消费税法例题

【例题单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。A.高尔夫球及球具B.实木地板 C.护肤护发品D.一次性木筷【答案】C例：一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），消费税税额是价格的30%，则:增值税10017%17（万元） 收回的是10017117（万元） 计算消费税时，应用100(含消费税)30%.例：在100元之外，价外收入是10，价款不含税。则消费税 (10010/117)30%；增值税 (100+10/117)17%。【例题单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元 B.240000元C.250800元 D.280800元【答案】B【解析】（25080030000）（117%）240000元【例题计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元从量。该酒厂本月应纳消费税税额。【解析】粮食白酒应纳消费税600000.510500020%46801.1720%93601.1720%53400元，啤酒应纳消费，该酒厂应纳消费税税额534003300086400 元。提示：啤酒出厂价29001170/（117%）/1502906.67（元）3000（元），适用单位税额220元/吨【例题单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元【答案】C【解析】A型啤酒：（580003000/1.17）203028.21元3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760150）/1.17/102812.82元3000元，单位税额为220元/吨；消费税20250102207200（元）【例题多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【例题判断题】（2004年）在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 【答案】【例题计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。【解析】应纳税额销售额税率16380（117%）3010%42000010%42000（元）【例题计算题】某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为25%）【解析】应纳消费税60025%6003004025%170（万元）应纳增值税60017%6003004017%115.60（万元）【例题计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。【解析】消费税：10010%2002001000010%10.40（万元）增值税：10017%2001901000017%17.646（万元）【例题判断题】某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。（）【答案】【例题单选题】某酒厂2006年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240 B.379240C.391240 D.484550【答案】C【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税（1200056200）20%120000.5600030020%600040.5391240（元）【例题】2007年考题综合题：某轿车生产企业12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。【解析】B型小轿车移送下设企业做碰撞试验，不是在本企业做的破坏性实验，应按视同销售处理，无同类售价，以组价计算。【例题多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用【答案】BD【例题单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。（假定小汽车税率为8%，小客车的税率为5%）该企业上述业务应纳消费税（）。A.8804.24 B.8802.24 C.8804.94 D.8798.84【答案】B【解析】（86003）12.58%（57610）6.85%8603199.248802.24（万元）。（目前的税率小汽车已经没有8%的税率了，小汽车税率，考试一般会给出的，所以不用考虑税率问题）【例3-4】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。（1）组成计税价格成本（1成本利润率）（1-消费税税率）8000（15%）（1-30%）84000.712000（元）（2）应纳税额1200030%3600（元）【例题】某啤酒厂自产啤酒10吨 ，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）【解析】应纳消费税102202200（元）应纳增值税101000（110%）220017%2244（元）【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%）。【解析】应纳消费税：从量征收的消费税20000.51000（元）从价征收的消费税122000（110%） +20000.5 （1-20%）20%6850（元）（注：组价中含从量征收的消费税）应纳消费税100068507850（元）应纳增值税 122000（110%） +785017%又等于 122000（110%） +20000.5 （1-20%） 17% =5822.5（元）【例题】（节选2007年考题综合题第1题）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：（1）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（2）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（3）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料:生产销售的小轿车适用消费税率12%；B型小轿车成本利润率8%；要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；【答案】（12）企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）A型小轿车的消费税234013012%1408（117%）12%303.22（万元）B型小轿车的消费税12（18%）（1-12%）212%3.53（万元）合计：企业12月应缴纳消费税303.223.53306.75（万元）【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。【答案】其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元），甲企业应纳增值税=6150017%-340=10115（元），应纳消费税=6150030%=18450（元）。【例题判断题】（2005年）纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（） 【答案】【解析】根据消费税法的规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。【例题计算题】（教材）某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。（1） 组成计税价格（30+4）（1-15%）40（万元）（2）应代收代缴消费税4015%6（万元）【例题计算题】甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。解答：乙酒厂应代收代缴的消费税从量部分 820000.5 8000 （元）； 乙酒厂应代收代缴的消费税从价部分 60000（1-l3%）+（25000+15000)+820000.5（1-20%）20%31050（元）乙酒厂总共应代收代缴的消费税 8000+ 31050= 39050 （元）乙酒厂应纳增值税=（25000+15000）17%=6800（元）甲酒厂可以抵扣的增值税为6800+60000 13%=14600元例：甲卷烟厂3月份委托A厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶60000元。6月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费11700元，款项均已付。甲卷烟厂6月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6月初库存委托加工烟丝已纳消费税30000元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税5000元。6月份售出卷烟5个标准箱，每标准条调拨价格80元，货款已收。请作以下会计处理：委托加工和收回烟丝；确认销售收入和销项税额；计算和缴纳销售环节消费税。答：委托加工和收回烟丝： 借：委托加工物资 60000 贷：原材料烟叶 60000 借：委托加工物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 应交税费待扣消费税 30000 贷：银行存款 41700 借：原材料烟丝 70000 贷：委托加工物资 70000确认销售收入和销项税额不含税销售收入=525080=100000（元）增值税销项税额=10000017%=17000（元） 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000计算和缴纳销售环节消费税 应纳消费税额=5150+10000056%=56750（元）当月准予抵扣的已纳消费税=3000+300005000 =28000（元）实际应纳消费税=5675028000=28750（元） 借：营业税金及附加 56750 贷：应交税费待扣消费税 28000 应交税费应交消费税 28750 借：应交税费应交消费税 28750 贷：银行存款 28750【例题多选题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元【答案】BD【解析】关税完税价格=1530%=50（万元），进口消费税=（50+15）（1-10%）10%=7.22（万元），进口增值税=（50+15+7.22）17%=12.28（万元）【例题计算题】（教材151页）有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。答:（1）每条进口卷烟消费税税适用比例税率的价格（2000000+120000+80000）/（320250） （1+20%）+0.6/（1-36%）=52.5元（2）进口卷烟应缴纳的消费税单条卷烟价格小于70元，适用消费税税率为36%。应缴纳的消费税=32025052.536%+3202500.6=1560000（元）【例题单选题】（2003年）下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。 A.外购已税白酒生产的药酒B.从工业企业外购的已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰【答案】B【例题单选题】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。A.6.8万元 B.9.6万元C.12万元 D.40万元【答案】 C【解析】本月外购烟丝的买价=8.517%=50（万元），生产领用部分的买价=5080%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=4030%=12（万元）。【例题计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%） 要求：（1） 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2） 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。【答案】 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+15040%）（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税： 30030%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税： 30017%=51（万元）【答案】 生产销售化妆品应缴纳增值税额：290+51.48（1+17%）17%-51=5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：290+51.48（1+17%）30%-9080%=28.2（万元）【例题计算题】某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2007年10月发生以下业务：（1）购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库；（2）用上述购进的10万元香水精，委托一日化工厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元（包括代垫辅料1万元）；（3）该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到；（4）另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（1） 计算化妆品公司应纳增值税；【答案】化妆品公司应纳增值税=（40+90）17%3017%617%=15.98（万元）（2） 计算化妆品公司应纳消费税（化妆品税率为30%）；【答案】化妆品公司应纳消费税=9030%1830%230%=21（万元）（3） 计算日化厂应纳增值税；【答案】日化厂提供加工劳务应纳增值税=617%=1.02（万元）（4） 计算日化厂应代收代缴消费税。【答案】日化厂受托加工应税消费品，应代收代缴消费税=（10+6）（130%）30%=6.86（万元）【例题单选题】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业6月份应缴纳消费税（）。 A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元【答案】B【解析】应纳消费税税额30017.55（1+17%）9%（1-30%）283.5（万元）【提示】应纳增值税30017.55（1+17%）17%765（万元）【例题判断题】（2007年）企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 （） 【答案