在应收账款发生后 企业应采取各种措施 保证货款的按期收回 1 建立企业应收账款管理信息系统 实施应收账款跟踪管理 从赊销过程一开始 到应收账款到期日前 企业应对客户进行跟踪 监督 从而确保客户正常支付货款 最大限 度地降低逾期账款的发生率 通过应收账款跟踪管理服务 保持与客户经常联系 提醒付款 到期日 催促付款 可以发现货物质量 包装 运输 货运期以及结算上存在的问题和纠纷 以便作出相应的对策 维护与客户的良好关系 同时也会使客户感觉到债权人施加的压力 使客户一般不会轻易推迟付款 极大地提高应收账款的回收率 通过应收账款跟踪管理服务 可以快速识别应收账款的逾期风险 以便选择有效的追讨手段 2 做好账龄分析 加强应收账款的催收 一般来讲 应收账款拖欠的时间越久 对 账款的催收难度越大 发生坏账的概率越大 所以 加强对应收账款的时间结构分析 有利 12 于明确目前的收账重点和程序 对于拖欠时间长的应收账款 视其为重点对象 这样就有利 于提高应收账款的收现率 3 对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度 在销售过程中为防止销售 人员为了片面追求完成销售任务而强销 应制定严格的资金回款考核制度 没有考核的管 理师无效的管理 没有量化指标的考核时无效的考核 企业应该按 谁销售 谁收款 的 原则 制定切实可行的收款计划 明确收款金额和期限 这样可使销售人员明确风险意识 加强货款回收进程 最大限度的减少坏账损失 4 把企业的应收账款委托给专业的应收账款公司进行回收 大中型公司如果应收账 款数额较大 收回难度大较大 就可以委托应收账款公司进行回收 专业的应收账款公司在 催缴款项方面比一般公司相比 具有相对的优势 能在一定程度上减少企业在应收账款上投 入的人力和财力 另外 由第三方出面去催款 相对来说 赊销企业与客户之间无须面对面 可以避免不必要的尴尬 总之 应收账款是企业资产的重要组成部分 因此合理有效地防范与控制应收账款的风 险应作为企业一项重要的治理工作 应引起各级领导的高度重视 应收账款的风险无处不在 应收账款关系到企业的生死存亡 所以 企业应把它作为一项长期的 制度化的工作来抓 使各项措施落到实处 经营部门应树立全新的营销观念 加强客户信用治理 明确有关部门 和人员职责 财务部门应加强监督 确保内部控制制度的有效实施 加快应收账款的回收速 度 减少坏账损失 加速资金周转 提高经济效益 13 参考文献 1 谢 旭 客户管理与应收账款回收 M 北京 企业管理出版社 2001 2 王庆成 郭复初 财务管理学 M 北京 高等教育出版社 2000 3 方 斌 加强企业信用管理的若干建议 J 财务与会计 2004 01 4 王 霞 如何加强对企业应收账款的管理 J 财会研究 2006 04 5 陈路 敖治平 曾一梅 应收账款管理与会计政策选择 J 四川会计 2003 05 6 方斌 郑方顺 加强企业信用管理的若干建议 J 财务与会计 2002 01 7 刘国强 浅谈应收账款风险的损失防范与控制 J 商场现代化 2005 02 8 张小军 应收账款的风险防范与控制 J 河南科技 2009 10 9 方 卫 浅谈应收账款的管控策略 J 中外企业家 2008 05 10 邹振风 应收账款风险的防范与孔子 J 财经研究 2007 12 11 徐 艳 中西方信用管理比较 J 会计之友 2003 02 12 王 强 如何建立应收账款内部控制制度 J 财会通讯 2002 02 13 王体昌 应收账款管理过程中存在问题及对策浅探 J 管理与财富 2008 10 14 黄虹 李贞玉 洪兰 欧阳越秀 现代企业财务管理 M 上海 华东理工大学出版社 2004 15 王霞 沈向光 如何加强对企业应收账款的管理 J 财会研究 2006 04 16 李 京 应收账款的风险防范与控制 J 经济论坛 2004 09 17 戴桂强 加强企业应收账款控制与管理对策 J 财政监督 2005 06 18 曾玉萍 浅谈企业应收账款风险的防范与控制 J 现代商业 2008 08 19 任富利 论企业应收账款风险的防范与控制 J 资治文摘 2009 01 20 张采风 李忠江 应收账款的管理与清收 J 黑龙江财会 2001 12 14 致致 谢谢 光阴似箭 日月如梭 转眼间我的大学生活就要过去 这四年来 让我逐渐从青涩 从 懵懂无知走向了成熟 回首在会计学院度过的四年 经历了很多 学到了很多 也接受了 很多 可谓忙碌而充实 细数曾经接受过的无数次关心和帮助 我的心中充满了深深的感激 通过四年的学习 我对财务会计及其相关学科有了较为系统的认识和理解 三年的学习 积累为我毕业论文的设计奠定了良好的专业知识基础 历时半年 几经易稿 终于完成了论 文的定稿 论文的完成得益于众多老师和同学的关心和帮助 首先 我要感谢我的导师黄娟老师 如果没有黄老师的帮助与支持 我可能无法完成我的毕业论文写作 本文从选题 框架设计 修改直至初稿 都得到了黄老师的悉心指导 在此 谨向她表示由衷的感谢 其次我要感谢 四年来所有对我不吝教诲的师长 感谢他们无私的帮助与支持 再次我要感谢母亲对我的养 育之恩 是母亲的辛勤劳作和谆谆教诲使我走进大学的校 也是她的鼓励和支持 使我顺利 完成了学业 最后 还要感谢我的同学们 感谢他们对我的帮助和支持 使得我能够顺利完 成学业 2010 年 5 月于温江 15 西南财经大学西南财经大学 本科生毕业论文 设计 指导情况记录本科生毕业论文 设计 指导情况记录 学生姓名 学生姓名 白三妹 学号 学号 40615025 论文题目 浅谈企业应收账款风险的防范与控制论文题目 浅谈企业应收账款风险的防范与控制 开开 题题 简简 况况 1 选题质量 简述选题与专业培养目标 专业要求关系 题目难度 工作量 创新性 理论性 实用性 选题质量 简述选题与专业培养目标 专业要求关系 题目难度 工作量 创新性 理论性 实用性 选题为浅谈企业应收账款风险的防范与控制 与该生的专业紧密相关 符合专业培养目标 企业应 收账款风险的防范与控制问题一直是近年来国内外理论界颇为关注的问题 选题具有较强的实用性和适 用性 对企业应收账款风险问题的研究 需要阅读大量的相关文献 论文工作量适中 2 开题意见 开题意见 同意选题 但题目要细化 注重论文的实践性与可行性 指导教师签名 指导教师签名 年年 月月 日日 中中 期期 检检 查查 指导教师分阶段检查论文的进展情况 指导和培养学生查阅文献资料 综合运用知识 研究方案设计 指导教师分阶段检查论文的进展情况 指导和培养学生查阅文献资料 综合运用知识 研究方案设计 研究方法和手段运用和外文应用等能力简况 研究方法和手段运用和外文应用等能力简况 第一阶段第一阶