房地产公司主要会计科目、主要账务处理及解答

银亿房地产主要会计和主要会计处理和解决方案主要会计序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类别成本类别11121应收票据125001开发成本-银行承兑单-土地购置和拆迁费用21122应收帐款电力工程费用-销售债券基础设施建设成本应收帐款建筑安装工程费收到其他账户公共部队设施费31123预付账户开发间接费用-预付工程款损益预付储备金136001主要营业收入预付货款-商品房销售收入41405开发产品附属设施销售收入51406发送商品146051其他业务收入61409储备物资-租赁收入-专用材料处分投资房地产收入专用设备156402其他业务费用工业用器具166403营业税与附加71521投资房地产-营业税城市建设维护教育附加费防洪安全费财产税(投资房地产)土地使用税(投资房地产)81522投资房地产累计折旧(摊销)城市维持建设税债务增加教育费92202应付帐款土地增值税-应付货款防洪安全费应付工程款财产税应付其他账户土地使用税102203预先收货帐户176601销售成本-预收房屋保证金-员工薪金预售收入展示费112221要交税费出差费-要交销售税代售手续费要交城市维护建设税销售服务费增加教育费运营租赁费要交防洪安全费通信费要交财产税诉讼费用要交土地使用税广告费要交个人防洪安全费现金不足要交个人所得税其他可借记费用必须缴纳土地增值税要交所得税2主要会计处理资产类别1121应收票据1本科目对开发产品的转让、销售等收到的银行承兑票据进行会计处理。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户001收到转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票此科目-银行承兑交单(付款人)销售前帐户-销售前收入(购房者)002转让银行承兑汇票背书预付帐户-预付工程款(单位)预付购买(单位)此科目-银行承兑交单(付款人)003带着未到期的票据在银行贴现按照实际收到的金额银行存款根据打折的利息财务费用汇票面值此科目-银行承兑交单(付款人)004票据到期按照实际收到的金额银行存款汇票面值Ibid3本科目按开放银行承兑汇票单位详细记帐。备注：您必须根据注册票据型态、编号与交割日、面值、交易合约编号及受票人、收件人、受票人名称或单位名称、到期日、折扣日期、折扣率及净折扣率、收款日期及收帐金额等资讯，设定应收票据准备。票据背书转让、贴现或到期结算票据后，应从准备书撤回。4反映保留银行承兑票据面值的帐户期末借项馀额。1122应收帐款1本科目计算了由于开发产品的转让、销售和结转，提供租赁住宅等运营活动需要收取的金额。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户005应收账款发生按接收金额此帐户-销售债券(债务人)应收帐款(债务人)其他债券(债务人)按认识列出的营业收入主要营业收入其他业务收入006收回应收帐款银行存款此帐户-销售债券(债务人)应收帐款(债务人)其他债券(债务人)007转换为银行承兑票据结算应收票据-银行承兑票据(付款人)Ibid008不可收回的应收款(按管理权限批准后显示为坏账)呆帐准备金Ibid3此帐户按销售债券、销售租赁债券、其他应收帐款和债务人详细记帐。4反映尚未收回应收款的帐户期末借项馀额。1123预付帐户1此帐户计算合同上向合同单位或供应单位预付的设计和备件的采购额。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户009预付给合同单位的工程和准备金此帐户-预付工程款(单位)预付准备金(单位)银行存款010结算工程价格按工程价格结算账单开发成本-建筑安装工程成本应付帐款-应付帐款(债权人)同时扣除预付工程和准备金应付帐款-应付帐款(债权人)此帐户-预付工程款(单位)预付准备金(单位)011购买预付费电源本科目-预付购买(单位)银行存款012收到购买的资金未付货物购买费用的金额开发成本-建筑安装工程成本库存物料-特殊物料(物料)专用设备(设备)器具(器具)按应支付的金额本科目-预付购买(单位)支付的金额本科目-预付购买(单位)银行存款退还超额付款同一本书相反的会计分录3本科目按预付工程款、预付准备金、预付购买款及债务人详细核算。4反映预付额的帐户期末借项馀额。1405开发产品1此帐户计算已开发产品的实际成本。开发产品是指整个开发过程已经完成，接受了符合设计标准的验收，并根据合同条款销售到购买单位或外部的产品。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户013开发的产品达到预定的可销售状态(接受完成)本科目开发成本014期末结转外部转移、销售和关闭的开发产品的实际成本主要业务成本-商品房销售成本本科目015将产品转换为自有固定资产固定资产-非商业固定资产Ibid开发的营业用配套设施从事第三产业经营用住宅固定资产-运营固定资产Ibid016把开发产品转变为投资房地产投资房地产Ibid3本科目按开发产品的种类和物品详细核算。4反映尚未转移、销售和结算的开发产品实际成本的帐户期末借项馀额。在1406发行商品1本账户核算分期付款销售开发产品的实际成本。备注：合约上的收款日期决定销售收入的实现。计算从开发产品的总销售成本结转到总销售收入的比率的销售成本。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户017签订了分期付款销售合同，开发产品已经交了手本科目开发产品018按照合同规定的期限领取销售金银行存款应收帐款-销售债券(债务人)主要业务收入-商品房销售收入同时结转销售成本主要业务成本-商品房销售成本本科目3本科目以开发产品的种类和对象为准详细核算。4反映尚未结转的已发行商品实际成本的帐户期末借项馀额。1409库存物资1本科目计入为产品开发准备的各种物资的实际成本。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户019收到购买的资金未付货物购买费用的金额此帐户-特殊材料(材料)专用设备(设备)器具(器具)按应支付的金额预付帐户-预付采购额(单位)支付的金额预付帐户-预付采购额(单位)银行存款退还超额付款同一本书相反的会计分录020领事物资开发成本-基础架构构建成本(项目)公共设施费用(项目)建筑安装工程费(建筑工程费)建筑安装工程费(安装工程费)此帐户-特殊材料(材料)专用设备(设备)器具(器具)3本科目根据专用材料、专用设备及仪器等详细核算。4本科目期末借项馀额反映了为产品开发准备的各种物资的实际成本。1521投资房地产1本科目计入以成本模式衡量的投资性房地产的成本。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户021把开发产品转变为投资房地产本科目开发产品022处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资房地产分类的累计折旧投资房地产累计折旧(摊销)按投资房地产分类的账面馀额本科目根据差异其他业务费用三个科目按投资性房地产的种类和项目详细核算。4反映以费用模式衡量的投资房地产成本的期末借项馀额。1522投资房地产折旧(摊销)1此帐户计算投资房地产的累计折旧。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户023月底计算折旧其他业务费用本科目024处置投资性房地产银行存款其他业务收入累计折旧本科目按帐簿馀额投资房地产根据差异其他业务费用三个科目按投资性房地产的种类和项目详细核算。4反映投资房地产累计折旧的期末借项馀额。债务2202应付帐款1本科目计算因购买材料、商品、接受劳务等经营活动而需要支付的金额。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户025结算工程价格按工程价格结算账单开发成本-建筑安装工程成本此帐户-付款项目(债权人)同时扣除预付工程和准备金此帐户-付款项目(债权人)预付帐户-预付工程款(单位)预付准备金(单位)026向承包单位支付的工程款Ibid银行存款3本科目按应付、应付、其他应付、债权人详细核算。4反映尚未支付的应付帐款馀额的帐户期末贷项馀额。2203预先收货帐户1本科目按照合同规定预先购买住房单位或个人的购房保证金及销售收入。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户027因开发产品转让、销售等原因，得到了提前收到的定金和预售收入银行存款本科目-预收购住宅存款(购买单位或个人)销售收入(采购单位或人员)028接受销售销售、开发产品等收到的银行承兑汇票应收票据-付款人此科目-售前收入(采购单位或个人)029将商品房转让给购房部门或个人按照商品房销售价格应收帐款-销售债券(债务人)主要业务收入-商品房销售收入附属设施销售收入预售房押金和预售收入同时结转本科目-预收购住宅存款(购买单位或个人)销售收入(采购单位或人员)应收帐款-销售债券(债务人)3本科目按预售存款、销售收益、购房单位或个人详细核算。4反映预收金额的帐户期末贷项馀额。要交2221岁费1本科目核算了应按照营业税、城市保持建设税、教育费部、防洪安全费(仅限广西)、财产税、土地增值税、个人防洪安全费(仅限广西)、个人所得税、土地使用税、所得税等税法等规定缴纳的各种税。2此帐户会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方帐户030期末