企业内部控制管理讲座--金向阳.ppt

目录第一部分内部控制案例分析第二部分内部控制第三部分内部财务会计控制第四部分内部控制分析及对我国建设系统的建议第一部分内部控制案例分析案例一郑下西洋的警示辉煌的历史先驱：郑1986年作为百货文化用品的简易批发站成立。(2)设立：1987年6月郑州百货商店与郑州钟表文化用品公司合并成立。(3)辉煌：1。1988年，在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。2.1996年4月在上海证券交易所上市。3.1996年销售收入41亿元，居全国同行业首位。4.1997年，该公司在主要规模和资产回报率方面均居所有商业上市公司之首，并进入国内上市公司前100名。5.1997年7月，郑州市立郑为市国有企业改革的红旗。同年10月，郑把的经验大力推广到全国。(1)1998年，郑在中国股市创下每股净亏损2.54元的纪录，净资产收益率为-1148.46%，但需特别处理。郑州注册会计师出具的审计报告无法表达其意见。(2)2000年4月，公司宣布“1999年底，公司总资产14亿元，总负债22.28亿元，每股收益-4.84元，每股净资产-6.58元。田健注册会计师出具审计报告拒绝发表意见。资产负债率达到159.14%。(3)2000年8月，公司宣布暂停交易和重组。(4)2001年9月27日，中国证监会决定对郑予以警告，并处200万元罚款。公司董事长李福干、总经理卢一德、乔宏祥等10名董事分别被处以30万元、20万元、10万元的行政处罚。为公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力分别被处以30万元、20万元的行政处罚，暂停其证券资格。内部控制分析，(1)控制环境失灵，(2)风险意识薄弱，(3)信息系统失真，(4)控制活动和名义监管体系失灵，(1)公司治理结构不完善，缺乏董事会的重视和指导。”控股股东负责”和“内部人控制”。2.混乱的管理概念。3.管理政策错误，管理模式不科学。工、贸、银结合的模式，“一石三鸟”的“大信用圈”理论。4.决策是随机的，损失很大。5.激励失败和不当授权。债务太高了。2.盲目扩张。3.信用危机。债务太高了。2.盲目扩张。3.信用危机。巴林银行破产案内部控制分析无损失过程，案例背景1。创作：弗朗西斯巴林爵士于1763年在伦敦创建了巴林银行，这是世界上第一家“商业银行”。2.辉煌：3。破产：巴林银行的失败是由内部控制的失败造成的，但从表面上看是由“疯狂的李森”的错误造成的。(1)业务范围也相当广泛。无论是在刚果提炼铜矿，从澳大利亚运输羊毛，还是挖掘巴拿马运河，巴林银行都可以为其提供贷款。(2)1803年，美国从法国购买路易斯安那州获得了全部财政支持。(3)1886年，“基尼”证券发行成功。(4)20世纪初，巴林银行有幸拥有一个特殊的客户：英国王室。(1)李森于1989年7月10日正式加入巴林银行。(2)1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行设立期货期权交易部，并担任总经理一职。(3)1994年，李森已经对损失金额麻木了。到7月份，“88888”账户已经损失了5000万英镑，从2000万英镑减少到3000万英镑。(4)巴林破产前两个月，在巴林金融成就会议上，李森也被视为巴林的英雄。(5)1995年2月23日，在巴林期货的最后一天，利森影响市场方向的努力彻底失败，最终达到8600万英镑的高点，导致世界上最古老的巴林银行的终结。金为他的朋友金犯了一个错误，为他的朋友乔治的错误损失了60，000英镑，价值高达800万英镑。为了赢得日经市场最大的客户博尼法斯，他损失了170万美元。其次，内部控制分析，(1)管理层不重视财务，与不执行制度相勾结，(2)控制不力，(1)对海外部门运作的监督非常松散。高额奖金的诱惑使他们不愿意严格控制奖金。3.调查人员仔细检查了这些动议。4.审计报告的意见不明确，没有引起太多关注。(3)业务交易部门和行政财务管理部门的权力过于集中(4)代理交易部门和自我管理交易部门混淆不清且没有划分(5)奖金结构忽略了企业风险系数，目录，第一部分内部控制案例分析，第二部分内部控制，第三部分内部财务会计控制，第四部分内部控制制度建设分析与建议， 第二部分内部控制概述，第一部分内部控制的概念，内部控制的概念，(1)国外观点，1。 内部控制是一个协调系统要素，对管理当局和独立审计员很重要。2.吉姆威廉姆森的观点第五版现代主计长手册 3.悉尼总声明 4。COSO报告5。萨班斯法案6中的观点。美国证券监管委员会6、外国反腐败法6、联邦存款和保险公司法7、联邦一般金融法8、美国审计总署9、美国审计局10、英国吉百利报告(从金融领域反映公司监管)11、IIA内部控制概念12、加拿大可可报告(由核心控制委员会制定)13的意见，以及2000年7月，附属于国际计算机审计协会的信息系统审计和控制基金会修订并完成信息控制目标及其相关技术 COBIT(控制目标信息和最新技术)(2)国内观点。1986年1月，财政部发布会计基础工作规范。2.1996年，财政部发布独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险。3.1997年，国家审计署为国家审计基本准则。4.1997年5月，中国人民银行发行加强金融机构内部控制的指导原则。5.中国证券监督管理委员会于1999年发布关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知。6.1999年，会计法将“内部控制”视为会计信息“真实、完整”的基本手段之一。7.2000年，中国证监会发布公开发行证券公司信息披露编报规则第1、3、5、9号文件。会计法于2000年7月实施。10.2001年1月，中国证监会发布证券公司内部控制指引。11.2001年2月，财政部会计司发布内部会计控制基本规范（征求意见稿）和加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）。12.2001年6月22日，财政部发布内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资金(试行)。13.中国创业板招股说明书。14.2001年10月，中国证监会发布关于做好证券公司内部控制评审工作的通知。15.2002年，财政部发布了独立审计实务公告内部控制审核。16、中国内部会计控制准则采购与付款17、中国内部会计控制准则销售与收款18、中国内部会计控制准则项目19、中国内部审计学会的意见，(一)国外意见，意见在1992年COSO报告COSO委员会(主办机构反虚假财务报告委员会)上，内部控制整体框架是著名的COSO报告。1995年，AICPA以审计准则公告第78号的形式出版。COSO报告指出：“内部控制是一个过程，在这个过程中，董事会、管理层和企业的其他成员为实现财务报告的可靠性、业务活动的效率和效力以及遵守相关法律法规这三个目标提供合理的保证。”萨班斯-奥克斯利法案中的观点美国国会于2002年6月5日通过了第萨班斯-奥克斯利法案号法案(萨班斯-奥克斯利法案)，该法案要求在美国上市的公司对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施以确保其真实性。美国证券监管委员会根据萨班斯-奥克斯利法案第404节的要求发布了最终条例财务报告内部控制系统的管理层报告书。该条例规定，COSO委员会的内部控制框架可以作为评价欧盟内部控制的标准财政部发布的独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险规定，内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保相关法律、法规和规章的实施而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制规范基本规范（试行）第2条规定：“内部控制是指一个组织为实现其业务目标、保护其资产的完整性、确保遵守国家法律法规以及提高其运作的效率和有效性而采取的各种政策和程序。”对此，我们可以从以下几个方面来理解：内部控制的概念，内部组织要实现经营目标，保护资产的完整性，确保遵守国家法律法规，提高组织运作的效率和效益、各种政策和程序，健全的内部控制体系，是人、财、物三位一体的“无缝”整合。内部控制要素美国证券监督管理委员会批准的COSO内部控制框架由五个要素组成：控制环境、风险管理、控制活动、信息和通信以及监督。财政部发布内部审计具体准则第5号内部控制审计内部控制内容：控制环境、会计制度和控制程序。独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险第5条规定：“内部控制包括五个要素：控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督。”内部控制要素，控制环境，风险管理，控制活动，信息与沟通，监督，1。控制环境、控制环境的主要内容、经营的经济性质和类型、管理的管理理念、管理层倡导的组织文化、公司治理结构、相应人员的职责和能力划分、人力资源政策及其执行情况。风险管理，主要风险管理措施包括内容，识别影响组织目标实现的各种风险，建立风险管理机制，分析各种风险，3。控制活动、控制活动的主要内容、对所有业务活动的适当授权、不相容职责的分离、有效控制凭证和记录的真实性、资产和记录的邻近性限制、独立的业务审查、职责划分、责任划分、业务的批准和执行、业务的执行和记录、各种会计责任的划分、资产的保管和会计的划分。 资产的保管和清查应分开进行，负责清查账目的人员应为资产保管以外的人员，EDP部门内的职责分工一般应建立严格的凭证制度，包括建立严格的簿记制度，建立严格的定期检查、复核和盘点制度，凭证种类齐全，凭证内容完整，凭证预先编号，空白收据、支票等凭证由专人保管，4 . 信息与沟通主要包括以下内容：信息与沟通主要包括内容，及时、准确、完整地记录所有信息，确保管理信息系统的有序运行，确保管理信息系统的安全可靠。5.监督与监督的主要内容包括：内部审计机构实施的独立监督；管理层对内部控制的自我评估；3.内部控制的功能和局限性；1.内部控制的职能；2.内部控制的职能；3.保护财产和材料的安全、完整和有效使用；4.确保会计和其他信息的正确性和可靠性；4.提高工作效率和实现业务目标。为促进国家各项政策法规的实施，为实施系统审计提供了必要的条件，(3)内部控制的作用和局限性，(2)内部控制的局限性，内部控制的局限性，内部控制的设计和运行受到成本效益因素的制约，内部控制可能因相关人员的合谋或滥用职权而失效，(3)内部控制一般只设计为常规总线内容第一部分内部控制案例分析第二部分内部控制第三部分内部财务会计控制第四部分我国内部控制的分析与建议第三部分会计控制第一部分内部会计控制规范的制定与实施第一部分内部审计具体准则第5内部控制审计发布与实施的背景第一部分内部会计控制规范作为内部会计控制规范的配套法规，会计法是全面实施新会计法的举措。(二)内部会计控制规范针对目前部分单位内部管理松散、控制薄弱的问题。要求各单位加强内部会计和会计相关控制，形成完善的内部遏制和监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患，保护财产安全，防止舞弊，促进经济活动健康发展。(3)重视和加强单位内部控制建设是市场经济国家的普遍做法。(2)制定内部会计控制规范的总体思路财政部此次制定发布内部会计控制规范是以会计法为基础，以会计和会计监督为中心，以会计及相关工作中最薄弱的环节为重点。操作性强，便于监督检查。它不仅借鉴了国际惯例，而且符合我国实际的内部会计控制标准体系。(3) 内部会计控制规范体系，“基本准则”(六章第31条)，内部会计控制规范的主要内容，第一章“一般原则”，第三章“内部会计控制的内容”，第二章“内部会计控制的目标和原则”，第四章“内部会计控制的方法”，第六章“补充规定”，第五章“内部会计控制的检查”。基本规范(共六章31条)，注：第一章“总则”。主要界定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确了单位负责人对本单位内部会计控制的建立、完善和有效实施负责。第二章“内部会计控制的目标和原则”。基本目标：(1)规范单位会计行为，保证会计数据的真实性和完整性。(2)堵塞漏洞，消除隐患，预防和及时发现并纠正错误和舞弊，保护单位资产的安全和完整；(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的实施。(一)规范单位会计行为，确保会计数据的真实性和完整性。(二)堵塞漏洞，消除隐患，防止和及时发现和纠正错误和欺诈行为，保护单位资产的安全和完整。(三)保证国家有关法律法规和本单位内部规章制度的实施。基本准则(共六章三十一条)，注：基本原则：合法性：内部会计控制应符合国家相关法律法规、本准则及本单位实际情况。有效性：内部会计控制应限制本单位内所有参与会计工作的人员，任何个人都无权超越内部会计控制。全面性：内部会