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文档简介
出口退税业务复习问题一、选择题(以下答案中至少有一个是正确答案,多不得先分或少分)。1、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物,除非另有规定,货物(c )和(b )后,可以用有关证明书按月向税务机关申报,退还或免除增值税和消费税。a离岸b在财务上进行销售c报关出口2 .下列企业货物特别归还或免除增值税和消费税: a、b、c、d、ea对外承包工程公司在海外发运用于对外承包项目的货物b获得修理服务的企业对外使用修理后的货物c外轮供应公司、远洋运输供应公司向外轮、远洋国轮销售接收外汇货物d利用国际金融机构或外国政府贷款,采用国际投标方式,由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料作为e企业在国内购买、向国外出口并向国外投资的货物的f企业在国内购买、运送到国外赠送的货物3、出口企业应当从对外贸易经济合作部及其授权机构批准出口经营权的批准文件和工商营业执照批准之日起(c )日前向所在地主管办理退税业务税务机关退税登记证。 没有退税登记的出口企业概不办理出口货物退税和免税。 出口企业发生拆迁的,变更情况的,应当批准拆迁,从变更之日起(c )日前向所在地主管办理退税业务税务机关的退税登记手续。A15B20C304 .利用国际金融机构或海外政府贷款由国际投标方式或国内企业中标销售的机电产品、建筑材料,企业对中标货物支付检验后,应当向向当地主管出口退税的税务机构提交出口货物退税(免)申报书,并提供以下证明和资料a中国招标公司或其他国内招标组织出具的中标证明(原件)b中标人与中国投标公司和其他投标组织签订的交货合同。 如果中标人是对外贸易企业,也必须提供与中标人和交货企业签订的收购合同(协议)c中标货物的采购增值税专用发票。 中标货物征收消费税的,还应提供专用纳税券(生产企业中标的,消费税征收在生产环节免除)。d中标人将按照投标书的规定及交货合同提供的发货单发给用户e分包中标项目的企业除提供上述文件外,还应提供与中标人签署的分包合同(协议)5 .国际金融机构贷款仅限于国际货币基金组织是a、b、ca世界银行(包括国际复兴开发银行、国际开发协会)b联合国农业发展基金c亚洲开发银行d欧洲联盟开发银行6、企业应在年底(a )内全面清算上一年度出口退税情况,并将清算结果报告主管出口退税税务机关A3个月,C6个月7 .对经营出口货物的企业有下列违规行为之一,除纠正期限外,处以5000元以下罚款: a、b、da未按规定办理出口退税登记的;b未按规定设立,使用出口退税帐票保存的;c有违反税收法律、法规的其他行为的;d拒绝主管退税的税务机关检验提供退税资料、证明书8 .企业用伪造、篡改、贿赂等非法手段欺骗退税的,除按中华人民共和国税收征收管理法处罚外,对欺骗退税情况严重的企业,(a )可以允许停止其半年以上的出口退税权a国家税务总局b省级国家税务局c区(县)国家税务局9 .为经营出口货物的企业非法提供假专用税票和其他假退税证明的,根据其非法收入处以下罚款: (c )。是a的倍b的3倍c的5倍10.2002年1月1日起,生产企业委托自营或外贸企业出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行(b )管理办法。a不可退税b不可退税c退税后不可退税11 .免除扣除生产的企业是指独立计算,由主管国税机关认定为(c ),具有实际生产能力的企业和企业集团。a高新技术企业b出口企业c一般纳税人12 .生产企业申报免除退款的,应当提供(abcdef )的证明书a出口货物报关单(出口退税专用)b出口发票c出口收据(出口退税专用)、中长期结算证明书d代理出口证明书e增值税专用发票f国税机关要求提供的其他证明书。13 .在申报“豁免、抵销、退还”税时计算。 其“免税额”和“免税额”根据主管课税部门当期审查确认的增值税纳税申报表的(b )计算。a前期保留税额b期末保留税额c项目税额14. 增值税纳税申报表的“出口货物免税销售额”、“不可撤销货物可撤销税额”栏根据本期(c )的“不可撤销出口货物销售额”、“不可撤销税可撤销税额”栏填写的A 增值税纳税申报表附表(1) B 增值税纳税申报表附表(2) C 生产企业出口货物免抵退税汇总申报表。15. 增值税纳税申报表的“退还对象外货物的退还额”栏请参照主管退还部门审查中确认的(B) 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的“退还对象额”(本期数)中记载的)a本期b前期c次期2 :判断改正错误(首先判断正误,改正错误的地方)。对外贸易企业的出口和代理出口货物的退税税,定量征收消费税的货物,对外贸易企业从工厂购买货物时,必须以征收消费税的价格计算。 价格征收消费税的货物,必须按货物购买和报关出口的数量计算。 退税的计算公式是退税税=出口货物的工厂销售额x税率。 (错误)从量变更为价格,从价格变更为量的公式中,销售额加上出口数量,税率加上单位税额。2 .有出口经营权的生产企业自营出口的消费税应税货物,根据其实际出口数量先后倒退。 把先征后退到“免除”的地步。3、出口货物销售额、进口金额和税额明显偏高,无正当理由的,税务机关有权拒绝退税或免税4 .企业应分别核算和申报不同税率的货物。 不清楚适用税率的情况下,一律从高的适用税率计算退税。 (错误)从“高”改为“低”。5、出口企业以“进货加工”贸易方式减税进口原材料,零部件转卖给其他企业的,首先填写“进货加工贸易申报表”,申报主管出口退税的税务机关同意签字后,将此申报表提交主管税务机关, 据此发行增值税专用发票时可按规定税率计算销售材料税额,主管出口企业征收的税务机关征收该部分销售材料销售发票上应缴纳的税额入库,主管征收退税的税务机关在出口企业处理出口退税时扣除退税金额6、涉嫌骗取出口退税的出口业务,由主管人员提出理由和依据,经国家税务总局中心分局、分局主管局长和国家税务总局直属的进出口税收管理处、分局进出口税收管理处长批准,可进行单独事件检查。 在检验期间,继续对该货物处理退税。7 .继续实施增值税小规模纳税人出口自己的货物,先征后退增值税的办法。 (误将“先征后退”改为“免征”)8 .生产企业出口应征自制消费税的产品,实施免除消费税的方法。 (正确答案)9 .实施免征、抵销、退税办法的“免征”税是指生产企业对自己生产的商品免征本企业生产销售环节增值税的“抵销”税,是指生产企业自己生产货物所消费的原材料、零部件、燃料、动力等应退还的进口税额。 抵销国内销售货物税额的“退税”税是指生产企业自产货物本月应支付的进口税额大于税额时,退还未退税的部分。 (误在三件自产货物前加上“出口的”)10 .对小型出口企业和新出口企业产生的退税额,退税审查期为12个月。 (正确答案)11 .生产企业本期支付的海外区段运输保险费、佣金和退货货物原计的出口销售收入等,在办理“免”税申报手续后,应当单独反映在申报“免、抵销、退还”税时。 (错误在单独反映之前加上“负数”)12 .我国在1994年实行出口退税政策。 (误将“1994”改为“1985”)13.2004年1月1日以后(以企业提出的“出口日期”为基准)出口的货物,必须按照新的扣除率申报,进行出口扣除(免除)。 (误将“企业提交的出口日期”改为“出口货物报关单的“出口日期”)14 .国内购买的免税原材料是指按照中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则及其他有关规定提高项目税额的免税货物。 (错误在规定前加上“而且不会”)15 .注册开业时间超过1年的新出口业务发生的企业(小型出口企业除外),地市税务机关确认生产能力,无逃税行为、走私、越狱汇兑等违法行为的,12个月后可以统一实施逐月计算豁免、抵抗、退税的方法。 (误删“十二个月后”)16 .小规模纳税人委托其他加工企业办理材料加工业务,可按现行有关规定向税务机关申请来料加工免税证明,加工企业可在来料加工免税证明办理加工费退还手续。 (误将“退税”改为“免税”)17 .小型出口企业标准根据我市实际情况,暂定该生产企业上年度出口总销售额在500万元以下。 (错误地将“500”改为“200”)18 .从2004年1月1日开始,“免抵抗”增值税税额的调库方式,主要城市部的范围以中央城市的75:15:10的比例承担的郊外的县.范围以中央、区县75:25的比例承担,“不抵销增值税的25%的部分从中央国库放入地方国库”的规定继续。 (错误将“继续”更改为“停止”)19 .对于未退还出口的货物,和国内销售一样,必须征收增值税、消费税。 对于降低出口退税率的货物,生产企业应当要求按规定将“不得免除退税和不得免除退税的税”从增值税的税转为成本。 进口税额小于“免税免税免税免税免税免税免税免税”时,不需要申报缴纳增值税。 (错误将“不需要”改为“严格按规定及时”)三、计算问题1 .某有出口经营权生产企业12月销售产品销售额100000元,出口产品收入500000元(出口船价,人民币),当月进口税额50000元,前期留税额10000元,产品税率17%,扣除率15%,企业实行免税扣除办法,企业当月的了解:国内销售商品销售额=10000017%=17000元免除退税和退税额=500000(17%-15%)=10000元(转出进口税)本期税额=17000-(5000010000-10000 )=-33000元(期末保留税额)本期免税扣减额=50000015%=75000元期末保留税额33000元本期应纳税额=33000元本期免税=75000-33000=42000元2 .某出口生产企业当月获得国内销售产品销售额100000元,出口销售收入500000元,当月进口税额20000元。 计算公司当月的应纳税额、可撤销额和可撤销额(税率17%、撤销率11%,销售价格不是含税价格)。解:免除退税和退税额=500000(17%-11%)=30000元预付税额=20000
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