基础会计第四章账户与复式记账

第四章账户与复式记账,第一节账户与会计科目第二节复式记账原理第三节借贷记账法第四节总分类账户和明细分类账户,第一节账户与会计科目,账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动过程及其结果的一种工具。,设置依据：根据会计科目设置基本特征：具有一定的结构主要作用：分类、连续地记录经济业务重要地位：设置账户是会计核算的专门方法之一,（一）账户的概念,（二）账户的结构,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,1.账户的基本结构,完整的账户结构包括账户名称、日期、摘要、凭证号数、金额,账户的基本结构,总账会计科目：原材料,（二）账户的结构,2.账户基本结构的简化形式T形账户,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额哪方记增加或减少数由记录的经济内容性质和记账方法决定,（三）账户的分类,按提供信息的详细程度,总分类账户明细分类账户,按经济内容,资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户,反映企业财务状况期末一般都有余额也称为实账户,反映企业经营成果期末经结转一般无余额也称为虚账户,第一节会计科目与账户,对会计对象的具体内容即会计要素的具体内容进行分类核算而确定的项目，并以此为依据设置账户。,二、会计科目,（一）含义,（二）设置会计科目的原则,1.全面、系统地反映会计要素的特点和内容2.满足信息使用者的需要3.适应经济业务发展需要，并保持相对稳定4.统一性与灵活性相结合5.会计科目要简明、适用,（三）会计科目的分类,资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类,2.按级次分类,总分类科目明细分类科目,1.按内容分类,（三）会计科目的分类,1.按内容分类,基础会计教材对会计科目的分类方法,企业会计准则对会计科目的分类方法,与成本计算有关的部分,利润所有权归属于所有者,与经营成果计算直接有关的收入和费用,（三）会计科目的分类,总分类科目对会计要素的具体内容进行总括分类反映总括性核算指标明细分类科目对总分类科目的内容再做详细分类反映核算指标详细、具体情况,2.按级次分类,（三）会计科目与账户的关系,账户根据会计科目设置，账户的名称就是会计科目,相互联系：,相互区别：,外表形式不同发挥作用不同,第二节复式记账原理,（一）单式记账法通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务。,借方原材料贷方,借方应付账款贷方,【例】购买材料1000元，货已收到，款尚未支付,单式记账,1000,不予记录,一、记账方法概述,（二）复式记账法,对任何一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上的对应账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,1.基本含义,（二）复式记账法,需要设置完整的账户体系，增设实物性资产以及收入、费用和各种权益类账户对所有财产和全部权益的增减变化，及经营过程中所发生的费用和获得的收入做全面、系统的反映对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记录，反映其来龙去脉根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期的会计记录进行综合试算，检查账户记录是否正确,2.主要特征与单式记账法相比较,二、复式记账的理论依据和基本原则,（一）理论依据,资金运动的内在规律性，即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。,（二）复式记账的基本原则,以会计等式作为记账基础对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录按经济业务对会计等式的影响类型进行记录定期汇总的全部账户记录必须平衡,（三）复式记账的作用,能够全面地、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，提供经营管理所需的数据资料能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法通过全部账户记录结果的试算平衡，检查账户记录有无差错,第三节借贷记账法,一、概念以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法二、记账符号,负债所有者权益收入利润,资产费用,借,贷,增加,增加,减少,减少,含义：表示经济业务的增减变动和记账方向借贷记账法的记账符号“借”、“贷”,三、账户结构,根据账户余额所在方向，可判断账户的性质借方余额，为资产（包括有余额的费用）类账户贷方余额，为负债或所有者权益（利润）类账户,既可以用来核算资产、费用，又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户。如“其他往来”、“待处理财产损溢”、“投资收益”等,双重性账户,四、借贷记账法的记账规则,有借必有贷账户登记方向借贷必相等账户登记金额,【例4-1】长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行,四、借贷记账法的记账规则,等式两边同增,等式两边同减,此增彼减,此增彼减,借方,贷方,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,五、账户对应关系和会计分录,会计分录：在将经济业务登记账户前，预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。,账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务时，一笔业务所涉及到的几个账户之间存在的某种相互依存关系。,对应账户：存在着对应关系的账户。,简单会计分录：由两个账户组成复合会计分录：由两个以上账户组成,会计分录的种类,按运用账户数量,编制会计分录的基本步骤,第一，分析涉及要素资产所有者权益第二，确定涉及账户银行存款实收资本第三，分析增减变化增加增加第四，确定记账方向借方贷方第五，确定登记金额800000800000第六，写出完整分录借：银行存款800000贷：实收资本800000,【例4-1】长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行。,会计分录书写要求,借在上贷在下；借贷错开一字格金额分排两列；金额后不必写“元”,六、借贷记账法的试算平衡,1.含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。2.试算平衡的基本方法,发生额平衡法总分类账户发生额试算平衡表余额平衡法总分类账户余额试算平衡表,总分类账户发生额及余额试算平衡表,（1）发生额平衡法,将一定时期会计等式等号两边账户的发生额，增、减交叉相加之和进行核对相等。,平衡原理：有借必有贷，借贷必相等,（2）余额平衡法,将某一时点会计等式等号两边账户的余额，分别加计总数进行核对相等。,平衡原理：资产负债所有者权益,若借、贷方合计数的差额为0.01、0.1、1.0、100等，可能是试算表加总时出错，重新加总试算表或总分类账户若差额为偶数，可能是借方分录误记入贷方或相反。用2去除差额，检查试算表和分类账户，寻找与商数相等的数字若差额能被9除，可能是数字变序或错位，检查那些可能发生这种错误的数字若错误原因不好辨认，对照检查试算表与分类账户，确定是否所有的账户记录都正确抄写。,六、借贷记账法的试算平衡,若试算表的借方总额与贷方总额不等，查找错误方法：,错误类型,第四节总分类账户和明细分类账户,提供详细核算资料，除可用货币计量外，还可使用实物辅助计量（件、公斤、吨等）,一、设置,提供总括核算资料，一般只用货币计量,（二）明细分类账户,（一）总分类账户,二、平行登记,总分类账户与明细分类账户的关系,控制与被控制的关系。总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，起控制作用；明细分类账户是其隶属的总分类账户的从属账户，起辅助作用。相互配合的关系。核算对象相同，它们所提供的核算资料互相补充。,（一）含义经济业务发生后，既在有关的总分类账户中登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,二、平行登记,（二）要点,同内容、同方向、同金额,平行登记与复式记账的区别,复习思考题,1.什么是账户？账户的基本结构如何？账户中各项金额要素之间的关系是怎样的？2什么是会