会计基础第八章 账务处理程序课件

第八章账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义定义：也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。意义：（1）有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，增增强会计信息的可靠性。（3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。二、账务处理程序的种类（一）记账凭证账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序（三）科目汇总表账务处理程序,会计凭证,会计账簿,会计报表,账务处理程序,1,PPT学习交流,第二节记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证可以是通用记账凭证，也可以是收、付、转凭证，需设置现金日记账、银行存款日记账总账（采用三栏式）和明细分类账（可采用三栏式、多栏式和数量金额式帐页）。一、记账凭证账务处理程序的一般步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收、付、转账凭证（也可采用通用的记账凭证）。3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。5、根据记账凭证逐笔登记总分类账。6、期末，现金、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,2,PPT学习交流,记账凭证账务处理程序图二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。（三）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,3,PPT学习交流,汇总收款凭证编制,4,PPT学习交流,汇总付款凭证的编制,5,PPT学习交流,汇总转账凭证编制,6,PPT学习交流,怎样编制汇总记账凭证,7,PPT学习交流,汇总记账凭证图例,8,PPT学习交流,汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收、付、转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P135-P140）二、一般步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款、付款和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。3、根据收款、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。6、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。7、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三、汇总记账凭证账务处理程序的内容（一）特点：定期根据记账凭证按分类编制汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。（三）适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。,9,PPT学习交流,汇总记账凭证账务处理程序图,10,PPT学习交流,第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出没一个账户借方本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。,11,PPT学习交流,科目汇总表图例,12,PPT学习交流,科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P224-225）二、一般步骤1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据各种记账凭证编制科目汇总表。6、根据科目汇总表登记总分类账。7、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三、科目汇总表账务处理程序的内容（一）特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。（二）优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡、简明易懂、方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。（三）适用范围：适用于经济业务较多的单位。四、科目汇总表账务处理程序举例（见书P227-257）,13,PPT学习交流,科目汇总表账务处理程序图,14,PPT学习交流,科目汇总表账务处理程序,15,PPT学习交流,三种账务处理程序的比较图注意：科目汇总表账务处理程序的缺点栏写错了，应该是“账户之间对应关系不明确”，不便于查对账目。,16,PPT学习交流,账务处理程序练习题一、单选：1、（）是最基本的账务处理程序。A记账凭证账务处理程序B汇总记账凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序D以上都不对2、记账凭证账务处理程序是（）A根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证B根据记账凭证逐笔登记总分类账C根据各种记账凭证编制科目汇总表D根据汇总记账凭证登记总分类账3、记账凭证账务处理程序适用于（）A规模较小，业务量较少的单位B规模较小，业务量较多的单位C规模较大，业务量较少的单位D规模较大，业务量较多的单位4、科目汇总表账务处理程序适用于（）A规模较小，业务量较少的单位B规模较小，业务量较多的单位C规模较大，业务量较少的单位D规模较大，业务量较多的单位5、科目汇总表账务处理程序主要缺点是（）A不能反映经济业务的全貌B不能反映会计账户的对应关系C不利于会计分工D不能简化总分类账的登记工作6、汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是（）A不能反映经济业务的全貌B不能反映会计账户的对应关系C不利于会计分工D不能简化总分类账的登记工作7、适用于规模较小，业务量较少的单位（）A记账凭证账务处理程序B科目汇总表账务处理程序C汇总记账凭证账务处理程序D计算机账务处理程序8、各种账务处理程序的共同之处是（）A适用范围相同B登记总分类账的依据相同C会计凭证的组织相同D会计账簿的组织相同9、我国企业中普遍采用的账务处理程序是（）A记账凭证账务处理程序B汇总记账凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序D计算机账务处理程序,17,PPT学习交流,10、各种账务处理程序的主要区别是（）A使用的记账凭证不同B登记总账的时间不同C登记总账的依据不同D适用的范围不同11、科目汇总表账务处理程序的优点是（）A详细反映经济业务的发生情况B可以做到试算平衡C便于了解账户间的对应关系D便于查对账目二、多选题：1、我国账务处理程序包括（）A会计核算形式B记账凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序D汇总记账凭证账务处理程序2、以下关于科目汇总表账务处理程序说法正确的有（）A科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性B可以清晰反映科目之间的对应关系便于查对账目C适用于经济业务量较多的单位D科目汇总表的编制和使用简便3、关于几种常见的常务处理程序，下列说法正确的有（）A它们的根本区别在于总账登记程序和方法不同B明细账的登记方法是一致的C记账凭证账务处理程序是最基本的核算形式，其他几种是在它基础上发展而来的D会计报表都是根据总分类账和明细分类账的记录编制的4、以记账凭证为依据，按有关账户的贷方设置，按借方归类的有（）A汇总收款凭证B汇总付款凭证C汇总转账凭证D科目汇总表5、采用汇总记账凭证核算程序，转账凭证的会计分录应为（）A一借多贷B多借多贷C一借一贷D一贷多借6、采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将（）与总分类账进行核对。A银行存款日记账B现金日记账C明细分类账D汇总记账凭证7、在不同账务处理程序下，下列可以作为登记总分类账依据的有（）A记账凭证B科目汇总表C汇总记账凭证D多栏式日记账8、能起到简化登记总分类账工作的账务处理程序有（）A汇总记账凭证账务处理程序B记账凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序D日记总账账务处理程序,18,PPT学习交流,三、判断题：1、汇总记账凭证账务处理程序可以简化总账的登记工作，所有适合规模大，经济业务较多的大中型企业单位。（）2、各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。（）3、在所有账务处理程序中，账簿组织是核心，会计凭证的种类、格式、填制方法都要与之相适应。（）4、科目汇总表账务处理程序是以科目汇总表作为登记总分类账和明细分类账的依据。（）【解析：明细分类账是根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记的】5、在汇总凭证账务处理程序下，记账凭证必须使用收、付、转三种格式，以便于进行汇总。（）6、科目汇总表不仅起到试算平衡作用，而且可以反映账户之间的对应关系。（）7、记账凭证账务处理程序适用规模较小，经济业务量较少的单位。（）8、汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。（）9、在记账凭证账务处理程序下，需要设置银行存款日记账，一般采用三栏式、多栏式和数量金额式帐页格式。（）【解析：日记账和总账一般采用三栏式，明细账可根据管理的需要采用三栏、多栏、数量金额式。】10、在采用汇总记账凭证账务处理程序下，企业应定期分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（）11、企业提高会计核算质量、