财务管控制度(修改稿).doc

XXXX能源有限公司财务管控制度二一一年一月 第一章总则第一条 为加强和完善企业的内部管理，规范各项经济行为，提高会计核算和管理水平，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则和内部会计控制规范基本规范等法律法规，结合公司的业务特点和管理要求，制定XXXX能源有限公司财务管控制度。第二条 本制度适用于公司所属内部核算单位、全资子公司及控股公司，参股公司可参照执行。 第三条本制度的内容主要包括：资金管理、销售与收款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、对外投资、成本费用、专项基金、纳税管理、会计基础工作及其他内部管控办法等。第四条本制度的制定遵循了以下基本原则：(一)符合国家有关法律法规及本公司的实际情况。(二)约束公司内部涉及财务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越本制度的权力。(三)涵盖公司内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。(四)保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(五)遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(六)随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第五条本制度实施控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、电子信息技术控制等。第六条 本制度的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展。第七条根据需要，公司可以聘请中介机构或相关专业人员对本公司财务管控制度的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对公司内部会计控制中存在的重大缺陷提出书面报告及改进意见。第二章 会计机构和会计人员一、 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，配备相应会计人员。二、 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。三、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。四、所属单位财务科长所属单位财务科长、财务副科长（主管会计）由公司任免，具体负责本部位（部门）的财务会计工作，其报酬贵州肥矿能源有限公司支付。委派财务科长、财务副科长（主管会计）的任职条件、工作职责、业绩考核及定期轮换等具体实施细节，按照集团公司下达的会计人员委派制实施办法的规定执行。五、会计人员公司所属单位会计人员的招聘、录用，由公司统一组织考试、面试。所有在册会计人员必须服从公司的统一安排及调度，在使用时遵循不相容职务分离原则。六、会计人员岗位变动会计人员调动或因故离职，必须将本人经管的工作全部移交给接替人员，并填制经营人员交接一览表和移交清册，移交、接替、监交三方签字盖章。未办妥交接手续前，不得调动或离职。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由公司财务科会同所属单位领导人负责监交，对需要交接的遗留问题写出书面材料，并经监交人认可后，方可继续交接。现金出纳会计办理移交时，库存现金和有价证券要与账簿记录一致，接替人员逐项清点接收，如有短缺，移交人须查明原因或补足后方可交接，否则不予办理交接手续。银行出纳会计办理移交时，交接双方必须以交接日各银行存款账面余额为依据，无误后方可办理交接手续。如有差异，移交方须查明原因并经核对无误方可。否则，不仅不予调动、离职，而且还要停职检查，直至查清为止。七、会计人员职业道德与基本工作要求会计人员必须有良好的职业道德，遵守会计法及有关财经法规的规定，严格执行本会计制度，热爱本职工作，努力钻研业务，办事客观公正，保守本单位的商业秘密，保证及时、准确、完整地提供各项会计信息，为企业领导制定经营决策、改善内部企业管理和最大限度地提高企业经济效益服务。会计人员必须以实际发生的交易或事项为依据进行账务处理，会计记账必须使用集团公司统一的记账凭证，并按经济业务发生时间顺序连续编号，经稽核人员审核后，及时登记账簿。所有单位和个人不得另设账簿。第三章现金、银行存款的管理与结算一、现金管理与结算（一）出纳人员应严格执行现金收支管理制度，库存现金限额不得超过1-5天的日常零星开支；如实填写现金的来源和用途，严格按照现金的收支制度和相关程序办理现金收支；不得白条顶替库存现金；不准坐支现金；不准谎报用途套取现金；不准公款私存；不准挪用现金；现金必须存放保险柜内，超限额部分必须每日送存银行，提取和交送现金时，要有两人同行，确保安全。（二）现金结算的适用范围：除通过银行发放的职工工资及各种津贴奖金等其他的个人报酬或其他专门工作报酬；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；出差人员差旅费；零星物资采购款及不足转账结算起点的小额零星支出款项；中国人民银行确定须用现金支付的其他支付款项。（三）严格按照现金的支付范围和规定办理报销业务：报销范围包括交通费、差旅费及其他零星费用（如装卸费、招待费、资料费、会务费、零星采购款项等）；报销时由经办人员填写报销单，附上相关原始单据并得到授权人批准。出纳人员根据审核无误的报销单据办理报销业务，对不符合规定、手续不完备的报销单据一律不予支付。（四）当库存现金不足日常支付时，出纳人员报经单位财务负责人同意后，方可到银行提取现金加以补充。（五）现金出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用支出、债权债务等账目的登记工作。（六）严格按照现金核算的有关规定对现金收支业务进行会计核算和账务处理，并根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记现金收支日记帐，做到日清月结，账实相符，月终日记账余额与总账余额核对相符。（七）稽核人员应定期和不定期的实地盘点清查现金，盘点以后将实存数与账面数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，如有盈亏，应查明原因，并作相应账务处理。（八）对违反现金管理制度，造成损失的，由当事人赔偿；造成巨大损失的，调离工作岗位或按有关法规承担相应的法律责任。二、银行存款管理与结算（一）通过银行办理转账结算，必须将收到的货币资金及时存入银行账户。对收到的汇票、支票必须认真审核无误后于当日交存银行，并及时查询结算款项是否到账。（二）严格按照集团公司资金管理规定，根据符合审批程序、手续完备、审核无误并有资金预算的付款申请凭证办理银行付款业务。（三）银行收、付款记账凭证必须附有经过银行盖章的银行结算凭证。所有银行收付款记账凭证、银行结算凭证和其他原始凭证都要专人稽核，严格审查，以防止挪用、套用资金，杜绝违法、贪污等犯罪行为发生。（四）应及时与开户银行核对存款余额，掌握银行存款动态，月末根据银行对账单编制“银行存款余额调节表”，以保证账账相符。（五）每日终了，根据银行收、付款记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记银行存款日记账，做到日清月结。（六）每月结账完毕，银行日记账应及时同总账科目余额核对，保证帐账相符。（七）银行存款日记账应定期（每月至少一次）与开户银行进行核对，对发生的“未达账项”逐笔核实，查明原因，并及时据以编制“银行余款余额调节表”。（八）通过企业网上银行办理付款业务时，必须经过两人分别授权操作，严格认真处理每一笔付款业务。第四章 票据管理第一节 银行票据的管理一、单位购入支票等票据的管理 1因业务需要，需从银行购入支票等票据时，需专设登记簿进行记录登记，以备查，防止空白票据的遗失和被盗用。2购入的空白支票及预留印鉴，应存于保险柜中。银行预留印鉴及支票采取分别管理或双印鉴分别管理的办法。3支票上的预留印鉴需随用随盖，不得预先在支票上盖章。4对作废支票应加盖作废章，并妥善保管。二、支票等票据签发使用管理1不得签发空白支票和远期支票，不得签发与预留的签章不符的支票。签发支票时应填写签发日期、收款单位、金额、用途，缺一不可。 2支票等票据应按顺序使用，不得跳号使用。3日常支出支票时，要在支票使用登记簿上登记，写清购买内容、领取日期、领取人姓名、支票号码、支付金额等。领用人须在支票票根上签字。4银行支票、汇票、电汇等应由银行出纳专人负责保管和签发。转账支票不得交收款单位代签，不得随意携带空白支票外出采购。银行支票如有丢失或被盗等意外发生，应及时采取措施，并按有关规定到开户银行挂失。5撤销账户时，应将剩余空白支票全部交回原开户银行注销。三、收入票据的管理1支票。收到支票时，要审核签发日期是否有效；支票填写是否符合银行规定（大小写金额及笔色）；对方签章是否完整清晰；用途是否填写属实；是否有对方账号；有密码的银行支票是否填有密码，并应核实支票签发单位是否有透支危险；支票有无折叠等，上述诸项审核无误后方可收账，并及时填制银行进账单，送交银行入账。对因各种原因退回的转账支票，除及时与对方取得联系外，要对支票妥善保管，不得丢失，以便退回原单位。2汇票。收到汇票时，需审核签发日期是否有效，收款人是否为全称，是否正确，压数是否清楚等。上述诸项审核无误后方可收账。为明确责任，银行出纳人员应建立汇票接收登记册，以备查。对因各种原因退回的银行汇票，银行出纳员除及时与对方取得联系外，要对汇票妥善保管，不得丢失，以便二次投存银行或退回原单位。3银行承兑汇票。对收到的银行承兑汇票除认真审核其票面是否合格外，还要按照银行汇票的有关管理规定造册登记。背书转让银行票据时，被背书人名称必须填写完整，并清楚加盖本公司财务印鉴章，及时登记票据登记簿，记载票据的流向。因特殊情况退票时，要提供退票手续，并在票据登记簿上作退票登记。对于贴现的票据，除登记票据登记簿外，另外设置贴现票据登记簿，对贴现票据的内容、退回票据情况要详细登记，银行贴现经办人员要在票据复印件和登记薄同时签字后方可取票，贴现或退回后注销。银行承兑汇票在未到承兑期限时，应由银行出纳员妥善保管，如果丢失或毁损应立即报告、声明和作废，并追究责任人相关责任。在汇票到期前，会计人员应提前10天向银行申请承兑。第二节 发票管理一、 发票的购买与保管 1指定专人向主管税务机关按规定以本单位的需要量申请购买发票。 2建立发票登记制度，设置发票登记簿，领取时应及时登记发票领用的数量、起讫号码、领用日期等项目，并按时向税务部门缴销发票。 3发票的保管应符合下列规定： 设专人保管发票； 应按税务部门的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。各类发票必须存放于保险柜内。 取得的税款抵扣联，要按税务机关的要求装订成册。 已经开具的发票存根联和和登记簿，应当保存5 年，专用发票抵扣联应当保存10年，保存期满，报经主管税务机关查验后销毁。 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白的发票。 二、开具增值税专用发票要求1一般纳税人销售货物或提供应税劳务应严格按规定开具专用发票，要将购货方的名称、纳税人识别号、货物名称以及规格、型号、单位、数量、金额等资料确认正确无误后再开具。2专用发票作废的有关规定。单位在开具专用发票的当月，发生销货退回、开票有误等情形，在收到退回的发票联、抵扣联且销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，可按作废处理。3开具红字专用发票的有关规定。不符合作废的条件的，在开具发票后180天认证期内，销售方或购货方需到主管税务机关申请取得开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭通知单才能开具红字专用发票；未取得主管税务机关审批，不能开具红字发票。4任何部门和个人不得转借、转让、代开、虚开发票，不得自行扩大增值税专用发票使用范围。 三、发票的取得1. 公司所有部门和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。在索取发票时，不得要求变更品名、数量和金额。2收取增值税专用发票的要求项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。对于按规定应取得增值税专用发票，如果对方无法提供增值税专用发票，经办人员应在事前报领导批准，否则损失的进项税由责任人赔偿。对不符合上列要求的发票，各接收单位有权拒收。 四、内部收款收据的管理1内部收据的印制。各单位印制内部票据必须经单位主要负责人批准后方可印制，印制的票据需按连续号码印制。2内部收据的保管及使用。对印制的票据需专人进行保管，并对其领用、结存情况进行登记。3开具收款收据应按号码顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章。第五章 销售与应收账款管理制度第一节 销售管理一、管理职责：（一）财务部门对煤款到账情况负有及时反馈给销售部门的责任。（二）销售部门坚决执行先付款后发煤的原则。二、销售单位与符合条件的客户签订正式的合作协议后建立销售客户档案。（一）客户的档案信息管理内容包括：1工商营业执照复印件；2税务登记证复印件；3组织机构代码证复印件；4开户许可证复印件；5煤炭经营许可证复印件；6授权委托书；7关键负责/联络人的个人信息等。（二）财务部门根据获得的客户相关信息协助销售单位进行档案的维护和更新。（三）客户信息每年必须全面检查一次。三、建立销售台账1销售台账详细记录客户购买产品的名称、规格、数量、金额、开票日期、发票编号及资金回笼等内容。2销售部门应指定专人负责销售台账的登记、汇总、统计等工作，其工作内容如下：（1）正确、及时登记销售业务、煤炭发运情况。（2）汇总月销售额及预收款情况，列出超发代存。第二节 收款管理一、单位的收款业务必须及时处理。销售与收款职能分开。销售人员应当避免接触现款。二、原则上不得对外赊销产品，必须先收款后发煤。三、单位应收票据的接受、贴现和换新必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准并定期向出票人函证。已贴现票据要留下复印件并在备查簿中登记，以便日后追踪管理。四、单位应当有专人保管票据。并制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。第三节 往来核对一、销售部门每月与财务部门进行往来客户余额对账，保证销售台账客户余额与财务部门预收账款往来余额一致。财务部门每月编制预收账款余额核对表，核对无误后由销售部门和财务部门共同签字确认。二、销售部门应定期与客户方进行往来余额对账，保证销售台账余额与客户方余额一致。三、财务部门每年至少一次与客户通过函证进行对账，销售部门应予以协助，对于重点的客户或往来频繁的客户可以请销售部门派出销售人员到客户处进行对账，对于发现的不符情况应及时调查并进行解决。第六章 存货管理第一节 物资采购与验收第一条 存货的范围：存货是指企业在日常是指在生产经营过程中供销售或耗用而储存的各种资产，包括原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、半成品等。第二条 采购部门按其职责权限及程序组织采购，所属单位物资的采购除火工品、柴油等可自行采购外，其余公司负责采用集中招标方式，统一采购。第三条 采购部门凭被批准的采购单办理订货手续时，应向多家供应商发出询价单，获取报价单后比较供应货物的价格、质量、可享受的优惠、付款条件、交货时间和供应商信誉等资料，确定合适的供应商。第四条 公司各部门所购一切材料物资，严格履行先入库、后领用的规定，如属直提使用部门或场所，也必须事后及时补办出、入库手续。 第五条 采购物资抵库后，库管员要按照已核准的“订货单”或“采购申请单”和“送货单”仔细核对货物的品名、规格、型号、数量及外包装是否完好无损。核对无误后将到货日期及实收数量填记于“订货单”或“采购申请单”，同时开具“入库单”办理入库手续。第六条 如发现单货不符、外包装破损或其他质量问题，要及时向上级反映，同时通知售后服务部门、采购部门和厂家代表，共同现场鉴定，必要时拍照记录。原则上单货不符的物资不得接受，如采购部门要收下该物资时，库管员要告知上级，并于单据上注明实际收货情况，并会签采购部门。第七条 物资抵库但库管部门尚未收到“订货单”或“采购申请单”时，库管员应先洽询采购部门，确认无误后再办理入库手续。第八条 发生退库或退货产品时要认真审核“退货单”或有关凭证，核查批准手续是否齐全，认真记录退库或退货产品数量、质量状况。退库或退货的产品要单独存放，如果可以重新销售应优先出库。对于使用单位退回的物资，库管员要依据退库原因，研判处理对策，如原因是由于供应商所造成的，要立即通知采购部门。第九条 仓库工作人员根据原材料、半成品成品的出入库情况、包装方式等规划所需库位及面积，入库储存的存货应按指定的货位分类、分品种堆放，并标明品名、规格、型号、款式、尺码、数量、等级、产地、单位，要求堆放整齐，便于清查取货。第二节 物资保存与出库管理第十条 办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续是否齐全，严格依据所列项目办理出库，并核签有关单据。发现计算有误时要立即通知开票人员更正后发货。第十一条 发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约”的原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同时坚持单货不符不出库、包装破损不出库、残损变形不出库、手续不全不出库。对贪图方便，违反发货原则造成物资变质、大料小用、优材劣用以及差错等损失，库管员负经济责任。第十二条 仓库工作人员建立库存数量账，每日根据出入库凭单及时登记核算，月终结账和实盘完毕后与财会部门对账。第三节 盘点制度第十三条 存货的盘点必须坚持真实、准确、完整、清楚的原则。第十四条 盘点方式(1)年终盘点。财务部门会同仓储部门及相关部门于年度终了一个月内对原材料、辅助材料、低值易耗品、半成品、产成品等进行全面清查盘点。(2)年中盘点。财务部门会同仓储部门于每年6月30日对公司存货进行盘点一次。(3)月末盘点。财务部门会同仓储部门于月份终了对公司贵重物品及常用存货进行盘查清点。(4)临时盘点。由财务部门及公司指定部门，根据公司需要，经领导批准，对公司存货进行不定期随机抽查。临时盘点，以不预先通知为原则。第十五条 盘点要求（1）盘点工作必须统一领导，事先制定预算做好组织工作。负责盘点的有关人员在进行盘点前要明确自己的职责和任务，做好充足准备。（2）盘点期间，除紧急情况外，暂停收发物品。至于生产需用品，经批准可不移动，但应标示出。盘点工作要连续进行，各有关人员不得擅自离岗。（3）盘点应精确计量，避免用主观目测的方式，盘点后不得随意更改。如发现错误应用红笔改正，并在修改处签章。（4）盘点数据必须真实、可靠，盘点方法必须科学，程序必须规范。（5）盘点过程应按指定顺序进行，不得遗漏、重复。第十六条 盘点时，会点人应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”，核对无误的，在表上互相签名确认。对于差异较大的物品必须进行复盘，复盘时由初盘人带复盘人到盘点地点，复盘人员不应受到初盘的影响。盘点完毕，盘点人员应把“盘点统计表”汇总编制“盘存表”，一式两份，一份由保管部门自存，一份送交财务部门，供核算盘点盈亏金额。第十七条 盘点人员依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”，填写差异原由，说明情况，由责任部门提出处理意见及对策，报公司领导签核，财务部门依据领导批复进行账务处理。第四节 计价方法第十八条 存货成本的计价原则是按实际成本入账，即存货收发凭证、明细账上均以实际价格反映存货的收发存情况。第十九条 存货成本的确认方法（1）外购存货，以购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，加上运输途中的合理损耗以及其他费用作为实际成本。（2）自制存货以制造过程中发生的各项实际费用，作为实际成本。（3）委托加工完成的存货，以税金耗用的原材料或半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。（4）接受捐赠的存货以凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。没有提供有关凭据的，以同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的税金，作为实际成本。（5）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，应当对受让的存货按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让存货的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。（6）投资者投入的存货，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。（7）以非货币性交易换入的存货，按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本；涉及补价的，收到补价时应当以换出资产的账面价值减去补价加上应支付的相关税费作为换入存货的成本；支付补价时应当以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费作为换入存货的成本。（8）盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。第二十条 对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四种方法。企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。第二十一条 企业在确认存货销售收入的当期，应当将已经销售存货的成本结转为当期营业成本。对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本，实际上是按已售产成品或商品的账面价值结转主营业务成本或其他业务成本。企业按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。第二十二条 存货的期末计价。资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。第二十三条 在资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失，应对该项存货、该类存货或该合并存货已计提的存货跌价准备的金额转回。转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系，但转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。第二十四条 存货盘亏或毁损的会计处理存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。第五节 盘亏与毁损处理第二十五条 存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。第六节 物资报废管理第二十六条 存货在保管期间发生毁损、变质、霉烂造成损失时，及时填制“废损报告单”，上报审批。第二十七条 生产期间存货的报废分人为报废与正常报废，由车间负责人对报废品进行审核，分清报废原因，确属人为原因，要追究相关责任人的经济责任。第二十八条 需要对拟报废的存货进行检测或复核以确认其是否确实需要报废时，由质量管理部门组织专业人员对存货进行检测或复查。第二十九条 对报废存货的报废处理，需经集团公司批准后方可进行，未经批准，任何单位和个人不得擅自处理。第七章 低值易耗品的管理第一条 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生产经营过程中周转使用的包装物容器等。第二条 低值易耗品的分类。1.办公用具类：指各种办公家具、用具，如保险柜、沙发、办公桌椅、档案柜、工作台等。2.电器用品类：指各种不属于固定资产的电器用品，如验钞机、电暖器、风扇、饮水机、音响设备、电话机、移动硬盘等。3.专用工具类：指电脑维修人员、电工、机械维修等特殊工种所使用的专用工具用具，如万用表、手电钻、剥线钳、电流电压测量专用表等。4.衡器量器类：指价值低于2000元以下的磅秤、电子称类衡器以及测量用的千分尺等。5.化验仪器类：指质检、实验室为做实验、检验所使用的化验仪器。6.包装仪器类：指企业在生产经营过程中可以重复使用的周转箱等。7.餐厨具类：宾馆客房使用的配套用品以及餐厅配套厨具、餐具等。8.劳动保护用品：指因工作岗位需要而配备的工作服、手套、工作帽、胶鞋等。9.其他类：指除以上类别以外属于低值易耗品的其他用具如清洁器械、消防器械，季节性使用的工具等。第三条 低值易耗品的登记与保管：1.低值易耗品必须坚持先入库、后领用的管理原则。2.仓库管理部门为低值易耗品的保管部门，并指定专人对所有入库的低值易耗品按耐用品、消耗品分类建账。3.保管人员对在库低值易耗品的管理应当科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质和丢失。4.仓库管理部门应根据实际建立健全清查盘点和对账制度，坚持定期对库存物品按规范进行盘点，检查收发有无错误、账物是否相符、物品有无损坏等情况。5.低值易耗品的经管人员发生变动时，必须对经管的分类账册同实物核对后交接清楚，并经主管领导签证后批准。第四条 低值易耗品的领用：1.低值易耗品的需求部门或人员，应当按照“既不影响工作，又防止物品浪费”的原则，实事求是地办理低值易耗品领用手续。2.保管人员要根据个人或部门的申请情况，严格依据领导审批结果或实际需求发放低值易耗品。对于单位规定统一配发的低值易耗品，保管员应当依据具体配发标准严格发放。 3.保管人员不得做假账，不得允许发生物品空进空出的现象，同时有义务拒绝任何人员有关造假的指使。4.单位对部门领用的低值易耗品要实行部门负责人负责制，耐用品由部门负责人指定专人管理；对个人领用的低值易耗品要实行个人负责制。 5.职工在领用低值易耗品时，要做到爱惜公物，物尽其用，反对奢侈和浪费。物品因自然原因损耗或损坏，应由使用人到保管员处办理有关报废手续，并以旧换新。6.职工离岗时，应将个人使用的低值易耗品上交所在部门，由部门负责人办理相关移交手续。第五条低值易耗品的管理：1.生产用工具、仪表等低值易耗品，使用部门指定专人负责建立台帐，详细登记低值易耗品种类、规格、单位、数量及领用日期和存放地点，以便备查。2.管理用家具、器具等低值易耗品，由后勤管理部门按领用单位建立台帐，按类别统一编号，定期进行清查、核对，加强使用部门的责任，防止丢失或化为私有。 3.财务、审计部门负责监督和检查低值易耗品的管理，督促各部门每年清理一次，做到卡、账、物相符。第六条 低值易耗品的使用、管理责任：低值易耗品在储备、使用、保管过程中发生丢失、损毁等，要查明原因及时处理。对由于个人原因造成的损毁、丢失，应视情节追究当事人的赔偿责任，同时追究部门负责人的管理责任。第七条 低值易耗品的摊销采用一次摊销法，即在领用低值易耗品时将其价值一次全部转人有关费用。第八条 低值易耗品的盘点。仓库管理部门、后勤部门、财务部门对各部门使用的低值易耗品要进行定期和不定期的盘点，对发现的问题及时查找原因，提出处理意见，上报单位领导。第九条 低值易耗品的报废。低值易耗品提前或超期报废，都应及时办理如下手续： 1.使用部门填制“低值易耗品报废凭单”，写明报废理由，送交财务部办理报废事宜。 2.财务部对申请报废的低值易耗品要查看实物，并会同仓库管理部门、后勤部门认真核实，并填写处理意见，经单位领导批准后，予以报废处理。3.批准报废的低值易耗品，财务部、供应部门及后勤部门技术人员对其实物进行估价，在此基础上对外有偿转让，转让收入及时上交财务。4.手续完备的“低值易耗品报废凭单”由使用部门和仓库管理部门各存一份，作为减少低值易耗品台账的依据。第八章 固定资产管理第一节 总则第一条 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; （2）使用寿命超过一个会计年度；为便于实际操作，结合公司所属煤炭行业特点，有一部分固定资产流动性大，数量多、种类杂、价值高低不一致，更换频繁。如煤炭企业专用的下列12种小型设备，即：7.5kW以下电动机、10kW以下变压器、200A以下的低压防爆开关、水泵（除目录规定者外）、局部通风机、自救器、综合保护器、瓦斯检定器、矿车（包括平板车、坑木台车）、风钻（煤电钻）、风镐及矿灯等，由于使用年限较短，数量多，流动性大，更换频繁，有的虽然价值超过规定的标准，使用年限超过一年，也不作为固定资产。第二条 公司对固定资产按经济用途和使用情况进行分类，共分为六大类：1.生产用固定资产。指直接参与企业生产过程，保证生产活动持续进行所必须的各类固定资产。如房屋、建筑物、动力设备、传导设备、生产设备、综采设备、运输设备、工具仪器及管理用具。2.非生产用固定资产。指用于非生产领域的固定资产，如职工宿舍、食堂、浴室、理发室、招待所、医疗室等使用的房屋、设备和其他固定资产。3.租出固定资产。4.未使用固定资产。5.不需用固定资产。6.融资租入固定资产。第二节 固定资产的分级管理第三条 各单位固定资产管理和使用实行归口管理、分级负责，即在企业主管领导下，由各职能部门分工负责固定资产的管理工作，并按照各类固定资产的使用地点，分别交由各使用单位负责管理。建立固定资产使用保管责任制，确立责任制，消灭无人负责现象。 第四条 公司机电部门责机关本部及下属单位机电设备的管理工作，检查指导各单位机电设备的使用、维护情况，提高机电设备的使用效率，根据需要，组织技术人员对购进的机电设备进行验收，并对整个公司机电设备的报废提出鉴定意见。各单位机电科全面负责本单位的机电设备管理工作。按照分级管理的原则，建立起谁用、谁管、谁负责维护保养的责任制，对重点设备（如采煤机组等）要派专人管理与维护，确保安全生产，不断提高设备完好率和利用率。第五条 公司综合办负责公司机关及下属单位车辆管理工作，指导培训各单位安全行车和车辆保养理论知识，督促各单位提高车辆使用效率，对各单位车辆报废提出鉴定意见。各单位综合办在保证安全行车的基础上，合理调度，统筹安排，提高车辆使用效率，做好车辆日常维护与保养工作，随时掌握车辆运行和使用情况，根据实际需要，提出车辆的大修、出售、顶账报废等建议。第六条 公司综合办负责公司机关及下属单位房屋、建筑物的日常管理工作，对各单位房屋、建筑物报废提出鉴定意见。各单位房屋管理部门负责本单位房屋、建筑物的日常管理与维护工作，对房屋建筑物的大修、改扩建、报废拆除提出可行性意见。 第七条 公司基建部门负责公司基本建设项目（包括矿建、土建、安装等项目）的管理工作，制定基本建设工作规范，按照公司整体规划，保证工程进度的顺利进行；跟踪监督检查工程质量，保证工程优良品率；组织专业技术人员进行工程验收，办理实物交接手续，组织人员或聘请中介机构对工程决算进行审计。各单位基建部门负责本单位基建项目的管理工作，按照统一的基本建设工作规范组织施工，及时解决工程施工过程中遇到的问题，监督检查工程质量，办理工程验收及实物交接手续，及时对工程决算进行审计。第三节 固定资产的取得第八条 固定资产的取得分为外购固定资产和自行建造固定资产。不论采用何种方式取得，都必须严格执行集团公司固定资产购置程序和批准的预算。各单位固定资产使用部门根据实际需要，每年年末，编制本部门固定资产年度购置资金预算，计划部门对各使用部门的资产购置资金预算进行审查、汇总，综合考虑本单位生产需要和各项资金来源，合理编制年度维简、安全生产投入、国补资金等固定资产购置资金预算，报集团公司计划预算处审核，经集团公司批准后组织实施。在预算执行过程中，因特殊情况需要改变原固定资产购置资金预算，或者需要购置预算外固定资产的，应说明变更预算的原因，并履行同样的程序上报批准，调整或追加年度预算，严禁出现预算外固定资产购置现象。第九条 对大额的固定资产购置，原则上由公司采用公开招标的方式采购，对不宜招标的，应进行市场调查和多渠道询价，然后确定供货商。在进行供货商选择时，应着重考虑供货商的资质、能力、信誉以及质量保证体系，以及价格、交货期、付款条件等因素。第十条 采购部门接到供应商发来的设备，应组织基建、机电、质检、使用部门成立验收委员会进行验收，必要时聘请相关专家参与。购货合同规定由供应商负责安装的，待设备安装完毕后组织验收。第十一条 固定资产验收合格后，由资产管理部门移交使用部门投入使用。财务部门依据购货合同、验收单、发票，办理付款结算。第十二条 设备办理完移交手续后，资产管理部门应对固定资产及时进行编号，并贴于固定资产上，同时登记固定资产台账。固定资产台账应包括以下内容：设备编号、设备名称、规格型号、制造厂家、使用部门、存放地点、出厂日期、使用日期、设备价值、折旧年限、残值率等。第十三条 自行建造固定资产的管理见在建工程的管理。第四节 固定资产的保管使用第十四条 固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。在使用部门或使用人发生更替时及时办理固定资产移交手续。第十五条 财务部门签发固定资产卡片，一式三份，资产管理部门、使用部门、财务部门各一份。固定资产卡片应按每一独立对象登记，每张卡片中，应记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、附属物、使用单位、所在地点、开始使用日期、中间停用日期、使用年限、折旧率、大修理次数和日期、转移调拨情况等详细资料。第十六条 资产管理部门应按固定资产类别建立固定资产登记簿，登记固定资产增减变动及余额。第十七条 固定资产使用部门定期检查固定资产使用情况，当发现固定资产的生产效率或使用效果下降时，适时进行维修，防止维修不及时造成固定资产功能损失。尤其对综采、综掘等大型设备，必须配备一定数量的专职设备管理人员，严格按照设备操作规程、维修保养等有关规定，定期对设备进行维修保养。第十八条 固定资产使用部门严格执行班检、日检和月检制度，及时把检查发现的问题和处理情况作好记录。第十九条 资产使用部门必须认真做好停用设备的回收工作，做到所交回的设备零部件齐全，严禁乱拆乱扔。第二十条 资产管理部门根据固定资产的技术特征和使用条件，合理安排固定资产大修理资金预算，报集团公司计划预算处审核，根据集团公司批准的年度大修理资金预算组织实施。第二十一条 对于固定资产技术改造，资产管理部门应组织使用部门、技术部门、机电部门、财务部门及单位相关管理人员进行可行性分析，编制技改资金预算，报集团公司批准后予以实施。第二十二条 各单位应定期或者不定期的对固定资产盘点清查。年度终了在编制年度财务决算报告前必须进行一次全面的清查盘点并形成制度，由各单位分管领导或总会计师组织生产技术、机电、房产、财务部门及使用单位共同进行。在清查过程中，应核实数量质量，以财务部门的账卡为依据，先以账对物，后以物对账，做到账物相符，确保资产的完整。对于盘点情况以及盘点中发现的问题，应由负责保管和使用部门查明具体原因。写出书面报告。按审批权限上报批准后及时进行处理，但应在年末结账前处理完毕。第五节 固定资产的处置第二十三条 固定资产的处置包括出售、转移、捐赠和报废。第二十四条 固定资产出售是指固定资产以有偿转让的方式变更所有权或使用权。在资产出售前固定资产使用部门对资产出售的必要性、可行性及原因进行说明，编制出售申请，注明该项固定资产的原价、已提折旧、使用年限、已用年限预计出售价格等，经单位领导同意后，上报集团公司审批，未经集团公司批准，任何单位、个人不得擅自出售。对于重大固定资产处置，由使用部门提出申请，经单位审核后报集团公司，经董事会同意，聘请社会中介评估机构进行评估，将评估结果报省国资委备案后，以评估价为依据对外出售。第二十五条 对已出售的固定资产，及时进行账务处理，并从固定资产明细账中注销。对需要办理过户手续的，同时办理相关手续，过户手续未办妥的，不得移交实物资产。第二十六条 固定资产转移是指在公司内部各公司之间按照实际需要进行的资产调拨，由资产使用部门提出固定资产调拨申请，填写固定资产内部调拨单，注明调拨原因、调出调入双方、调拨价格、数量等事项，经资产管理部门、单位负责人审核同意后，办理调拨手续。第二十七条 固定资产申请报废需符合下列条件之一：1.已超过使用年限，且不能继续使用。2.因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰，需要更新换代的。3.严重毁损，使固定资产失去原有的功能并且无法修复到正常使用的状态。4.申请报废的固定资产虽未超过使用年限，但实际工作量超过其设计工作量，且继续使用易发生危险的。第二十八条 固定资产报废程序：资产使用部门填写固定资产报废申请表，注明固定资产卡片上记载的内容及报废理由，本单位签署处理意见后，报集团公司审批。集团公司组织机电处、农事与后勤处、财务资产处、车管中心等部门的专业技术人员进行技术鉴定，写出鉴定结果，经集团公司批准后，按规定程序进行报废。未批准报废前，任何单位不得擅自处理。第二十九条 报废残体处理：1.对报废固定资产的残值较小或基本没有残值的，各单位本着尽可能增加残值收入的原则，自行处置报废残体。2.对报废残体价值较大的，公司成立由机电部门、综合办、财务资产处、审计处、物资公司等部门组成的招标拍卖小组进行拍卖。3.以对外转让或者抵顶债务为目的报废的固定资产，由公司上报集团公司核准。4.处置残体收入及时上交财务部门入账。第六节 固定资产的计量第三十条 固定资产的初始计量,是指确定固定资产的取得成本。成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出第三十一条 购置固定资产分不需安装固定资产和需安装固定资产两种情形。为了便于固定资产购置预算的管理，各单位购入不需安装的设备，先通过“在建工程”科目进行过渡，同时进行转资。第三十二条 企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。在实际工作中,企业可能以一笔款项购入多项没有单独标价的资产。如果这些资产均符合固定资产的定义,并满足固定资产的确认条件,则应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。如果以一笔款项购入的多项资产中还包括固定资产以外的其他资产,也应按类似的方法予以处理。第三十三条 企业自建的固定资产比照在建工程的核算方法进行核算。第三十四条 投资者投入的固定资产,在办理了固定资产移交手续之后,应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值。但在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项固定资产的公允价值作为入账价值。第三十五条 接受捐赠的固定资产,以凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。没有提供有关凭据的，以同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的税金，作为实际成本。第三十六条 接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的固定资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。第三十七条 以非货币性交易换入的固定资产，按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本；涉及补价的，收到补价时应当以换出资产的账面价值减去补价加上应支付的相关税费作为换入固定资产的成本；支付补价时应当以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本。第三十八条 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。 企业在财产清查中盘亏的固定资产，计入当期损益。 第三十九条 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。未确认融资费用采用直线法在租赁期内进行分摊。租赁期届满，单位取得该项固定资产所有权的，应将该固定资产从“融资租入的固定资产”明细科目转入固定资产明细科目。第四十条 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。第四十一条 经批准内部调入固定资产，视同购入不需安装固定资产进行会计处理，按双方的协议价加上包装费、运输费等，作为固定资产入账价值。企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件，与购置的计算机硬件合并作为固定资产管理。第四十二条 已经入账的固定资产，除发生下列情况需对固定资产账面原值进行调整之外，不得随意变动：1.根据国家规定对固定资产重新估价；2.增加补充设备、改良装置、改变结构、变更建筑面积；3.将固定资产的一部分拆除；4.固定资产发生可资本