装饰工程核算实例

装饰企业日常业务核算实例摘要 目的：通过对当前较流行的装饰企业经营活动的举例核算，分享与探讨工程项目财务核算的具体运用。 方法：将近三年的企业实践进行总结，例举当前市场上装饰企业较常见的经营活动，进行核算试析。 结果：更广泛的理解工程项目财务核算在装饰行业的具体运用。 结论：工程核算，也应结合市场变化，规范账务处理。关键词：装饰企业；工程财务；核算实例（本文为中小企业管理与科技2013.1收录）2010年1月5日，本司收到真功夫甲店的工装请求，预计报价85万； 1月8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：甲店的工装合同总价款85万元；工期为3个月，如期完成工程另奖励3万元，。与上述工装合同相关的资料如下：（1）2010年1月15日开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料5万元，工装项目负责人吴工借支5万元，相关工资费用1万元，已请好分包队伍同，工程结算收到款项20万元，预计完成总工程进度15%；（2）截止2010年2月28日，工地报销材料费用26万元，吴工邮寄回相关差旅费用2万元，工地相关杂费4万元，相关费用执行账抵，抵款后吴工又借款5万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度60%；（3）2010年3月31日，工地当地缴税3万元整，吴工报销个人差旅费用1万元，从真功夫乙店转入材料2万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度90%； （4）2010年4月8日，工程完工并交付真功夫乙店使用，其对施工满意，当天打款40万，确定尚有28万日后支付；至4月30日，当月工地发生材料费用10万元，公司已用现金支付；现金支付分包费用10万元； （5）2010年5月，吴工从乙店工地回司，办理甲店差旅费用2万元，差结清借支，同时告之公司甲店工程尚欠分包款5万元，三月后再付； 四个月后，用现金支付分包款项4万元，与分包商清结2010年1月5日，本司收到真功夫甲店的工装请求，预计报价85万； 1月8日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：甲店的工装合同总价款85万元；工期为3个月，如期完成工程另奖励3万元。建议：公司财务收到以上信息不作处理（1）2010年1月15日开工，预计总成本72万元，当月底，工程实际领用公司材料5万元，工装项目负责人吴工借支5万元，相关工资费用1万元，已请好分包队伍，工程结算收到款项20万元，预计完成总工程进度15%；（在工装装饰行业建议不管完工成本进度）建议财务核算：借：其他应收款吴工 5 贷：库存现金 5 借：工程施工材料-甲店 5 工程施工-人工-甲店 1 贷：原材料 5 应计员工薪酬 1 借：银行存款 20 贷：工程结算-甲店 20 （2）截止2010年2月28日，工地报销材料费用26万元，吴工邮寄回相关差旅费用2万元，工地相关杂费4万元，相关费用执行账抵，抵款后吴工又借款5万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度60%； 建议财务核算： 借：工程施工-材料-甲店 26 工程施工-差旅-甲店 2 工程施工-其他-甲店 4 贷：库存现金 26 其他应收款-吴工 6 借：其他应收款-吴工 5 货：库存现金 5 借：工程施工-人工-甲店 1 贷：应付员工薪酬 1（3）2010年3月31日，工地当地缴税3万元整，吴工报销个人差旅费用1万元，从真功夫乙店转入材料2万元；当月相关工资费用1万元，预计完成总工程进度90%； 建议财务核算： 借：营业税金及附加 3 应交税金-应交营业税等 3 贷：应义税金-应交营业税等 3 银行存款 3 借：工程施工-差旅费-甲店 1 贷：其他应收款吴工 1 借：工程施工-材料-甲店 2 贷：工程施工-材料-乙店 2 借：工程施工-人工-甲店 1 应付员工薪酬 1（4）2010年4月8日，工程完工并交付真功夫乙店使用（按会计准则应该在此时确认收入，但在实际中并不太妥），其对施工满意，当天打款40万，确定尚有28万日后支付；至4月30日，当月工地发生材料费用10万元，公司已用现金支付；现金支付分包费用10万元； 建议财务核算：借：银行存款 40 应收账款 28 贷：工程结算-甲店 68 借：工程施工-材料-甲店 10 贷：库存现金 10 借：工程施工-分包-甲店 10 贷：库存现金 10（5）2010年5月，吴工从乙店工地回司，办理甲店差旅费用2万元，差结清借支，同时告之公司甲店工程尚欠分包款5万元，三月后再付；（吴工回司办理完毕最后的报账事宜，后继支出已经可以保证到相对的小，个人认为实务中应该在此时确认收入） 建议财务核算： 借：库存现金 2 工程施工-差旅费-甲店 2 其他应收款-吴工 4 借：工程施工-分包-甲店 5 贷：应付账款-分包商 5 借：主营业务成本-甲店 70 工程施工-毛利 18 贷：主营业务收入-甲店 88借：工程结算-甲店 88 贷：工程施工-材料-甲店 43 工程施工-人工-甲店 3 工程施工-差旅-甲店 5 工程施工-其他-甲店 4 工程施工-分包-甲店 15 工程施工-毛