全过程跟踪审计实施方案

全过程跟踪审计实施计划准备阶段1、向客户了解项目的基本情况并收集相关信息；2.签名审计业务约定书。3.组建由项目经理和各类专业技术人员组成的工作组，进行合理分工，明确各人员的职责范围；4.制定工作计划，合理安排工作。在实施过程中，可根据实际情况及时进行调整，确保咨询质量。实施阶段(一)施工前审计这项工作包括审计概算、预算、投标、合同管理及其内部控制的审查和评价。1、项目法人制度建设与实施审计(1)审计是否严格遵守国家有关建设程序和规划、环境保护、土地、劳动、安全、消防、建设、税收等方面的法律法规。(2)审计行政许可程序是否完备；(3)审核是否存在任意提高或降低建设标准、改变建设内容、扩大或缩小投资规模的情况。2.概算审计设计预算审计的主要目的是促使预算编制单位严格执行国家有关预算编制的规定和成本标准，防止投资规模的扩大和流失，减少投资缺口，使投资充分，避免实际成本大大突破预算的现象。主要采用重点审核法和比较审核法，即选择工程量大、单价高、对成本影响大的单位工程和分部工程进行重点审核。3、投标审核(包括项目投标的全过程)投标审核的主要目的是审查和评估投标过程中内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性。投标材料的充分性和可靠性；招标过程及其结果的真实性、合法性和公平性，以及项目合同的合法性和有效性。主要的审计方法是询问、分析性审查和书面描述。审查的主要内容是：(1)投标前准备工作的审核(1)审查投标条件是否满足，投标申请是否得到有关部门的批准，程序是否完备；(2)审核投标内部控制是否建立健全，实施是否有效；(3)检查是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题。(4)审查招标程序和方法是否符合相关法律法规的规定；(5)审查标段划分是否适当，是否满足专业要求和施工接口连接的需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本和管理成本的问题；审查招标公告是否公开发布，招标公告中的信息是否全面准确；检查是否存在故意违反招标程序时限的串通风险。(2)投标文件和标底文件的审核(1)检查投标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地描述了招标项目的实际情况和招标人的实质性要求。(2)“无标底招标”中作为评标依据或评标委员会参考的投标底价是否由具有相应资质的预算工程师、造价工程师或中介机构完成，并经当地招标投标管理机构审核；(3)审核投标是否基于工程量清单报价，是否按照建设工程工程量清单计价规范的规定填写，是否根据当地信息价格和当地实际价格情况确定基价；(4)审查施工现场的实际情况是否符合招标文件的规定；(5)审查投标文件和投标保函(定额)的交付时间是否符合招标文件的规定，法定代表人签字是否齐全，是否有废标作为有效标的的问题；审查投标文件的内容是否(3)检查基价是否有泄漏的可能性。4.预算审计预算审计的主要目的是检查工程预算的金额、价格和成本的计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接成本审计、计划利润和税务审计等。主要的审计方法有集中审计和比较审计。5.合同管理审计合同审计的目的主要是审查和评价合同管理的内部控制和风险管理的适当性、合理性和有效性。检查合同管理数据基础的充分性和可靠性；检查合同的签订、履行、变更、终止的真实性和合法性，以及合同对整个项目投资的有效性。主要审计方法有一般审查法、检查法和重点跟踪审计法。主要审核内容如下：(一)审查是否有专门的合同管理机构和专职(或兼职)合同管理人员，合同管理人员是否具有合同管理资格；(二)检查是否建立了适当的合同管理制度；(3)审查合同管理组织是否建立和完善了风险管理体系，以防止重大设计变更、不可抗力、政策变更等。(2)特殊合同通用条款的审核(1)审查合同当事人的法人资格和合同内容是否符合有关法律法规的要求；(二)审查合同双方在资金、技术和管理方面是否有能力履行合同；(3)审查合同内容是否符合招标文件的要求；(四)审查合同条款是否全面合理，是否有遗漏的关键内容，是否有合理的限制，法律程序是否完备；(5)审查合同是否明确规定了甲乙双方的义务和权力；(六)审查合同是否存在损害国家、集体或者第三人利益的风险，可能导致合同无效；审查是否有规定过错方应对承包合同的过错承担责任。(3)各类合同(包括但不限于勘察设计合同和施工合同)专用条款的审核1)勘察设计合同(1)审查合同是否明确规定了勘察设计合同的基础资料、设计文件和提供期限、工作范围、进度质量和勘察设计文件的份数；(二)审查勘察设计收费的计算依据、收费标准和支付方式是否符合有关规定；(3)审查合同是否明确规定了双方的权利和义务；(4)审查合同是否明确规定了合作条款和违约责任。2)施工合同(1)审查总承包合同，双方的权利和义务是否明确，合同条款的完整性和严密性，合同条款是否与招标文件和其他技术资料一致，合同的合法性和有效性等。(2)审计合同中明确规定了工程地址、建筑数量、结构、建筑面积、工程批准、工期、设备材料供应责任和质量标准、检验方法等。(3)审查合同工程质量标准是否符合有关规定；(4)审查工程造价计算原则、收费标准及其确定方法是否合理，支付和结算方式是否合规合理；(5)审查合同的开启范围是否适当。如果确实发生了公开，检查其真实性和证据收集的正确性；审查隐蔽工程原则的确认程序及相关内部控制是否健全，是否有防范价格风险的措施；审查中间验收的内部控制是否健全，竣工验收是否以相关规定、施工图、施工说明和施工技术文件为依据。6.内部控制的审查和评价施工单位内部控制审计的主要目的是检查施工单位内部控制是否有效(六)检查检查制度是否健全；(7)检查任何系统内容是否过时或违反相关国家政策。(二)施工过程审计工作内容包括子项目和材料设备的采购、合同执行、现场签证和工程变更、项目进度付款、财务核算和资金管理、成本控制以及内部控制的评审和评价等。1、分项工程和材料设备采购审核审计的主要目的是审查和评估采购过程中内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性。主要审计方法有审查法、网上比价审计法、分析审查法、实地盘存法等。主要内容如下：(1)设备材料采购计划的审核(1)检查施工单位采购计划订购的各种设备和材料是否符合已报批的设计文件和基本建设计划；(2)检查建议的采购地点是否合理；(3)检查采购程序是否规范；(4)检查采购审批权、采购权等不相容岗位的分离及相关内部控制是否健全有效。(2)设备材料采购合同的审核(1)检查采购是否按照公平竞争、择优和低成本的原则来确定供应商；(2)检查设备材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、运输方式、交货地点、期限和违约责任是否齐全；(3)检查新设备、新材料的采购是否进行了现场检查、资格审查、价格合理性分析和专利真实性审查，加强设备、材料的价格控制，特别是检查建设单位所属企业供应的设备、材料的价格，防止其涨价；(4)检查采购合同与财务结算、规划、设计、施工、工程造价等方面的连接部位的管理情况，是否有因断开而造成的资产损失。3、设备材料验收、仓储、保管和维护制度审核(1)检查采购的设备和材料是否按合同质量验收，是否有健全的验收、仓储和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性；(2)检查验收的设备和材料是否全部入库，是否有少、缺、错、涂改等问题；(3)检查设备和材料的存放情况，存放工作是否规范，安全工作是否有效，存放措施是否有效。(4)各种采购费用的审核和核算检查货款是否符合合同的有关规定；检查代理采购中代理费的计算和提取方法是否合理；检查是否存在任意提高采购费用支出标准的问题；检查会计数据是否真实可靠；检查会计设置是否符合要求，是否满足管理需要；检查采购成本计算是否准确合理。(5)设备材料收集审核(1)检查设备材料领用的内部控制是否完善，领用手续是否齐全；(2)检查设备材料的质量、数量、规格、型号是否正确，是否存在擅自挪用、以次充好等问题。2.合同执行的审计(1)检查合同条款是否认真履行，有无违法分包或转包现象。如有变更、补充、转让或暂停，应检查其真实性和合规性；(二)检查是否存在违约行为，处理结果是否符合有关规定；(3)检查合同履行的差异并分析原因；(4)审查合同的终止和验收；(5)审查最终合同费用及其支付；(六)审查索赔和反索赔的合规性和合理性；(7)审查和检查合同数据的归档和存储，包括合同签订、性能分析、跟踪监督、合同变更、索赔收集和存储等一系列数据是否完整。3、现场签证和e(2)审查变更的依据是否符合现行有关规定，是否违反施工合同和招标精神；(3)审查设计变更和现场签证计算过程是否有误，造成费用调整计算是否准确、计算结果是否正确、是否存在变相重复计算等问题。(4)审查工程变更是否按照相关地方法规等进行了归档。4.项目进度款审计工程进度款审计的目的是使进度款真实、准确，保证工程建设的正常进行。主要的审计方法是审查和询问。审计的主要内容如下：(1)进度款审批程序是否符合相关法律法规和合同规定；(2)审核月度计划完成情况和图像控制点完成情况是否与报表一致；(3)审查工程进度款的支付是否与合同相符，是否与实际竣工相符。(4)进度款是否已从合同约定的甲方提供的材料、预付款和质量保证金中扣除。5、财务会计审计审计的主要目的是检查会计处理的真实性和合规性。主要的审计方法有调查法、分析审查法和抽查法。主要审核内容如下：(一)建设单位是否设立了独立的财务管理机构；(2)建设单位是否建立了健全的内部财务管理制度；(3)建设单位是否建立了基建物资、设备、库存和各种财产物资的收发程序，账目和材料是否一致；(4)施工单位是否能及时掌握工程进度。6.对基金管理的审计审计的主要目的是检查建设项目资金管理的真实性和规律性。主要审核内容如下：(一)检查建设项目资金管理的真实性和合规性；(二)检查建设资金是否与筹资计划或投资进度挂钩，是否有大量闲置资金，是否因资金不足而停工等。(三)检查建设项目资金是否专款专用，是否按工程进度支付，是否存在滥用或挪用建设项目资金等问题；(4)找出流动资金数额大、预提项目资金和预提准备资金长期不结算的原因，防止项目资金超付；(五)检查建设项目剩余资金、剩余设备材料及其他材料的真实性和处置的合规性。7.内部控制的审查和评价建设单位内部控制审计的主要目的是检查确保和服务于建设项目规范运行的内部控制制度是否健全有效。主要的审计方法是分析验证。主要审核内容如下：(一)审查建设单位的组织结构是否符合投资项目的效率和效益要求；(2)检查施工单位人员的数量和质量是否满足各岗位的需要，是否有冗余；(3)审查标准化的设备采购制度、合同管理制度、现场签证制度、工程变更制度、工程进度款审批和支付制度、财务会计制度、资金管理制度等。(四)检查各项经济业务是否分工明确；(5)检查凭证程序和转账程序是否健全；(六)检查检查制度是否健全；(7)审计制度原则性太强，难以实施；(8)检查任何系统内容是否过时或违反相关国家政策。(三)项目结算审计工程结算审核的主要目的是验证工程建设实际成本的真实性、合理性和合规性。主要审计方法有重点审计法、现场检查法和比较审计法。审计的主要内容如下：(1)计算(5)对照建设工程合同条款，检查补充合同或补充协议的真实性和可靠性；(6)根据工程实际验收情况，审查合同工期的执行情况和合同质量的完成情况；(7)根据建设单位提出的索赔要求，认真审核索赔论证是否合理，内容是否真实，并向建设单位提出参考意见；(8)通过对建设