高校预算绩效偏离度评价指标体系设计

1/14高校预算绩效偏离度评价指标体系设计【摘要】文章探讨了高校预算绩效偏离度评价指标设计的路线,以及指标口径、指标选取、评价标准、指标转换、指标赋权、指标计算、值与定级等实质性问题,给出了可操作可考评可追源的22个偏离度评价指标。【关键词】高校预算绩效偏离度指标基于江苏省属高校多年预算、决算财务报表的充分分析,在内涵明确、口径可比、数据可算的前提上,设计了省属高校预算绩效偏离度评价指标体系。一、指标设置一指标口径分析高校部门预算、财务决算口径,发现以下几个方面必须统一。一是债务资金是否纳入评价体系。XX年、XX年高校部门预算将债务资金算作高校资金来源纳入收支预算,XX年取消债务资金预算。从实际核算体制来看,银行贷款发生时,作为借入款管理,基建借用时作为借出款或暂借款管理,而年终决算前视事业结余决定是否认定基本建设投资数,或作结转自筹基建支出,或不作处理。征求多位专家意见,不赞成将付息的债务资金纳入评价指标体系。二是转移性收2/14入是否全部纳入评价体系。按XX年部门预算口径,转移性收入五项上级单位补助收入、附属单位上缴收入、事业单位动用上年基金安排数、单位上年专项结转资金、收费上年财政专户结存数。前两项纳入评价体系没有异议后三项要逐一分析,事业单位动用上年基金安排数,是动用了上年结存的非偿还性专项资金,将其列作当年资金来源是可行的,可以看作是支出计划的延续单位上年专项结转资金,是经财政允许的未完成的专项结转资金,亦可算作当年资金来源收费上年财政专户结存数,是学校“二上”时预计当年应缴已缴但超出当年预算未被财政批复使用的专户结存收费资金,按财政要求可以滚动到预算年度使用,应当纳入评价体系。LOCALHOST三是未纳入部门预算的专项拨款如何纳入评价体系。这类戴帽的各类专项拨款,是在下半年度不断下达的。笔者认为在计算财政拨款数时,分子分母应当同时将其加入,以使预决算口径不发生重大偏差,指标不发生重大偏离。四是未纳入部门预算的科研经费要不要纳入评价体系。针对科研项目繁多、收支自有循环、管控制度独特、数据取得不易、指标量化困难等情况,笔者认为不宜纳入评价体系。五是实物指标口径。从预算、决算报表提供的数据来看,可利用的数据是固定资产和房屋面积,两类数据可直接从报表上取得,但房屋面积取数时还应当统一口径因预算反映办公教学用房面积、附属设施面积、学生宿舍面积、3/14出租房屋面积、租用办公房、租用宿舍、危房面积等内容而决算口径是填报办公用房、业务用房、职工宿舍、附属用房及其他用房面积。在指标计算时,应以决算报表数据为准,统计办公用房、业务用房、附属用房及其他用房面积。六是人员信息口径。在计算生均指标、人均指标时,应以决算报表数据为准,按实有在编在职人员、高等教育学生中研究生、普通本专科生、其他学生、来华留学生人数作为分子或分母,计算有关指标。二指标选取在若干学者研究基础上,在占有54所省属高校四年预算、决算数据前提下,从财政、教育两个视角出发,选取若干代表性指标,经过反复推敲验证,最后确定操作性强、有重要参考意义的相关指标,形成一套评价体系。该预算绩效评价指标体系,三层结构目标层、准则层、操作层。目标层是预算绩效综合评价数值,由准则层四组指标赋权后数值相加得到准则层由操作层四组指标构成预算管理绩效指标6个、收支结构绩效指标7个、资源运行绩效指标4个、资源配置绩效指标5个。预算管理绩效指标,即预算完成相对数,包括收入预算总完成率、非税资金预算完成率、其他资金预算完成率支出预算总完成率、基本支出预算完成率、项目支出预算完成率等指标。4/14收支结构绩效指标,即比较相对数,包括财政拨款占总收入比重、非税资金占总收入比重、其他资金占总收入比重、工资福利性支出占基本支出比重、项目支出占总支出比重、财政拨款占总支出比重、自筹收入占总支出比重等指标。资源运行绩效指标,即动态相对数,包括自筹收入年增长率、固定资产年增长率、事业基金年增长率、专用基金年增长率等指标。资源配置绩效指标,即强度相对数,包括生师比、人均工资福利支出、人均房屋面积、生均固定资产、生均房屋面积等指标。三评价标准关于目标层即预算绩效综合评价数值求取,笔者作了深入细致的研究。为了增加可比性,首先对所有省属54所高校进行分组普通高校组30个单位、职业院校组24个单位。其次,研究确定评价标准。鉴于预算管理绩效指标在整个评价指标体系中占有举足轻重的地位,以100作为考量依据是公认的法则,遂设想以求指标偏离度值来解决不同量纲、不同单位、不同形式、不同内容的指标相加难题,即统一转换为能够相加的偏离度值。偏离度就是财务指标实际值与标准值相比后达到的程度,数值越大,偏离标准值的程度越大数值越小,偏离标准值的程度越小。由于指标偏离方向不同,为5/14使所有偏离度值不致相互抵销,必须使反向数值变正,即求偏离度绝对值。对所有指标偏离度值赋权后相加,即得到总偏离度值,总值越小,指标反映结果越好反之,指标反映结果越差。在求出每个考评对象的综合偏离度值后,还可以在一个平台上,对所有偏离度值适当分段,确定评级标准,进而判定考评对象排名及所属方阵。预算管理绩效指标评价标准,是决算与预算数据相比减1后的偏离度绝对值越小越好收支结构绩效指标评价标准却难以确定,因收支结构数值不是越大越好,也不是越小越好,组中指标相互依存,相互牵制,形成此消彼长态势,且指标数值与各地各校发展水平、办学历史、办学特色、管理水平等因素密切相关,无法以行业最大值或最小值作为考量标准,因此,决定以组中平均值作为唯一选择,以偏离组中平均值的绝对值越小越好为该组指标评价标准。资源运行绩效指标评价标准,虽可借鉴收支结构绩效指标偏离组中平均值作为参照对象,但又不同于比较相对数,多年决算数据计算结果表明,动态相对数一直出现畸高畸低或不可求现象,应对组中值先进行修正再求平均数。求解中,该组指标出现以下异常情况一是个别高校自筹收入漏算少算,年度间成倍增长二是固定资产有的年份集中办理竣工决算手续,年度间多倍增长三是事业基金因收支控制不当,造成年初年末数据为0,或年度间增减幅度成倍6/14四是专用基金管理失当,年度间增减幅度也过大。为保证指标可算、可比、可信,对四个指标统一做了如下技术处理一是事业基金年初年末值为0项皆填1二是每年剔除绝对值最大的两个指标值。如此,求得修正的组中平均数,可代表行业平均水平资源配置绩效指标评价标准要作具体分析,数值越大有可能掩盖浪费,数值越小有可能办学条件不足。在多规模、多类型高校放在一个平台上比较时,不可以参照教育部XX年印发的普通高等学校基本办学条件指标试行,笔者曾试图从决算报表中获取教育部所给定的五个指标数值,但无法做到,决算报表上没有专任教师数、教学行政用房面积、教学科研仪器设备值、图书总数。因此,笔者根据决算报表数据变通设置了口径一致的另外五个指标。该组指标修正后,有了统一的评价标准。做法是,剔除最大、最小两个指标数值,求出组中平均值,以此作为全体比较对象。二、指标转换为了消除各评价指标不同量纲的影响,需采取无量纲化处理,对各种指标按照内容分组统一折算,统一指标转换,以获取可以直接相加的偏离度指标数值。具体转换方法如下1预算完成相对数偏离度。指标偏离度数值|指标实际值1|。指标实际值等于指标的决算值与其同口径的预算7/14值之比。比较相对数偏离度。指标偏离度数值|指标实际值组中平均值|。指标实际值等于决算报表中部分标志值与总体或另一部分标志值之比。组中平均值等于组中指标实际值的平均数。动态相对数偏离度。指标偏离度数值|指标实际值修正的组中平均值|。指标实际值等于评价指标的本年决算值减其上年决算值后除以上年决算值。修正的组中平均值等于组中各指标实际值剔除绝对值最大的两个值后的平均数。这里值得一提的是第一年的自筹收入数值无法获取,是以当年的预算数替代。强度相对数偏离度。指标偏离度数值|指标实际值/修正的组中平均值1|。指标实际值等于评价指标的本年决算值除以本年人员决算数。修正的组中平均值等于组中各指标实际值剔除最大、最小两个值后的平均数。三、指标赋权在准则层和操作层评价指标体系中,每个指标对于上一层的影响和作用是不完全相同的。为了使目标层偏离度值最小、评价结果更接近实际,应对指标偏离度进行加权。加权的方法是按指标重要程度、弹性高低、完成难易程度、8/14是否有预算目标、是否可操作、是否有意义,综合考虑赋予每个指标偏离度权重系数。经对省属54所高校22个操作层及4组准则层指标反复测算,得出偏离度值最小情形下权重系数设置规则一是按指标重要性赋权二是组中指标7个含以下3个以上时,任一指标偏离度权重不低于10三是权重级差5四是选取组偏离度值最小者的那一组权重系数。以下是各层指标赋权结果。操作层指标权重系数预算完成相对数中,收入预算总完成率偏离度20、非税资金预算完成率偏离度20、其他资金预算完成率偏离度15支出预算总完成率偏离度20、基本支出预算完成率偏离度15、项目支出预算完成率偏离度10。比较相对数中,财政拨款占总收入比重偏离度15、非税资金占总收入比重偏离度15、其他资金占总收入比重偏离度10、工资福利性支出占基本支出比重偏离度20、项目支出占总支出比重偏离度10、财政拨款占总支出比重偏离度15、自筹收入占总支出比重偏离度15。动态相对数中,自筹收入年增长率偏离度30、固定资产年增长率偏离度20、事业基金年增长率偏离度25、专用基金年增长率偏离度25。强度相对数中,师生比偏离度25、人均工资福利支出9/14偏离度25、人均房屋面积偏离度10、生均固定资产偏离度15、生均房屋面积25。准则层指标权重系数预算管理绩效指标偏离度30、收支结构绩效指标偏离度40、资源运行绩效指标偏离度10、资源配置绩效指标偏离度20。四、指标计算一指标公式以下公式指标数据皆从部门预算及财务决算报表中取得。但有些指标取数时应注意指标单位,同时应注意每年预算、决算报表口径变化,此处,公式项目盖边沉底,不排除有的年度,指标项目归并或已除去情形,但四年所有考评对象口径必须一致,如债务资金预算,XX年、XX年各校都将其作为收入一项来源,而XX年、2016年则不预算,在计算XX年、XX年收入预算总完成率、支出预算总完成率、项目支出预算完成率时,统一剔除债务资金数额。以下为22个指标计算公式。B1收入预算总完成率本年收入决算合计数/本年收入预算合计数本年收入决算表中财政拨款合计本年收入预算表中财政拨款债务资金预算数100B2非税资金预算完成率专户管理行政事业性收费其他非税收入决算数/专户管理行政事业性收费其他非10/14税收入预算数100B3其他资金预算完成率事业收入经营收入其他收入上级补助收入附属单位上缴收入决算数/事业收入经营收入其他收入上级补助收入附属单位上缴收入事业单位动用上年基金安排数单位上年专项结转资金收费上年财政专户结存数预算数100B4支出预算总完成率本年支出决算合计数/本年支出预算合计数债务资金预算数100B5基本支出预算完成率工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助决算数/工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助预算数100B6项目支出预算完成率项目支出经营支出对附属单位补助支出结转自筹基建决算数/专项支出经营支出预留机动经费债务资金预算数100B7财政拨款占总收入的比重财政拨款决算数/本年收入决算合计数100B8非税资金占总收入比重专户管理行政事业性收费其他非税收入决算数/本年收入决算合计数100B9其他资金占总收入比重事业收入经营收入其他收入上级补助收入附属单位上缴收入决算数/本年收入决算合计数10011/14B10工资福利性支出占基本支出比重工资福利支出对个人和家庭的补助决算数/基本支出决算数100B11项目支出占总支出比重项目支出经营支出对附属单位补助支出结转自筹基建决算数/本年支出决算合计数100B12财政拨款占总支出比重财政拨款决算合计数/本年支出决算合计数100B13自筹收入占总支出比重非税收入其他资金决算数/本年支出决算合计数100B14自筹收入年增长率非税收入其他资金本年决算数非税收入其他资金上年决算数/非税收入其他资金上年决算数100。该指标上年决算数,第一年无法取得,拟采用当年预算数值替代。B15固定资产年增长率年末固定资产年初固定资产/年初固定资产100B16事业基金年增长率年末事业基金年初事业基金/年初事业基金100B17专用基金年增长率年末专用基金年初专用基金/年初专用基金100B18生师比研究生普通本专科生其他高等教育学生来华留学生人数决算数/实有在编在职人员决算数B19人均工资福利支出工资福利支出决算数/实有在12/14编在职人员决算数B20人均房屋面积办公用房业务用房附属用房及其他面积决算数/实有在编在职人员决算数B21生均固定资产固定资产总值决算数/研究生普通本专科生其他高等教育学生来华留学生人数决算数B22生均房屋面积办公用房业务用房附属用房及其他面积决算数/研究生普通本专科生其他高等教育学生来华留学生人数决算数二求偏离度即求指标实际值偏离标准值的程度。第一组指标偏离度指标实际值1。用代码表示,即BIBI1。I代表本组指标单位数,I1,2,3,4,5,6。第二组指标偏离度指标实际值组中平均值。即BIBI组中平均值。I代表本组指标单位数,I7,8,9,10,11,12,13。第三组指标偏离度指标实际值修正的组中平均值。即BIBI修正的组中平均值。I代表本组指标单位数,I14,15,16,17。第四组指标偏离度指标实际值修正的组中平均值/修正的组中平均值。即BIBI/修正的组中平均值1。I代表本组指标单位数,I18,19,20,21,22。三求加权值13/14即求指标偏离度的绝对值与其对应的权重系数相乘后的和。第一组加权值|B1|20|B2|20