第五章外汇业务的核算.ppt

第一编商业银行会计，第五章外汇业务会计，本章的主要内容是外汇业务是外汇买卖业务外汇存款业务外汇结算业务会计，第一节外汇业务概要，第一、外币和汇率(第一)外币概念外币可用于外币表示的国际结算和国际结算的支付手段。 1 .外币(纸币、铸币)2.外币支付证明书(票据、银行存款证明书)3.外币有价证券(政府债券、公司债券、股票)4.其他外币资金外币基本分类：现金(转帐外币：国际非现金结算)和现金(二)汇率，汇率也称汇率、汇率，是指两种货币的比较价格。 汇率分为汇率购买价格、纸币购买价格、汇率销售价格(纸币销售价格)、中间价格(纸币购买价格低于汇率购买价格)。 汇率标价方法：直接标价法：根据一定单位的外国货币，转换成以一定数量本国货币表示的汇率。 例如，100美元=625元。 许多国家采用这种标价方法(包括我国)。 以一定单位的本国货币为基准，换算成一定额度的外国货币的汇率。 英国，美国采用这种方法。 二、外币记账方法、外币记账方法1 .外币统一会计制度：又称本位币记账法，是将外币兑换成成本国货币进行记账的方法。 2 .外币分录制：又称原资记帐法，是以直接原资记帐法计算的方法。 我国商业银行一般采用外汇分录制。 1、外汇分录制，1 .银行发生外汇业务时，对于具有人民币汇率的外币，直接以外币进行会计，每种外币各设一套账目。 2 .年底按结算日外汇汇率将各种外汇兑换成人民币。 各种外汇分别设立“货币兑换”科目，联结人民币年底，以人民币反映经营成果，外币统一会计制度，1 .银行发生外币业务的，各种外币在会计核算时按一定汇率兑换本国货币记账。 第二节外汇买卖业务会计，第一，货币兑换业务内容结算：结算是指外汇收入所有者将外汇收入卖给外汇指定银行。 汇率：银行按规定人民币汇率向客户出售外汇，接受相应人民币外汇业务。 外汇：以一种货币兑换成另一种外币的外汇买卖行为。 二、“货币兑换”帐户设置，一、“货币兑换”计算内容：资产负债双重性帐户银行购买、出售外币，必须使用“货币兑换”帐户作为外币和人民币兑换的桥梁。 购买外汇时，以外汇金额贷记货币兑换帐户，卖出以人民币金额借记“货币兑换”帐户的外汇时做相反记录，购买外汇，企业出口商品，商业银行代理银行收取货款(收入外汇)，企业将外汇汇入商业银行， 借款：存入同行外币：货币兑换(外币)，借款：货币兑换(人民币)贷款：活期存款(人民币)，企业出口商品，商业银行代理银行收取货款(收入外币)，企业将外币汇入商业银行的借款：同行(外币)信用：货币兑换(外币)，借款：货币兑换(人民币) 贷款：活期存款(人民币)，企业出口商品，商业银行代理银行收取货款(收入外币)，企业将外币汇入商业银行，借款：同行(外币)贷款：货币兑换(外币)，借款：货币兑换(人民币)贷款：库存现金(人民币)，某客户持现金2000美元兑换人民币现金，当天的借款：库存现金(外币)贷款：货币兑换(外币)，出售外币，某外贸公司从人民币存款资金银行购入美元，存入该银行开设的美元现金帐户，支付进口货款。借：活期存款(人民币)贷款：货币兑换(人民币)，借：货币兑换(外币)贷款：活期存款(外币)，2 .货币兑换帐簿设定，1 .如果货币兑换帐户的外币馀额为贷方，则外币贷方馀额外币中间价格(中间汇率)外币的人民币借方馀额， 其差额为折算收入外币人民币贷方馀额，其差额为折算损失外币人民币贷方馀额，其差额为折算收入折算损益汇率收入，三，计算货币折算损益，1 .结算：银行以一定汇率计算企业单位例题：一家分行收到b行信用报告，内容收到星海对外贸易公司第87号信用证项下100万美元的货款。 这个分行按照外汇管理规定汇兑。 当天银行的美元购买价格是1美元=7.00元。 借款：储蓄商-b行() 100万美元贷款：货币兑换-美元结算帐户(7.00)100万美元贷款：货币兑换-美元结算帐户(7.00)700万RMB贷款：本地存款-星海外贸公司() 700万RMB，四、货币兑换业务会计处理，或客户将现金8000美元汇入银行，美元汇率： 1美元借款：库存现金8000 (美元)贷款：货币兑换8000 (美元)贷款：货币兑换49120 (人民币)贷款：库存现金49120 (人民币)，2 .汇率：银行以一定汇率将外币卖给企业业务单位或个人，接受相应人民币业务。 例题：科达对外贸易公司需要在海外用电支付50万美元的货款，向现有相关证明书的分行申请人民币兑换。 经过这项审查，同意外汇买卖。 当天银行的美元售价是1美元=7.00元。 借款：本地存款-柯达外贸公司(-)350万RMB贷款：货币兑换-美元兑换帐户(7.00)350万RMB借款：货币兑换-美元兑换帐户(7.00)50万USD贷款：汇款() 50万USD需要汇款，一家贸易伙伴为港币20000元，港币售出优惠： 1 借款：库存现金15820贷款：货币兑换15820借款：货币兑换HK$20000贷款：汇款hk $ 20000，3 .套： (1)将一种外币(外币)兑换成另一种外币(外币)。 (2)同种货币间的套餐：包括纸币兑换和汇率例题：一家外资企业持有10万美元的本地存款，现在要求存入账户以便兑换成港币支付货款。 银行当天美元购买价格为1美元=7.00元，港元售价为1港元=1.00元。 借款：本地存款-企业帐户(-)10万美元贷款：货币兑换器美元集帐户(7.00)10万美元贷款：货币兑换器美元集帐户(7.00)70万RMB贷款：货币兑换器港币集帐户(1.00)70万RMB借款：货币兑换器港币集帐户(1.00 ) 70万HKD贷款：活期存款-企业账户() 70万HKD，将某外商出售样品价款的现金10000美元存入该公司的美元套餐账户。 当天的纸币购买价格为1:8.22，美元汇款价格为1:8.25。 借款：库存现金US$10000贷款：货币兑换 (纸币购买价格) US$10000借款：货币兑换 (纸币购买价格)82200贷款：货币兑换 (汇兑销售价格)82200借款：货币兑换3354 (汇兑销售价格) us $ 963.64贷款：本地存款目前，汤姆公司从海外进口600万美元，转换成港币存入账户当天的银行美元购买汇率为1USD=7.00RMB港币出售汇率为1HKD=1.00RMB。借方：仓库() 600万美元贷方：您必须取消汇款。 () 600万USD借方：需要解除汇款的600万USD贷方：币别兑换器美元套用帐户(7.00)600万USD借方：币别兑换器美元套用帐户(7.00)4200万RMB贷方：币别兑换器-港币套用帐户(1.00 ) 4200万RMB借方：货币兑换港币集帐户(1.00) )4200万HKD信用：活期存款汤姆公司户() 4200万HKD，第三节外汇存款贷款业务计算，三个月后汤姆公司需要业务，要求银行从帐户提取300万美元。 今天银行港币的购买价格为1HKD=1.05RMB，美元的销售价格为1USD=7.10RMB。 借款：本地存款-汤姆公司帐户(-)2028.57万HKD(=300万7.101.05 )贷款：货币兑换-港币套利帐户(1.05)2028.57万HKD借款：货币兑换-港币套利帐户(1.05)2130万RMB贷款：货币兑换-美元套利帐户(7.10 ) 2130万RMB贷款：货币兑换-美元对冲账户(7.10)300万USD贷款：汇款(或相关科目)为300万USD，(1)发放和借用贷款：短期外汇贷款-长江公司外汇贷款账户() 880万USD贷款：外汇存款-长江公司外汇存款账户() 880万USD(2)每季度借款：利息收入-长江公司账户() 13.2万美元贷款：利息收入() 13.2万美元(3)偿还本金贷款：本金-长江公司偿还本利支付专家(-)816.2万DMK贷款：货币兑换-标记套期保值账户(8.00)816.2万DMK=880万(16 % )7. 008 双方约定该贷款发行货币为美元，返还货币为德国马克，利率为6%，到期时偿还本金。 偿还日银行德国标志的购买价格为1DMK=8.00RMB，美元的销售价格为1USD=7.00RMB。 借款：货币兑换-标记集帐户(8.00)6529.6万RMB贷款：货币兑换-美元集帐户(7.00)6529.6万RMB贷款：货币兑换-美元集帐户(7.00)932.8万USD贷款：外汇短期贷款-长江公司帐户(-)880万USD利息-长江公司帐户(-) 39 (一)周林先生持1000欧元，换算人民币； (二)按照有关规定向出国旅游的吴明老师兑换1000英镑，收人民币。 (3)史密斯先生带美元纸币1500元，本行兑换人民币。 (四)王林出国留学，按有关规定向我行兑换5000美元现金，领取人民币。 (5)李瑛持有1200欧元现金，开设个人外汇定期存款美元现金帐户，定期一年。 (六)周海先生要求从其“个人外汇存款”美元现金账户提取1600美元港币现金。 一、买方信用外汇贷款，对出口国来说，买方信用的是出口国银行直接向外国进口商和进口方银行提供的贷款。 其附带条件是贷款必须用来购买债权国的商品。 买方信用分为两部分。 一是本国企业为支持海外引进技术设备而提供的贷款，进口买方信用一是为支持本国船舶、机电设备等产品出口而提供的贷款，是出口商的信用。 1、签订合同的我方进口人使用买方信用，向外国借款时，首先总店统一签订对外合同，各项具体信用合同总店可以对外合同，总店认可的分店也可以对外合同。 买方信贷贷款一般占贸易总额的85%，其馀15%用现金支付。2 .支付预收款的会计(1)借款公司用现金支付预收款：借款：活期存款外汇贷款：存入同行外汇(2)借款公司向银行申请现金外汇贷款：短期外汇贷款：存入同行外汇(3) 用人民币购买外币支付存款的借方：活期存款人民币贷方：货币兑换外币贷方：存放同业外币3 .使用贷款的会计(1) 进口商银行总行收到出口商银行贷款之日的通知：借方：借入系统内贷款的银行分行收到出口商银行贷款之日的通知：借方：买方贷款外汇贷款：系统内存款项目，4 .偿还贷款的买方贷款的利息由总行一并对外偿还，同时由经营者向借款人回收(1) 总店偿还贷款利息借方：利息支出借方贷款：保管人(2) 经营者向借款公司收回买方外汇贷款利息： a .借款人以外汇还款借方外汇存款贷款：买方外汇贷款利息收入b .借款人以人民币借方：本币人民币贷方：货币兑换人民币借方：货币兑换外汇贷款：买方外汇贷款外汇利息收入外汇第四节外汇结算业务的计算如下： 外汇结算又称国际结算，指通过接受外汇处理国内企业、事业单位、机构、团体、部队以及其他部门与个人、海外相关部门与个人之间债权债务关系的清算活动。 目前，进出口贸易采用以现金结算为主，主要是汇款、信用证、收款三种结算方式。 信用证结算方式的计算、信用证结算方式以买卖双方的交易合同为基础，是我国对外贸易结算采用的主要结算方式。 信用证结算是开证银行根据开证申请人(进口机构)的申请，领取一定金额的保证金，向海外的接收人(出口机构)开立信用证，在一定期间内从审查支付明细行发送规定的发票支付或承兑票据的计算方式。 信用证是独立的文件。 根据买卖合同设立，一旦开立，就成为独立于买卖合同的合同，不受买卖合同的制约，证券交易银行和参与信用证业务的其他银行只能按照信用证的规定处理。信用证项下出口业务的计算、信用证项下出口业务1 .接受外国信用证的接受：用外国信用证保证外汇2 .审查员根据信用证条款要求提交一套出口单据后，商业银行应逐一审核。 3、出口结算：海外担保信用：保管人贷款：货币兑换贷款：活期存款，2 .信用证项下进口业务(1)开立信用证(支付保证金)贷款：活期存款贷款：货币兑换外币贷款：存款保证金(2)信用证修订(3)审查表支付信用证支付方式主要有即期信用证支付方式和远期信用证支付方式两种。 即期信用证贷款：外汇存款保证金贷款：存放同行远期信用证的远期信用证付款计算包括承兑和到期付款两个阶段。 收到对帐单后，经审查与信用证一致的，应负责信用证到期付款。 承兑后，证券交易明细行发行承兑通知书，说明承兑日期、支付日期及支付人的方式。 某银行于5月8日从纽约州银行收到即期信用证，全额40000美元，受