会计法律制度5财务管理.ppt

财经法规与会计职业道德,第一章会计法律制度,第一节会计法律制度的构成,一、会计法律制度的概念1、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。它是调整会计关系的法律规范。,二、会计法律制度的构成,会计法律最高法律效力会计行政法规效力次之国家统一的会计制度效力再次地方法规效力最次,含义主要会计法律,1.会计法律,制定主体,全国人大及常委会,主要内容,有关会计工作的法律,会计法,注会法,会计法,颁布时间：1985年目的地位：,主要目的,特别强调,规范会计行为,保证信息质量,明确会计作用,单位负责人的责任,我们会计工作的根本性法律,制定其他会计法规的依据,注册会计师法,颁布：1993年管辖范围地位：我国中介行业的第一部法律,注会行业,注册会计师,会计师事务所,2.会计行政法规,含义构成,制定主体,国务院或有关部门,制定程序,国务院或有关部门制定,国务院发布,总会计师条例,企业财务会计报告条例,总会计师条例,颁布目的,时间：1990-12-31,主体：国务院,总会计师的一般规定,总会计师的特别规定,全民所有大中型企业必设岗,岗位职权不得重叠,企业财务会计报告条例,颁布内容,颁布时间：2000-6-21,颁布主体：国务院,企业财务报告,企业负责人,企业,构成、编制、报告、责任,负责真实性完整性,不虚假不隐瞒,3.国家统一的会计制度,含义主要会计制度,制定主体：国务院财政部,内容：核算、监督、机构、人员和工作,会计部门规章,会计规范性文件,会计部门规章,含义主要部门规章：,制定程序：立法法规定,制定主体：财政部,签署：财政部部长,公布：部长令的形式,*办法,会计规范性文件,含义主要规范性文件：会计档案管理办法全国先进会计工作者评选表彰办法,制定和颁布：财政部,目的：观测执行前三个,会计法律,会计行政法规,会计部门规章,部门规章：*办法规范性文件：,*制度,具体准则和应用指南,办法,会计档案管理办法,全国先进会计工作者评选表彰办法,特殊：,事业单位会计准则,会计基础工作规范,（四）地方性会计法规地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区的情况制定、发布的会计规范性文件。,【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【例题单选题】中华人民共和国会计法属于（）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件,【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度【例题判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（）AAABC,【例题简答题】我国的法律制度有哪些层次?【答案】我国的会计法律制度基本形成了以会计法为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。【例题多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法B.企业会计制度C.总会计师条例D.单位内部会计核算流程ABC,【例题判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。（）【例题判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。,【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例D【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件B,【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法ABC,第二节会计工作管理体制,含义管理体制的构成,1.会计工作的行政管理,依据：会计法分工：原则：统一指导分级管理职能：见下页,全国：财政部主管,对全国主管,对地方指导监督,行政区：县级以上地方财政部门,1.会计工作的行政管理（续）,行政管理的职能,确定：政府职能定位,依据：,会计法,注册会计师法,三定方案,职能：,政府职能,财政部职能见下页,经济调节,市场监督,社会管理,公共服务,财政部的职能：,会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施,会计市场管理,会计专业人才评价,会计监督检查,会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施,市场经济是规则经济；会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成会计准则制度及相关标准规范,会计市场管理,原因市场管理的依据：会计法、注会法市场管理的内容：,会计工作的专业性,会计信息的重要性,事务所执业质量的可靠性,市场准入,过程监督,市场退出,会计从业资格,事务所设立,代理记账,注册会计师资格,会计市场准入制度1,会计从业资格,一种会计执业资质,判断依据：会计法,具体要求：必须取得从业资格,否则：违法行为,市场准入制度2,注册会计师,主要工作：审计和鉴证,增强对鉴证对象的信任保证会计信息质量,资格：具有注册会计师资格,途径,通过全国统考,从事两年审计业务,执业：加入事务所,市场准入制度3,事务所,性质：合伙制企业或者有限责任公司,人的要求,注册会计师,5年事务所工作经历,设立程序：省级财政审批财政部备案,业务特别规定,上市公司期货业务许可证,财政部证监会,性质：合伙制企业或者有限责任公司,市场准入制度4,代理记账,批准：县级以上财政部门,条件：,3名从业证人员,主管业务负责人：会计师,领证：财政部统一证书,其他条件：场所、规范、制度,违法违规处理,会计专业人才评价,会计专业技术资格考试会计领军（后备）人才培养先进会计工作者的表彰奖励会计人员的继续教育,会计专业技术资格考试,组织：财政部监督：人力资源与社会保障部考试形式：全国统一考试级别：初级中级高级用人单位：工作需要德才兼备择优录用,会计领军人才培养,组织目的：培养国际视野战略思维和竞争力的高级会计人才类型：,企业类,学术类,行政事业类,注会类,对先进会计工作者表彰奖励,全国地方；地方财政部门中央各单位负责,组织：财政部,依据：评选表彰办法,次数：3年1次,每年10名全国先进工作者,会计继续教育,全国地方地方财政部门和中央各单位负责,依据：会计人员继续教育规定,负责：财政部,具体工作,规划制度大纲,教材,师资,指导督促地方,会计监督,会计监督重要性会计监督的内容,加强会计监督,保证会计信息质量,维护市场秩序,会计信息质量检查,事务所执业质量检查,会计市场监督,行业自律组织的监督,会计信息质量检查,依据：会计法全国：财政部组织实施地方：县级以上财政部门,会计师事务所的执业质量,依据：注册会计师法全国：财政部地方：省、自治区、直辖市财政部门,中注协,性质：社会团体机构职责：制定行业规范对CPA进行年检组织会计培训协调行业关系维护会员权益,全国：中国注册会计师协会,分支：省、自治区、直辖市,中国会计学会,性质：社会组织机构职能：学术科研培训,全国：中国会计学会,分支：地方会计学会,行业：行业或专业会计学会,财政部,同级财政部门,单位会计工作管理,单位负责人要组织管理好本单位的会计工作会计人员的选拨任用由所在单位具体负责,单位负责人,含义：法定代表人行使职权的主要负责人,地位：会计责任主体,对真实性负责,对完整性负责,主要工作,管好会计工作,保证依法履职,会计人员的选拔,从事会计工作：有从业资格会计机构负责人总会计师,会计师以上资格,或从事会计工作3年以上,会计师以上资格,且任主管或重要方面3年,【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务B【例题单选题】会计法规定，（）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师B.单位负责人C.会计人员D.会计机构负责人B,【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门A【例题单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门B,【例题判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历C,【例题单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门C.国务院审计部门D.国务院税务部门B【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书B.会计从业资格证书C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书B,【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性AD,【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（）,第三节会计核算,含义：作用：是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要环节。,单位：货币,环节：确认计量报告,反映：生产经营活动预算执行,会计要求,总体要求具体要求,会计核算的依据,对会计资料的基本要求,会计凭证的要求,会计账簿的要求,会计报表的要求,其他,会计信息质量要求,会计信息质量要求,客观性实质重于形式相关性可比性及时性明晰性谨慎性重要性,总体要求,会计核算依据基本要求,依据：实际发生经济业务,重要性,最基本的要求,保证质量的关键,符合会计制度,不得伪造和变造,不得虚假,凭证账簿等,财务报告,伪造和编造,伪造：提供虚假的经济业务不真实的会计资料编造：利用涂挖刮补粘改变会计资料来扭曲事实虚假财务报告：通过虚假的凭证账簿等或直接篡改报告不真实不完整的反应企业财务信息,会计核算内容,款项和有价证券的收付财务的收发、增减和使用债券债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理需要核算的其他事项,具体要求-会计凭证,1、取得原始凭证2、审核3、使用编制记账凭证,要求：必须取得及时交送,最晚：一个会计结算期,填制：业务经办人,不真实不合法：不接受并报告,不准确不完整：退回补充更正,具体要求-会计账簿,1、设账要求：基本要求：依法设账；更高要求：保障账簿真实完整2、不得账外设账3、账簿依据：审核无误的原始凭证4、定时对账,具体要求-财务报告,报告依据：审核过的账簿和其他资料报告责任：报告的一致性：对不同使用者的报告编制依据相同报告的及时性：按期限供给特定对象报告的审计：须注册会计师审计,签章：单位会计机构会计工作负责人,真实完整责任：单位负责人,具体要求-会计档案,使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定要保证电子计算机生成的会计资料真实、完整和安全，会计法和会计基础工作规范规定：使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。实践上必须通过我国财政部的审核批准。（工具合法）使用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。（生成合法）,【例题单选题】会计法规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。A.国家统一会计制度B.企业会计工作规范C.各地方相关法规D.各项具体会计准则A,具体要求-其他,会计年度公历1月1日起至12月31日止记账本位币原则上：人民币时间上：可以以外币编报告时折算人民币会计政策和方法,前后一致不得随意变更,如果变更,按制度,应披露,【例题单选题】会计法规定，我国会计年度自（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止A【例题判断题】会计年度自农历1月1日起至12月31日止。（）,【例题单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映A.填制的记账凭证B.编报的财务会计报告C.取得的原始凭证D.登记的账簿B【例题判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（）,【例题单选题】原始凭证出现金额错误，应由（）A.经办人更正B.会计人员更正C.原开具单位更正D.原开具单位重新开具D【例题单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（）A.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开D,【例题判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）【例题判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,【例题单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（）。A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章A,【例题判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证不予以退回，自已按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）【例题判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）,【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.经过审核D,【例题判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账。（）,【例题单选题】根据会计法的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（）A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章D【例题多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.单位内部审计人员ABC,【例题判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（）【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中，正确的是（）。A.签名B.加盖单位公章C.签名或加盖单位公章D.签名并加盖个人名章D,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员ABC,第四节会计监督,含义：,狭义：会计人员的监督-基本职能,广义：,内部监督,外部监督,政府监督,社会监督,三位一体,内部监督,主体：会计机构会计人员对象：单位的经济活动基本要求：会计机构会计人员的职责：监督核算,财产清查,相关人员的权限,重大经济业务,内部审计办法和程序,基本要求-相关人员职责,权责明确程序规范责任清楚职务分离相互制约职务分离,理论上：职务分离,实践上：取决于单位情况,基本要求-重大经济业务,内容：重大对外投资资产处置资金调度等要求目的：,决策和执行程序制度化规范化,人员之间相互监督相互制约,防止权限过于集中,防止政出多门各行其是,基本要求-财产清查,目的：要求,保护资产的安全和完整,保证会计资料的真实完整,明确范围,确定期限,规定程序,基本要求-内部审计,内容：地位：三种审计类型之一作用：,内控的有效性,财务信息的真实完整性,经营的效率效果,对会计工作的控制和再监督,保证会计资料的真实完整,会计机构会计人员的职责,依据：会计法基本职责：依法核算和监督具体要求：,对违法事项：拒绝办理或以职纠正,对会计资料和财产监督,【例题单选题】单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导A【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（）。A.本单位的经济活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动A,【例题判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）【例题判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）,【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人ABC【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确ABCD,【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）【例题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度B,政府监督,含义：,主体,县级以上财政部门为主,依据：会计法律制度,目的：,规范会计行为,保证资料完整,处罚：罚款吊销会计证,辅助：审计税务三监一行按职权监督,对单位要求,积极配合,如实提供会计资料,财政部门监督的内容,设置账簿的合法性会计资料的真实完整性会计核算情况检查会计人员资质检查审计报告程序和内容的检查,【例题单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格B【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算AD,【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税ABC,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查ABCD【例题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）,【例题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用D.会计从业资格证书的持有情况C,社会监督,实施主体：注册会计师会计师事务所监督工作：作用：,审计鉴定单位经济活动,单位个人举报的会计违法行为,微观：督促单位依法经营提高核算监督水平,宏观：规范会计秩序提升信息质量维护公共利益,社会审计和内部审计-联系,地位上：现代审计体系的重要组成关注点上：都关注内控的健全有效关系：社会审计会利用内部审计的成果,区别,会计师事务所业务范围,审计验资：出具验资报告其他业务：,财务报告审计-审计报告,特殊业务审计,特殊业务：分立、合并、清算,出具相关报告,其他业务审计,会计咨询,会计服务,审计责任,单位义务：审计责任：,如实提高会计资料,不得左右审计的独立性,注册会计师对审计报告负责,单位负责人对会计资料负责,【例题多选题】下列表述中，符合注册会计师法规定的有（）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导ABC【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）,【例题多选题】会计监督体系包括（）A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督C.会计工作的社会监督D.新闻媒体监督ABC【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以财政部门为主体的会计工作的国家监督D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督BCD,第五节会计机构和会计人员,1、会计机构的设置,原则上：应当根据会计业务需要设置,会计机构,或会计人员并制定主管人员,实践上：取决于,单位规模的大小,经济业务和财务支出的繁简,经营管理的要求,会计机构负责人的任职资格,含义：负责会计工作的中层领导具体：职能：任职资格：会计证会计师职称或3年会计经历,设置会计机构：机构负责人,设置会计人员：会计主管人员,组织领导会计核算,实施会计监督,会计人员回避,目的回避的范围：国家机关国有企业事业单位具体要求,保证会计执业的公正性,避免因亲情而共同作弊和违法,单位负责人会计机构负责人的直系亲属：会计主管人员,会计机构负责人会计主管的直系亲属,担任出纳工作,代理记账,范围：不具备条件(设置会计机构或会计人员）主要代理记账机构审批：依据代理记账管理办法,代理记账公司,会计师事务所,具有资格的其他咨询服务机构,代理记账的业务范围,进行会计核算对外提高报告：记账负责人和委托人签章向税务机构提供税务资料其他会计业务,依据：委托人的原始凭证和其他资料,内容：审核填制凭证登记账簿编制报表,委托人的义务,关于原始凭证：按统一会计制度取得和填制关于日常收支：配备专人负责关于会计资料：负责真实和完整性关于退回的凭证：按会计制度及时补充更正,代理机