纳税申办实物课件(PPT 44页).ppt

项目三解读消费税税务业务，任务一：解读消费税法规任务二：消费税申报业务，任务一：解读消费税法规，把握消费税基本要素，把握消费税计算，了解消费税出口退税政策，任务一-一：把握消费税基本要素，一.消费税的概念和特征，消费税对我国国内生产加工进口的应税消费品单位和个人，其应税消费品销售额和销售额1 .消费税的概念和特征，消费税的特征：1 .应税对象具有一定的选择性，2 .实施单环节纳税，3 .采用产品差别税率，实施价格内税，消费税与增值税的关系，关联：均属于流转税，计税依据有时相同，两者交叉征税。 差异：1.征税范围不同2 .征税环节不同3 .价格关系不同4 .适用税率性质不同5 .计算方法不同2 .消费税纳税人是指我国国内生产、委托加工、进口征税消费品的单位和个人。 扣除义务人：受托加工应税消费品，受托人为消费税纳税人。 1不应过度消费的消费品，3 .消费税的征税范围(税目)、课税范围，2奢侈品，非生活必需品，3高能源消费品，高级消费品，4石油类消费品，5财政意义产品，3 .消费税的征税范围(税目)、4 .消费税的税率，纳税人不同税率的征税如果没有分别计算或者一套销售不同税率的应税消费品，则从高适用税率开始。 任务1-2 :把握消费税税额的计算，1 .税额的一般计算，1 .税额的一般计算，(1)从价格来看，税额=销售额比例税率销售额：的全部费用和价格外费用不包括增值税纳税包装物：与包装物一起销售，纳入销售税计算的押金过期计算税的啤酒、黄酒以外的酒类包装物的押金纳入销售税1 .征税额一般计算，某日用化妆品有限公司是增值税一般纳税人，于2005年11月1日在某大百货商店销售化妆品，发行增值税专用发票，向取得免税销售额30万元，增值税5.1万元的10日在某公司销售化妆品，发行普通发票，含税销售额4.68 计算这家企业11月应支付的消费税额。 解析：应缴纳的消费税=30 4.68(1 17%)30%=10.2 (万元)，1 .税额的一般计算，(2)税额的定量=从销售额税率征收的消费品：啤酒制品油，1 .税额的一般计算，某啤酒厂将11月4日自己生产的甲类啤酒20吨销售给某超市，押金300 这种啤酒的出厂价为2800元/吨，成本为2000元/吨。 这家啤酒工厂11月计算消费税金额。 解析：应缴纳的消费税额=20250 10220=7200 (元)，1 .税额的一般计算，(3)复合税额=销售比例税率销售额税额复合计算的消费品：烟草白酒，1 .税额的一般计算，有的酒馆本月生产谷物白酒1000箱，每箱10公斤。 本月销售850箱，每箱最低计税价格为500元。 计算这个酒馆的消费税。 解析：应纳税税额=8501020.5 85050020%=93500 (元)，2 .应纳税额的特别计算，(1)自产自产自产应纳税消费品(2)委托加工应纳税消费品(3)进口应纳税消费品(4)购买应纳税消费品或委托加工回收应纳税消费品的连续生产应纳税消费品， 2 .应纳税额的特别计算，(1)自产自产自产应纳税消费品，2 .应纳税额的特别计算，其他方面使用：没有应纳税的同类消费品的销售价格的，按计税价格计税。2 .征税额的特别计算，计税价格：2.构成征税额的特别计算，某日用化学品厂将自己的化妆品500套以福利形式分发给我们的员工，该化妆品每套的实际销售价格为117元(含增值税)。 计算消费税。 2 .应纳税额的特殊计算；(2)委托加工应纳税消费品的税法规定：委托加工的应纳税消费品，根据受托方同类消费品的销售价格计算纳税的同类消费品的销售价格，根据构成计算价格计算。 甲方企业委托乙方企业加工应税消费品，甲方企业向乙方企业提供原材料等，实际成本为7000元，乙方企业加工费为2000元，其中包括乙方企业替代的辅助材料500元。 众所周知，适用消费税税率是10%。 另外，该课税消费品受托方没有同类产品的销售价格。 计算乙方企业代扣的消费税税额。 分析：构成税计算价格=(7000 2000)(1-10%)=10000 (元)代扣税=1000010%=1000 (元)，2 .征税额的特别计算，2 .征税额的特别计算，(3)进口应税消费品，税算式：征税额=进口应税消费品数量单位征税额=构成税计算价格适用税率，某公司从海外进口化妆品。 海关确定的关税纳税价格为54000元，进口关税税率为25%，消费税税率为30%，计算该公司进口应税消费品应支付的增值税和消费税税额。 分析：计税价格=(54000 5400025%)(1-30%)=96429 (原)应税附加值税额=9642917%=应税消费税额=96429496289429 (原)，2 .应税额的特别计算，2 .应税额的特别计算，(4)购买应税消费品还是回收应税消费品的连续生产， 税法规定：根据本期生产领导的数量，计算允许扣除的采购(委托加工)应税消费品缴纳的消费税。 某首饰加工厂九月购玉石生产玉石首饰。 本期购玉石增值税专用发票上标明的货款20万元，期初库存购玉石2万元，期末库存购玉石5万元。 当月销售玉石首饰33.9万元(含税)。 计算当月应缴纳消费税的税金。 (玉石增值税税率13%，消费税税率5% )解析：当月消费税额=33.9(1 13%)5%=1.5(万元)允许当期扣除的纳税额=(2 20-5)5%=0.85 (万元)当月实际缴纳的消费税额=1.5-0.85=0.65 (万元)，2 .课税额的特别计算，任务13 :了解消费税出口退税政策(2)按税率计算、申报，不一律从低适用税率分开。 2 .扣除率的规定，任务2 :消费税纳税申报，消费税纳税申报规定，消费税纳税申报表的填写，任务2-1 :消费税纳税申报规定，1 .消费税纳税环节(1)应税消费品的生产销售：销售环节(生产厂家的销售环节)增值税：销售环节(全部销售环节) (2)自制应税品：运输使用环节(3) 进口应税消费品：进口环节(4)委托加工应税消费品：收货环节(1)生产销售应税品的信用销售和分期收款的预付款承担，考虑委托收款的其他结算方式：与增值税进行比较(2)自产应税消费品的转