国税稽查考试试卷.doc

税务稽查业务试题（考试时间：120分钟） 姓名_单位_岗位（职务）_ 题 目一二三四五 总 计 得 分一、单项选择题（本题共10分，每小题1分。每题只有一个正确答案。请选出正确的答案，填在括号内。）1. 税务稽查要以（ ）为依据。 A.口供 B.会计资料C.财会制度 D.税收法律2. 稽查方法按照审查的方法分为（ ）。 A. 面询法、函询法 B. 查帐法和实物核对法 C. 阅读法和核对法 D. 指标分析法和比较分析法3. 运用盘点法实施检查时，至少要有（ ）名税务检查人员参加。 A. 1 B. 2C. 3 D. 44. 以财务报告和其他相关资料为依据和起点，采用专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动进行分析和评价，以发现涉嫌未缴或少缴税款的疑点，并以此为线索，核查纳税人是否有偷、逃税款行为的过程。A纳税申报分析 B资金流量表分析 C财务报告分析 D审计报告分析5. 下列各项中，不属于税务稽查证据特征的是（ ）。 A客观性 B关联性 C合法性 D效率性6.对财务制度不健全的小企业取证的方向是( )。 A.帐簿、凭证、章印、签字、报表 B.发票开具、付款方式 C.问询、外部证据 D. 供销方的物资流和资金流7.下列不属于电子查帐应关注的事项是（ ）。A采集数据的相关性 B采集数据的完整性 C采集数据的保密性 D采集数据的安全性8调查（询问）笔录的书写要求是（ ）。 A.钢笔 B. 毛笔C.钢笔、毛笔书写或打印 D. 打印和复印9、需要提取与案件有关资料的，以（ ）提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件。 A. 专用收据 B. 税务机关公函 C. 调取证据资料单 D. 税务稽查证10、税收征管信息系统（CTAIS V2.0）稽查模块中，（ ）是核心模块。 A稽查选案 B稽查实施 C稽查审理 D稽查执行二、多项选择题（本题共10分，每小题1分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请选出正确答案，填在括号内。不填、少填、多填、错填均不得分。）1. 下列属于税务稽查物证的是（ ）。 A、非法印制的发票 B、非法印制的税收缴款书C、倒卖发票获取的赃款 D、证明案件真实情况的录像带2. 账外经营主要检查方法（ ）A、调查分析法。B、分析判断经营指标C、投入产出分析法D、突击检查法3. 扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，其价值中应包括（ ）。A应纳税款B罚款C滞纳金D扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用4. 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。 A.商场应按120万元计算销项税额 B.商场应按124.8万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 5. 增值税减免税常见涉税问题有（ ）A、擅自扩大减免税范围，将应税项目混入减免税项目中 B、人为调节征免税期间的销售收入和进项税额，骗取税收优惠 C、编造虚假资料，骗取享受税收优惠资格 D、符合减免税条件，但放弃待遇。6以下不能作为定案依据的证据有（ ）。 A.严重违反法定程序收集的证据材料B.难以识别是否经过修改的视听资料C.以偷拍方式获取侵害他人合法权益的证据材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言。 7下列属于税务稽查中的调查方法是（ ）。 A观察法 B查询法 C盘存法 D分类抽样8下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。 A、以固定资产换入股权B、以银行汇票购买原材料C、以银行本票购买固定资产D、以无形资产换入原材料9 在财务报表分析的税务指标分析法中，最常用的对利润表进行分析的指标有（ ）A、主营业务收入变动率B、主营业务成本率C、主营业务费用率D、主营业务毛利率10、某公司2007年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，7月11日税务机关向其下达限期缴纳税款通知书，责令在15日内缴纳税款。至7月26日，该公司仍未缴纳税款，税务机关可以对其采取的措施包括（ ）。 A、责令其提供纳税担保B、书面通知开户银行扣缴税款C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D、处以罚款三、判断题（本题共10分，每小题1分。请判断每题是否正确。正确的在题前括号内划“”，错误的划“”。）1（ ）企业在一定的时期内，某一类经济业务的发生，没有一个正常的量的界限。 2（ ）税务稽查的证据规则包括最佳证据规则、非法证据排除规则。 3（ ）如果纳税人的银行存款账户的借方与生产成本账户的贷方直接发生对应关系，为正常。 4（ ）根据稽查取证要求，对计算机中的电子数据取证，应将电子数据转换为书证。5（ ）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用。6（ ）新旧账簿的更换或年度过账时，期初、期末余额的结转时，结存余额数字不存在更改的情况。 7（ ）如果“待处理财产损溢”账户借方发生额对应关系为贷记“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“生产成本”，同时贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，说明被查企业已作进项税额转出。8（ ）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。、9（ ）对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比进行分析，属于相对数分析法。10（ ）勘验笔录、现场笔录必须由稽查人员当场制作，有不完善之处，可以回去补充。 四、 简答题（本题10分，按要求简要正确回答每个小问题，每答对一个问题都给予相应的分数）某市国税稽查局对K公司进行稽查，发现该公司存在帐外经营、开具假发票收取货款的偷税的行为。手段：对不开发票的销售收入存入私人帐户，需要开发票的销售收入也存入私人帐户，然后提供假发票。为逃避检查，该公司将帐外经营资料销毁。在取证中，稽查局根据线索在外地M商店获取K公司用于收取货款的私人帐户帐号，通过银行查询，获得更多的隐瞒销售收入的证据。该公司承认帐外经营、用假发票偷税。 回答：1、理想的证据证明体系？ 2、实际取得了哪些证据？ 3、可能发生的问题？ 4、如何解决二者的差距？ 五、实务题本题共计60分(一) 所得税实务题（每空1.5分，共30分）某国税稽查局稽查人员2009年6月对某企业2008年度所得税纳税情况进行稽查，获取如下相关信息：该企业为增值税一般纳税人，属于居民企业。生产的产品适用增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该企业执行企业会计制度。该企业2008年实现营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）4000万元，实现会计利润180万元。企业已预缴所得税94.1万元。该企业当年发生业务招待费40万元，发生广告和业务宣传费600万元（其中税法规定不允许扣除30万元），以前年度结转尚未扣除的广告和业务宣传费320万元。企业将自产产品通过非盈利社会团体捐赠给希望工程，生产成本160万元，售价200万元，企业会计处理为：借：营业外支出 1 940 000 贷：库存商品 1 600 000 应交税金应交增值税（销项税额）340 000企业将自产产品一批用于抵偿债务，产品生产成本80万元，售价100万元，抵偿债务180万元。企业会计处理为：借：应付账款 1 800 000 贷：库存商品 800 000 应交税金应交增值税（销项税额）170 000 资本公积 830 000企业以短期投资方式购买了某公司（居民企业）上市流通的股票，本年度获得某公司分派的现金股利20万元（持有满12个月），企业会计处理为：借：银行存款 200 000 贷：短期投资 200 000根据以上资料回答下列问题：（1）应视同销售货物收入并调增所得额（ ）万元，视同销售货物成本并调减所得额（ ）万元。（2）企业计算业务招行费、广告和业务宣传费的营业收入额是（ ）万元。（3）应准予扣除的公益性捐赠额（ ）万元，捐赠支出项应调增所得额（ ）万元。（4）企业将自产货物用于抵偿债务应分解为（ ）和（ ）两项业务处理，债务重组收益应调增所得额（ ）万元。（5）应准予扣除的业务招待费（ ）万元，业务招待费项应调增所得额（ ）万元。（6）应准予扣除的广告和业务宣传费（ ）万元，广告和业务宣传费项应调增所得额（ ）万元，本年度应抵扣以前年度广告和业务宣传费并调减所得额（ ）万元，累计应结转以后年度扣除广告和业务宣传费（ ）万元。（7）应确认投资收益并调增所得额（ ）万元，应确认免税所得并调减所得额（ ）万元。（8）以上各项合计调增所得额（ ）万元，合计调减所得额（ ）万元。（9）企业应纳税所得额（ ）万元，应补缴所得税（ ）万元。（二）报表分析题请用指标分析法对以下案例进行分析，运用纳税评估常用指标列表或列式分析，并指出涉税疑点。（20分）基本情况 某钢铁股份有限公司于2003年2月25日登记注册，注册资金9000万元，经济性质：有限责任公司，主要经营钢坯加工销售，属增值税一般纳税人。2006年，企业利润表营业收入总额315，893.17万元，营业成本271，442.6万元，期间费用43，421.17万元，预缴企业所得税1，360.58万元，年末利润总额 -1，029.40万元，应纳税所得额为零。近两年经营数据对比分析，2006年钢铁行业形势较好，钢铁价格处于上升趋势但该公司却发生亏损，该公司2005年度和2006年度经营数据对比见附表1。附表1. 2005年、2006年年度申报数汇总表 单位：万元项 目 年 度20052006营业收入总额297，266.65315，893.17营业成本255，798.08271，442.6期间费用34，542.3943,421.17利润总额6,926.18-1029.40主营业务收入变动率6.27%主营业务成本变动率6.12%期间费用变动率25.7%利润变动率-114.86% （三）案例分析题（10分）某市（地级市）稽查局接到群众举报，称该市某物流公司有偷税嫌疑。2008年5月25日，稽查局派两名税务干部（张华与刘磊）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对该公司实施了检查，但没有获得偷税线索，于是稽查局将该公司财务负责人周某带到某宾馆进行突击审讯，经过审讯，周某交代了偷税的事实，并提供了真实的流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该公司采取收入不入帐的方法，偷逃税款65000元的事实。5月28日，该稽查局依法下达了税务行政处罚事项告知书，对该公司的偷税行为拟作出1倍罚款的决定。5月29日，稽查局下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款、加收滞纳金并处罚款65000元。5月30日，该公司提出税务行政处罚听证要求。6月10日，该稽查局口头通知该公司将于6月20日举行听证，并由实施稽查的张华主持，主持人在汇总听证意见后，当场作出维持原税务行政处罚意见的决定，并要求听证所花费用由公司承担。在没缴纳罚款的情况下，该公司于7月5日就市稽查局处以罚款行为向市国税局提出行政复议申请，市国税局于7月15日以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。7月16日，该物流公司依法向该市一区级人民法院提起诉讼。经该区级人民法院审理，税务机关败诉。请指出稽查局及该市国税局在此案处理过程中存在哪些违法行为，并说明理由。税务稽查业务试题答案一、单项选择题1. D 2. C 3 B 4. C 5. D 6. C 7. A 8C 9、A 10、B 二、多项选择题1. ABC 2. ABCD 3. ACD 4. AD 5. ABC 6ACD 7ABC 8AD 9ABCD 10、BCD 三、判断题1错 2错 3错 4对 5错 6错 7对 8对 9错 10错四、简答题参考答案 1、理想的证据证明体系：口供、物流、资金流、客户证词、帐簿凭证资料。 （2分）2、实际取得证据：口供、银行资金流、部分客户旁证 （1分）3、问题：翻供、如何印证银行资金性质、部分客户证词能否一一确认隐瞒全部帐外收入的事实。 （2分）4、如何解决？ （1）对已取得证据可靠性确认（对帐单、询问笔录）； （1分）（2）口供，根据若干规定第67条，处理当庭翻供问 题，根据若干规定第59条，处理事后翻供问题。 （2分）（3）取得相关原始凭证，进行盘点，取得物流证据。（2分） 五、实务题(一)参考答案（1） （300）、（240）（2） （4300）（3） （21.6）、（172.4）（4） （转让相关非货币性资产）、（按非货币性资产公允价值清偿债务）、（63）（5） （21.5）、（18.5）（6） （570）、（30）、（75）、（245）（7） （20）、（20）（8） （603.9）、（335）（9） （448.9）、（18.125）（二）参考答案首先进行弹性分析，具体见下表。主营业务收入变动率与利润变动率对比指标名称变动率比 值主营业务收入变动率6.27%-0.055利润变动率-114.86%主营业务收入变动率与主营业务成本变动率对比指标名称变动率比 值主营业务收入变动率6.27%1.02主营业务成本变动率6.12%主营业务收入变动率与期间费用变动率对比指标名称变动率比 值主营业务收入变动率6.27%0.24期间费用变动率25.7%主营业务成本变动率与利润变动率对比指标名称变动率比 值主营业务成本变动率6.12%-0.053利润变动率-114.86%通过以上计算对比，找出以下疑点：1、该公司2006年收入比2005年增长6.27%，但是利润总额却同比下降114.86%,可能存在多列成本费用、少计收入的异常现象。（2.5分）2、该公司2006年主营业务收入增长6.27%，但是期间费用却增长25.7%，收入增长与期间费用增长明显不配比，可能存在多列期间费用的异常现象。(2.5分)3、该公司2006年主营业务成本增长6.12%,但是利润总额却下降114.86%,可能存在少计收入、多列成本费用的异常现象。(2.5分)4、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率两者基本同步增长，企业多列主营业务成本问题可以排除。(2.5 评分标准：（1）列表分析正确得10分；（2）准确找出4个疑点得10分。（三）参考答案：（1）检查时未履行法定程序。税收征管法第59条规定，税务人员实施检查