[财务管理]银行结算票据与发票基础知识

1,内容提要,-银行结算票据基础知识一、支票相关知识二、银行汇票相关知识三、银行承兑汇票相关知识四、注意事项,-发票基础知识一、增值税专用发票相关知识二、2011新版普通发票知识三、注意事项,2,一、支票,3,一、支票,概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分类现金支票（用于支取现金）现金支票.Jpg货款结算不适用转账支票（用于转账结算）转账支票.Jpg使用范围全国通用 金额限定单张票面50万RMB,4,一、支票,要素出票日期 收款人 不得修改 金额（大小写）行号（12位,转账支票必须）付款行名称出票人账号 若修改，在修改处用途盖相同印鉴出票人印鉴密码（通存通兑的必须有，一般没有）,5,一、支票,有效期出票日起十天（从出票日的下一天起算）以提交到进账银行时间为准进账时间提交银行后23天远期支票银行不受理进账，到期方能进账2010-11-1收支票一张，出票日期2010-11-20，则需到2010-11-20方可去银行进账，实际入公司账约再延后23天,6,一、支票,审核要点1、要素齐全2、内容正确 注意：收款人名称、日期、大小写金额3、印章清晰背书转让票面未标注“不得转让”的可以背书转让，但需注意在有效期内，背书连续清晰,7,二、银行汇票,8,二、银行汇票,概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。分类1、华东三省一市银行汇票（本区域内流通使用）华东三省一市汇票.Jpg2、全国银行汇票（华东三省一市外全国通用）3、现金银行汇票 （申请人和收款人须均为个人）我公司不适用,9,二、银行汇票,使用使用范围（按类别区分）1、华东三省一市银行汇票 华东三省一市（浙江、江苏、安徽、上海）范围流通使用 2、全国银行汇票 华东三省一市以外全国范围内流通使用 有效期一个月（出票当日起算）,10,二、银行汇票,要素日期收款人出票金额（大小写） 申请人账号出票行行号密押银行汇票专用章 经办人章,11,二、银行汇票,进账提交银行后即时入账审核要点1、要素齐全2、内容正确3、实际结算金额应出票金额4、出票行汇票专用章、经办人章清晰,12,二、银行汇票,背书转让票面未标注“不得转让”的，在流通区域内可以背书转让，注意在有效期内，背书连续清晰,13,三、商业汇票,银行承兑汇票,14,三、商业汇票,概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分类 1、银行承兑汇票由银行承兑 银行承兑汇票示例.Jpg2、商业承兑汇票由银行以外付款人承兑商业承兑汇票示例.Jpg （我公司原则上不收取商业承兑汇票）,15,三、商业汇票银行承兑汇票,使用范围全国通用期限最长不超过6个月提示付款时间到期日起10日内提交银行提示付款,16,三、商业汇票银行承兑汇票,要素出票日期付款人名称、开户银行、账号收款人名称、开户银行、账号金额（大小写）到期日出票人签章银行汇票专用章经办人签章承兑协议编号、付款行行号、地址,17,三、商业汇票银行承兑汇票,审核要点1、要素齐全2、内容正确3、出票行汇票专用章、经办人章、出票人印鉴清晰完整4、背书规范、连续、清晰5、票据完整无污损，不得挖补修改6、粘单规范,18,三、商业汇票银行承兑汇票,背书转让一般情况的可以背书转让特殊情况不得背书转让：背书记载“委托收款”字样的承兑汇票“委托收款”字样.pdf、汇票被拒绝承兑、被拒绝付款的、汇票超过付款提示期限的,19,银行承兑汇票鉴别方法,鉴别方法银行承兑汇票鉴别方法.doc 银行承兑汇票鉴别示例.Jpg,20,四、注意事项,21,四、注意事项,金额 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖元（圆）、拾、佰、仟、万（萬 )整（正）壹拾（10）、贰拾（20）壹佰（100）、贰佰（200）壹仟（1,000）、贰仟（2,000）壹万（10,000）、贰万（20,000）,22,注意事项,6,025.03 人民币陆仟零贰拾伍元零叁分 人民币陆仟贰拾伍元叁分16.00 人民币壹拾陆元整 人民币拾陆元整,毛,另,弋,23,注意事项,24,注意事项,日期的规范书写10月（零壹拾月）、11月（壹拾壹月）、12月（壹拾贰月）10日（零壹拾日）、13日（壹拾叁日）出票日、到期日（日期是否存在）如：贰零壹壹年零贰月贰拾玖日（无此日期） 贰零壹零年壹拾壹月叁拾壹日（无此日期）,25,注意事项,金额大小写是否一致、支票金额是否在限额以内签章财务章、法人章、（经办人章、银行汇票专用章）不重叠、不重影、不缺角、不模糊粘单（两栏式）粘单处有无撕扯挖补痕迹、粘单是否规范、骑缝章是否加盖,26,注意事项,背书注意连续、有真实的交易及债权债务关系被背书人的名称正楷书写、书写正确、无涂改，书写时要求用黑色水笔票面完好无污损附：不规范票据示例（ 承兑汇票日期不规范.Jpg 、背书书写有误.pdf、背书有误.jpg、背书章出框.jpg、骑缝章不规范.jpg、背书章不清.jpg）,27,附注说明,贴现银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。 （四大银行、国有股份制银行、地方商业银行、农村信用社）收票时优选前面的银行，农信社不可贴现。托收指票据的持票人在票据的付款期限内向票据付款人提示票据，要求票据付款人偿付票据金额的行为。,28,电汇（包括网银汇款）底单传真件不作为收款依据，应以实际到账为准银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（即时入账，限同城区域（嘉兴）使用，期限一个月，可背书转让）现金管理暂行条例实施细则规定开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转帐结算。,29,五、增值税专用发票相关说明,30,增值税专用发票要点,增值税专用发票认证期限2010-1-1后开具的认证期限为开票日起180天买电脑、设备等固定资产的增值税专用发票可抵扣销售给个人货物的不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票销售的基本要求： 同一客户,票（发票）款（货款）货（货物）,31,增值税专用发票填开说明,百万元版增值税专用发票，单张票面限开价税合计1,169,999.99元,每张增值税专用发票最多开具8行明细。如果客户开票时有特殊要求的，请开票前说明（单张发票面额不得超过X万元、标注订单号等），未注明的而导致未达成客户要求的，不适用开票有误情形。如开票品名有变更的，变更后的品名应与实物相符，不符便属虚开。,32,增值税专用发票红冲及丢失处理,33,六、2011新版发票说明,34,税务总局规定,国家税务总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知（国税发2009142号）国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知（国税函2009648号）文件规定：原有统一式样的票种中暂时保留7种：“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票（自开、代开）”、“建筑业统一发票（自开、代开）”、“不动产销售统一发票（自开、代开）”、换票证。除上述暂时保留的票种外，其他票种予以取消，统一使用通用发票 。通用发票无法涵盖的公园门票等仍保留。2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，废止的旧版普通发票停止使用,35,税务总局规定,2011新版发票按照填开方式分为三大类：a、通用机打发票 “省税务局通用机打发票” b、通用手工发票“ 省税务局通用手工发票” c、通用定额发票“省税务局通用定额发票”,36,税务总局规定,通用机打发票平推式发票通用机打平推票样.doc卷式发票 通用手工发票（千元版和百元版2种）通用手工票样.doc通用定额发票定额票样.doc壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元（7种）定额发票规格为175mm70mm，联次为并列二联，即存根联和发票联。有奖发票规格为213 mm77 mm并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。,37,浙江地税规定,新版地税发票自2010年11月1日起使用，从2011年1月1日起，全省一律启用新版地税发票。旧版地税发票，可继续使用至2010年12月31日止，但按规定继续保留的公路、内河货物运输统一发票（自开、代开）、建筑业统一发票（自开、代开）、销售不动产统一发票（自开、代开）和未规定限用期限的浙江省地方税务局发票换票证、浙江省统一收款收据、交通客运发票、公园门票、医疗发票等票种仍可延续使用。浙江省地方税务局关于印发浙江省地税发票样本（2010年版）的公告/art/2010/11/2/art_22_120.html浙江省地税发票样本.doc,38,浙江地税规定,通用定额发票（1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）。供各行业纳税人使用。 通用定额发票（10元、50元、100元，有奖专用）。,39,发票真伪鉴别,1、直观判断方法 手写版普通发票防伪标志：发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样；发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。 2、网上查询 、 拨打当地12366查询 上海市发票信息网上查询 /wsbs/ptfp/login.jsp /gb/csj/smcsljl/yjfp/index.html 江苏省发票信息网上查询 /col/col402/ 浙江省发票信息网上查询 （手机查询）,40,注意事项,1、收据不能替代发票使用2、增值税专用发票与增值税普通发票有区别3、 公路、内河货物运输统一发票可抵扣7%的增值税（若运输发票运费100元，可抵扣增值税为100*7%=7元）4、发票的基本要求（1）抬头必须为公司全称。,41,注意事项,“纳税人开具、取得机打发票、手工发票、定额发票进行财务核算的，发票中付（收）款人（单位）项为必填项并与纳税人名称一致。对未按规定领购、开具、取得、保管发票的行为将严格按有关规定进行处罚。”抬头简写、空白均不符合规定，（抬头不符示例.Jpg）不得财务报销和作为税前扣除凭据 （国税发200880号）（2）开票时间应与实际发生业务时间一致,42,注