流转税混合计算

1、位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2010年9月发生如下业务（假设没有增值税进项税）：金银首饰消费税税率5%（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外含税销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元。（2）商场品牌区委托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收的3%向委托方收取手续费1.8万元。（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付20万元。（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。（7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得零售收入11.3万元，其他商品不含税销售收入200万元（1）计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。,下一题,流转税混合计算,原题,（1）零售收入300万元：确认销项税=300/（1+17%）17%=43.59万元以旧换新：金银首饰以旧换新，按照差价计算 确认销项税=0.210/（1+17%）17%=0.29万元 消费税=0.210/（1+17%）5%=0.09万元（2）收取手续费委托代销营业税税额=1.85%=0.09万元（3）营业税=345%=1.7万元（4）营业税56.2 5%=2.81万元（5）营业税9.25%=0.46万元,原题,（6）营业税 0.65%=0.03万元（7）进场费：营业税205%=1蔬菜、水果税率13%销项税：11.3/(1+13%)13%=1.3销项税：20017%=34,15答案,原题,15答案、6、7答案,（1）计算该商场本月应纳增值税税额；增值税：0.29+43.59+1.3+34=79.18万元（2）计算该商场本月应纳消费税税额；0.09万元（3）计算该商场本月应纳营业税税额；0.09+1.7+2.81+0.46+0.03+1=6.09万元（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。79.18+0.09+6.09=85.36城建税=85.367%= 5.9752万元教育费附加=85.363%=2.5608万元,2、某有限责任公司为增值税一般纳税人，生产小汽车、摩托车和化妆品两类产品其消费税率分别为5%、10%和30%；7月份发生如下业务：（1）将生产的30辆摩托车，以每辆12000元（不含增值税）给自设的非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。（2）以自产小汽车10辆换取某铁钢企业的钢材200吨，每吨钢材3000元。该型号小汽车对外销售有9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆三种价格。（3）将自产的一批化妆品作为职工福利，化妆品的成本80000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，其成本利润率为5%。分项计算7月份应缴纳的消费税和增值税。,计税价格：16380/（1+17%）=14000元销项税：140003017%=7.14万元消费税：140003010%=4.2万元,自产商品换取生产资料（非货币性交易），视同销售销项税： 计税价格：（9.5+9+8.5）/3=9 销项税：91017%= 15.3万元进项税：300020017%=10.2万消费税：9.5105%=4.75万,自产产品用做职工福利，视同销售销项税：8（1+5%）/（1-30%）17%=2.04万元消费税：8（1+5%）/（1-30%）30%=3.6万元,消费税：4.2+4345287754.75+3.6=12.55万元增值税：7.14+15.3+2.0410.2=14.28万元,3、 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2010年8月有关生产能经营业务如下：（1）购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为8万元；（2）将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工木制一次性筷子，加工费0.2万元（不含税），取得增值税专用发票1张，A企业无同类产品对外出售；（3）收回委托A企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得不含税收入12万元；（4）以现款销售锅炉类产品的不含税收入50万元，分期收款方式销售碗类产品不含税60万元，合同约定本月收取60%的款项；（5）销售各类碗具给经销商，共计销售收入200万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣的销售额开具增值税专用发票，并收取价款；（6）中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位不含税售价为400元，单位成本为260元；（7）职工食堂领用不含税售价为1万元的自产碗类餐具，成本金额为5200元；（8）购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为2万元、进项税额0.34万元；（9）连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为80万元，售价100万元，材料成本比例为80%。材料进项税率为17%（假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣）；（10）本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用5%的消费税税率。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题（计算结果以万元为单位）:（1）计算委托加工业务应当由A企业代收代缴的消费税；（2）计算2010年8月应当转出的进项税额（3）计算2010年8月该企业应缴的增值税（4）计算2010年8月该企业应缴的消费税（不含代收代缴部分）。,目录,原题,（1）购进材料，允许抵扣： 28万元原木：准予抵扣：813%=1.04万元（2）加工费：进项税： 0.217%=0.034万元委托加工消费品，A企业代收消费税：（5+0.2）/（15%）5%=0.27万元（3）销项税：1217%=2.04万元消费税：125%=0.6万元（4）销项税：5017%+6060%17%=14.62万元（5）销项税：200（11%）17%=33.66万元（6）销项税：40017%150/10000=1.02万元,原题,（7）销项税：117%=0.17万元（8）进项税：0.34万元（9）进项税额转出：8080%17%=10.88万元（10）进项税额转出：313%=0.39万元,16答案,16答案、710答案,原题,（1）A企业代收代缴消费税税额：（5+0.2）/（15%）5%=0.27万元（2）2007年8月应当转出的