基建账如何并入大账

基建账如何按月并入“大账”方法1按月将发生额并入大账财政部新修订发布的事业单位会计制度，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明，并且强调，事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账相关科目发生额，在“大账”中执照新制度对基建相关业务进务会计处理（事业单位会计制度2012第159页）。例如：X学校（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：1.根据X施工企业工程合同、财政财务竣工决算批复、税务发票、支付申请、支付证明等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。2.（1）收到X社会团体捐赠30万元，转入学校基建专户，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；（2）单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。3.收到教委划转到财政代管资金的以前年度专项资金20万元（不纳入本年决算，属财政补助结转），用于实验楼建设。4.用非财政的其他资金支付监理公司监理费5万元。5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。基建账务处理1.借：建筑安装工程投资建筑工程投资实验综合楼 100贷：基建拨款本年预算拨款 90应付工程款X施工企业 102.（1）借：银行存款 30贷：基建拨款本年其他基建拨款捐赠 30 （2）借：设备投资不需安装设备投资 28贷：银行存款 28同时：借：交付使用资产固定资产 28 贷：设备投资不需安装设备投资 283.借：其他应收款财政代管资金 20贷：基建拨款本年其他基建拨款上级补助 204.借：待摊投资监理费 5贷：银行存款 55.借：预付工程款X公司 20贷：基建拨款本年预算拨款 20根据本月发生额并“大账”，事业单位会计制度2012第158页相关要求：（1）根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”“预付工程款”等科目本月发生额，借记大账中“在建工程”基建工程1（基建账并入）科目；（2）根据基建账中“交付使用资产”等科目本月发生额，借记大账中“固定资产”等科目；（3）根据基建账中“基建投资借款”科目本月发生额，贷记大账中“长期借款”科目；（4）根据基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”“预付工程款”、“交付使用资产”等科目本月发生额，贷记大账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；（5）根据基建账中“基建拨款”科目本月发生额，贷记大账中“财政补助收入项目支出”，如果是不列决算的列“财政补助结转项目支出”。（6）根据基建账的其他往来科目，分析并到大账相关科目。第一步：计算基建账有关科目本月发生额。“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125 “交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。借：在建工程基建工程1125固定资产专用设备28贷：非流动资产基金在建工程 125非流动资产基金固定资产 28同时：借：事业支出项目支出财政补助支出支出功能分类基本建设支出房屋建筑物构建实验综合楼120事业支出项目支出非财政补助专项支出支出功能基本建设支出房屋建筑物构建实验综合楼5其他支出项目支出非财政补助专项支出支出功能实验综合楼基本建设支出专用设备购置 28银行存款17贷：财政补助收入项目支出支出功能实验综合楼 110财政补助结转项目支出支出功能实验综合楼 20其他收入非财政补助专项资金支出功能实验综合楼 30应付账款X施工企业 10方法2：根据基建账户原始凭证复印件进行财务账务处理会计业务事项基建账学校财务大账1.日常收到财政拨款 拨入存款时借：银行存款借：银行存款XX银行 贷：基建拨款 贷：财政补助收入项目支出 收到授权支付额度到账通知书借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：基建拨款 贷：财政补助收入项目支出2.支付备料款及进度款等（非财政拨款）借：建筑安装工程投资/设备投资/待摊投资借：在建工程基建工程具体项目名称 贷：银行存款自筹 贷：银行存款3.支付备料款及进度款等（当年财政拨款） 财政直接支付借：建筑安装工程投资/设备投资/待摊投资借：事业支出项目支出XX 贷：基建拨款 贷：财政补助收入项目支出借：在建工程基建工程1 贷：非流动资产基金在建工程 财政授权支付借：建筑安装工程投资/设备投资/待摊投资借：事业支出项目支出XX 贷：零余额账户用款额度 贷：零余额账户用款