523 财产税法.ppt

5.2.3财产税法,一、财产税的涵义概念：财产税，有的教材也称为“财产课税”，是指以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象所征收的一种税。类别1、一般财产税。包括遗产税、赠与税、物业税等。2、特定财产税。包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、契税、耕地占用税、船舶吨税等。目的：缓解财富分配不均的现象，从总体上实现公平税负；适当限制消费，以期合理利用资源、发展生产。我国现行的财产税目：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、车船使用税、契税、船舶吨税等。,二、财产税的特征（1）土地、房产等不动产的位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的稳定性，税收不易逃漏。（2）征收财产税可以防止财产过于集中于社会少数人，调节财富的分配，体现社会分配的公正性。（3）纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，便于地方因地制宜地进行征收管理。三、我国实体财产税制度1、房产税：是以房产为对象，按照房产的现行评估价格计算征收的一种税。房产税以房产的产权所有人为纳税人；房产属于全民所有的，以房屋的经营管理单位为纳税人；房产出典的，以房屋承典人（即受让人、使用人）为纳税人；对产权所有人、承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产使用人或代管人为纳税人。现行的房产税采用从价计征办法，税率为1%5%。应纳税额房产评估值适用税率。,三、我国实体财产税制度2、土地使用税：是国家对拥有土地使用权的单位和个人就其使用土地的面积按规定税额征收的一种税。土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。若拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地，则由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权为共有的，则由共有各方分别纳税。土地使用税每平方米年税额（2006年城镇土地使用税暂行条例）（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。,三、我国实体财产税制度3、土地增值税：是对国家有偿转让国有土地使用权、地面建筑物及其附着物所取得的收入就其增值部分所征收的一种税。严格说来，土地增值税是一种利得税，而非财产税。土地增值税采用四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%和60%。其中，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用税率30%，增值额超过扣除项目金额50%但未超过扣除项目金额100%的部分，适用税率40%；增值额超过扣除项目金额100%但未超过扣除项目金额200%的部分，适用税率50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，适用税率60%。计算公式为：应纳税额土地增值额适用税率。4、契税：是国家对在买卖、典当、赠与（包括有奖储蓄中的中奖房产）和交换房产等中订立契约的产权承受人所征收的一种税。,三、我国实体财产税制度契税科目：国有土地使用权出让税，土地使用权转让税，房产买卖、典当、赠与、交换税。契税税率：35%。5、车船使用税：是国家对在中华人民共和国境内的车辆、船舶所有人或者管理人所征收的一种税。车船使用税纳税人：中华人民共和国境内的车辆、船舶所有人或者管理人。免征车船税的车船：非机动车船（不包括非机动驳船）；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船