浅谈新会计准则与新税法下三项费用处理的差异比较

1/5浅谈新会计准则与新税法下三项费用处理的差异比较【企业三项费用主要项目的会计准则与新税收条例的差异入手,剖析企业会计准则与税收条例存在的差异。新企业会计准则基本准则规定“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的企业雇员3支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5。纳税人销售货物给购货方的回扣,其支出不得在所得税前扣除。三、财务费用的差异比较会计准则界定的“财务费用”科目,核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出减利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。从性质上说,财务费用属于短期经营性借款费用,按企业会计准则规定,不论贷款人及借款利率如何,企业支付的财务费用均应全额记入损益。按中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除1非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款2/5利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出2非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。综合举例某工业企业为居民企业,假定XX年经营业务如下1取得销售收入200万元。2销售成本1100万元。3发生销售费用670万元其中广告费450万元管理费用480万元其中业务招待费15万元、技术开发费20万元财务费用60万元。LOCALHOST4销售税金160万元含增值税120万元。5营业外收入70万元,营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元。6计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求分别计算该企业XX年度的会计利润与本年度应纳税所得额、应纳的企业所得税。【答案】1会计利润总额销售收入营业外收入销售成本销售费用管理费用财务费用税金不包括增值税营业外3/5支出200701100670480604050170万元2广告费和业务宣传费调增所得额4502001545037575万元注广告费和业务宣传费会计账列支450万元,而税法规定不超过当年销售营业收入的15。3业务招待费调增所得额151601596万元005万元15609万元注业务招待费会计账列支15万元,而税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5。4捐赠支出应调增所得额3017012万元注会计账簿列支30万元,税法规定公益性捐赠税前扣除标准为企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12的部分,准予扣除。5“三费”应调增所得额329150万元注三费会计账列支329万元,税法规定职工工会经费为工资总额的2、职工教育经费为工资总额的、职工福利费为工资总额的14。4/56技术开发费加扣205010万元注技术开发费会计账簿列支20万元,而税法允许加扣50。7应纳税所得额170756万元8XX年应缴企业所得税25万元从答案可以看出会计利润总额170万元,而应纳税所得额万元,两者相差万元,这体现了会计与税法之间对该企业三项费用处理的差异额。【参考文献】1国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例,国务院令512号2中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第六十三号3财政部企业会计准则基本准则财政部令XX第33号4中国注册会计师协