小议视同销售业务的处理

1/4小议视同销售业务的处理摘要企业会计准则及税法的有关规定，对增值税视同销售货物行为进行性质区分并作相应的会计处理。关键词视同销售；会计准则；税法；会计处理；收入确认由于会计准则和税法对于视同销售货物业务有不同的认定，因此增值税视同销售货物业务一直是会计核算中一个有争论的话题。增值税暂行条例实施细则中规定了八种类型的视同销售行为，而企业会计准则第号收入对涉及视同销售业务的会计核算原则没有明确规定，仅在第四条规定了确认收入同时满足的五个条件。视同销售行为中哪些应确认销售收入，哪些不能确认销售收入，这就需要认真甄别其业务的实质，以判断是会计销售行为还是应税销售行为。归纳起来，主要解决两个问题一是视同销售业务收入的确认标准，二是如果要确认收入，如何确认和计量。视同销售行为即“视同销售货物行为”，属于比较特殊的一类业务。增值税暂行条例实施细则将以下八种行为归入视同销售行为将货物交付他人代销；销售代销货物；非同一县，将货物从一个机构移送他机构用于销售；将自产2/4或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。企业会计准则商品销售收入只有在同时满足下述五个条件时方可予以确认一、企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；三、收入的金额能够可靠计量；四、相关企业职工。LOCALHOST该型号冰箱的计税价格为每台元。公司适用的增值税税率为。分析此笔业务属于增值税暂行条例实施细则八种视同销售行为中第种情况，会计处理如下借管理费用贷应付职工薪酬非货币性福利借应付职工薪酬非货币性福利贷主营业务收入应交税费应交增值税借主营业务成本贷库存商品例企业将生产的一批产品无偿捐赠给福利机构，该批产品的成本为元，计税价格为元，增值税税率为。分析此笔业务属于增值税暂行条例实施细则3/4八种视同销售行为中第种情况，会计处理如下借营业外支出贷库存商品应交税费应交增值税上述四个例子，只在例符合收入确认的五个条件从而确认了收入。分别分析如下例企业将自产的产品用于工程项目，产品的所有权并未改变，只是存在形式改变，并且还是由企业享有管理和控制权，因此虽然其他三个条件同时满足，但不能确认收入。例企业将原定用于生产的原材料对外投资，因为投资是有风险的，投资后相关经济利益流入企业的金额并不确定，虽然同时满足其他四个条件，但不能确认收入。例企业将自产的产品作为福利发放给职工，获取其提供的劳务服务，同时满足上述五个条件，可以确认收入。例企业将自产的产品无偿捐赠，没有相关经济利益的流入，或者说相关经济利益的流入额不确定，虽然其他四个条件同时满足，但也不能确认收入。因此笔者认为，视同销售业务收入的确认要遵循实质重于形式的原则，要看该业务是否能同时满足收入确认的五个条件，不能简单持有只要是视同销售业务都应确认或不应确认收入的说法。参考文献财政部企业会计准则经济科学出版社，4/4谢定环如何区别增值税的