浙江会计从业财经法规考试重点复习资料.doc

序言一、会计从业考试特点为了促进会计从业资格考试的知识结构科学合理，充分发挥会计从业资格考试在市场准入中的作用，推动会计从业资格无纸化考试的顺利开展，财政部于2009年10月全面修订了会计从业资格考试大纲，从2010年1月1日起施行。该考试大纲作为全国会计从业资格考试的统一标准和命题唯一依据。这就意味着，从2010年开始，在全国范围内将统一考试大纲和考试内容。同时，财政部也在积极推进考试方式的改革，目前有些省份正在试行无纸化考试，即上机考试。在未来的几年时间里，这种新的考试方式将会在全国全面推行。二、复习方法为了让大家取得好成绩，顺利通过考试，各位考生在复习中要注意如下问题：第一，尽量选择一所声誉好的培训学校和培训老师，要注意认真听课，提高听课的效率。争取在课堂上把基本问题和疑难问题解决了。第二，课下注意多看书，多复习，解决遗忘的问题。尤其要注意精读考试指定教材和考试指南。第三，适当作些练习，练习一定要在充分复习的基础上作，这样既可以提高作题的效率，又可以增强自信心。在练习的过程中，要注意两种能力的培养，一个是精确性的训练，多项选择题和判断题都是非常丢分的题，而且分值越来越高。另一个是分析能力的训练，这主要是针对综合题来讲的。第四，注意研究历年考题，因为试题的重复率较高。第五，在考前一段时间，可以做几套模拟试题。这对于锻炼实战能力是非常重要的，不过在做题时，一定要严格遵守考试时间的规定。第一章 会计法律制度【知识结构图】会计法律制度会计法律制度的构成会计法律全国人大及其常委会制定会计行政法规国务院制定国家统一的会计制度会计部门规章会计规范性文件会计工作管理体制行政管理国务院财政部门和县级以上各级政府财政部门自律管理中国注册会计师协会中国会计学会单位会计工作管理单位负责人负总体责任会计核算会计凭证原始凭证记账凭证会计账簿四项要求财务会计报告四项要求会计档案其他会计年度、记账本位币、会计处理方法会计监督单位内部会计监督监督主体是各单位的会计机构和会计人员，监督对象是单位的经济活动政府监督监督主体是县级以上人民政府财政部门以及审计、税务、人民银行、证券监管和保险监管部门。监督对象是会计行为社会监督注册会计师的监督以及单位和个人的检举会计机构和会计人员会计机构设置包括总体要求、会计机构负责人的任职资格和会计人员回避制度代理记账代理记账的业务范围和双方当事人的义务会计从业资格会计从业资格的取得会计从业资格证书的管理会计人员的继续教育会计专业职务与专业技术资格包括初级职务、中级职务和高级职务会计工作岗位设置档案管理部门的人员、收费员、收银员不属于会计岗位会计人员的工作交接交接的范围、程序以及责任的划分法律责任行政责任责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书，行政处分刑事责任主刑和附加刑第一节 会计法律制度的构成我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。根据立法法，会计法律的效力最高，以下依次为会计行政法规、会计部门规章和会计规范性文件。【重点提示】重点掌握会计法律制度包括三部分以及它们效力的高低。【知识链接】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，它是调整会计关系的法律规范。会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。会计部门规章和规范性文件统称为国家统一的会计制度。一、会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。【重点提示】重点掌握会计法律的制定主体及效力。会计法律由全国人大及其常委会制定，在会计法律制度中效力最高。【举例】我国目前有两部会计法律，一部是1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的中华人民共和国会计法。它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。另一部是注册会计师法。【知识链接】会计法颁布于1985年，1993年和1999年全国人大常委会两次对会计法进行了修订。目前施行的是1999年修订后重新发布的会计法，包括总则，会计核算，公司、企业会计核算的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任和附则七章共52条。注册会计师法颁布于1993年。注册会计师法对注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行了系统规范，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。【例题1单选题】中华人民共和国会计法属于（ ）A会计法律 B会计行政法规 C会计规章 D会计规范性文件【答案】A二、会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。【重点提示】会计行政法规制定主体为国务院。效力低于会计法律，高于会计部门规章和规范性文件。【举例】我国当前施行的会计行政法规有两部，分别是总会计师条例和企业财务会计报告条例。【知识链接】1990年12月31日，国务院以第72号令颁布总会计师条例，对总会计师的地位、作用、职责、权限、任免与奖惩等进行了系统规范，特别规定了全民所有制大、中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。2000年6月21日，国务院以第287号令颁布企业财务会计报告条例，对企业财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重大方面作了规定，要求企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责，企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。【例题2判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于宪法和法律。（ ）【答案】三、国家统一的会计制度国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据中华人民共和国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。会计规章是根据中华人民共和国立法法规定的程序，由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法，【举例】财政部门实施会计监督办法（财政部令第10号）、会计师事务所审批和监督暂行办法（财政部令第24号）、注册会计师注册办法（财政部令第25号）、会计从业资格管理办法（财政部令第26号）、代理记账管理办法（财政部令第27号）、企业会计准则基本准则（财政部令第33号）、注册会计师全国统一考试违规行为处理办法（财政部令第40号）等。会计规范性文件是指主管全国会计工作的国务院财政部门制定并发布的制度办法。【举例】企业会计准则第1号存货等38项具体准则及其应用指南、小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、事业单位会计准则（试行）、民间非营利组织会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、会计人员继续教育规定、全国先进会计工作者评选表彰办法、中国注册会计师鉴证业务基本准则等。【重点提示】国家统一会计制度的制定主体是财政部，在会计法律制度中效力最低，包括会计部门规章和会计规范性文件。其中，会计部门规章的效力高于会计规范性文件。【例题3多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（ ）A会计法律 B会计行政法规 C会计规章 D单位制定的内部监督制度【答案】ABC第二节 会计工作管理体制【知识链接】会计工作管理体制规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。会计工作管理体制包括三个方面：一是会计工作的行政管理；二是会计工作的自律管理；三是单位内部的会计工作管理。【重点提示】会计工作管理体制包括的三个方面必须牢记。容易考多项选择题。一、会计工作的行政管理中华人民共和国会计法第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制，财政部作为全国会计工作的主管部门，对全国的会计工作进行统一指导，对地方的会计管理工作予以指导、监督；地方财政部门在财政部的统一指导下，做好本行政区域内的会计管理工作。【重点提示】我国会计工作的主管机关是财政部和县级以上地方各级人民政府财政部门，管理的原则是“统一指导、分级管理”。【知识链接】在市场经济条件下，政府的职能主要是经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。财政部门的行政管理职能包括：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施中华人民共和国会计法第八条规定，“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案”。会计准则制度及相关标准规范主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。（二）会计市场管理1.会计市场准入管理。包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。【知识链接】我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。根据会计师事务所审批和监督暂行办法，注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所；事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后最近连续五年在会计师事务所从事审计业务的经历。设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案。根据规定，持有“会计师事务所证券期货相关业务许可证”的会计师事务所，才可以对上市公司和证券期货相关经营机构进行审计。证券期货相关业务许可证由财政部和证监会联合审批。根据代理记账管理办法，申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。第二章 支付结算法律制度【考情分析】本章在本书中的重要性仅次于第一章会计法。考点也比较集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。主要考点为：支付结算的具体要求，现金管理的有关规定，各种银行结算账户的用途以及票据尤其是商业汇票的法律规定。第一节 概述一、支付结算的概念和特征支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算具有以下特征：（一）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行、支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为，而该等结算行为必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构才能进行。支付结算办法第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。【重点提示】银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。（二）支付结算是一种要式行为所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。为了保证支付结算的准确、及时和安全，以使其业务正常进行，中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外，还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定。【重点提示】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。注意票据和结算凭证的区别，结算凭证主要是办理汇兑、托收承付的凭证。【例题1判断题】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，银行不予受理；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，结算凭证无效。（ ）【答案】（三）支付结算的发生取决于委托人的意志银行在支付结算中充当中介机构的角色，因此，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序进行审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。当事人对在银行的存款有自己的支配权；银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询账户情况；除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。【重点提示】银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询账户情况；除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。注意法律另有规定的除外，此处容易出题。【例题2多选题】除（ ）另有规定外，银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，不得为任何单位或者个人查询账户情况。A法律 B规章 C行政法规 D地方性法规【答案】AC【例题3判断题】银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，在任何情况下，不得为任何单位或者个人查询账户情况；不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。（ ）【答案】（四）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要可以制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行；中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷；充当中介机构的银行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。（五）支付结算必须依法进行银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户），办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和支付结算办法的各项规定，不得损害社会公共利益。因此，支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款原则。收付双方在经济往来过程中，在相互信任的基础上，根据双方的资信情况自行协商约期付款。一旦交易双方达成了协议，那么交易的一方就应当根据事先的约定行事，及时提供货物或劳务，而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。（二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则银行作为资金结算的中介机构，在办理结算时必须遵循存款人的委托，按其意志，保证将所收款项支付给其指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律法规另有规定外，必须由其自主支配，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金。这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配。（三）银行不垫款原则银行作为办理支付结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所有的资金转账收人到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。【例题4多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。A. 恪守信用，履约付款原则 B. 谁的钱进谁的账原则C. 谁的钱由谁支配原则D. 银行不垫款原则【答案】ABCD三、支付结算的主要支付工具单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类。我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡，结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。典型支付工具和结算方式支付工具和结算方式概念基本规定支付工具汇票汇票出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。其基本当事人包括出票人、付款人和收款人。分为银行汇票和商业汇票两种。付款方式包括：见票即付，定日付款，出票后定期付款和见票后定期付款。本票本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。基本当事人包括出票人和收款人。付款方式只限于见票即付。支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。其基本当事人包括：出票人，付款人和收款人。付款方式仅限于见票即付。信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。其基本当事人包括银行、持卡人和商户。结算方式汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。包括信汇和电汇两种。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理异地托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为1万元；新华书店系统每笔金额起点为1千元。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用委托收款结算方式。四、支付结算的主要法律依据凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。此外，中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件亦是当事人进行支付结算活动必须遵守的规定。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求。（重点）填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。按照正确填写票据和结算凭证的基本规定的要求，填写票据和结算凭证应符合以下基本要求：1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有0时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯数字万位或元位是0或者数字中间连续有几个0，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。例如，￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又例如，￥107 000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如：￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。例如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。【重点提示】如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。另外，票据出票日期的防变造规则一定要牢记。【例题5单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将2月12日填写正确的是（ ）。A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日【答案】D【例题6单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。A. 贰零零叁年拾月玖日B. 贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日【答案】D【例题7判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（ ）【答案】【例题8判断题】填写票据和结算凭证时，中文大写金额数字书写中可以使用繁体字。（ ）【答案】（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。【重点提示】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。注意票据和结算凭证的区别。【例题9判断题】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（ ）【答案】（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（重点）所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。【重点提示】注意变造签章的行为属于伪造，而不属于变造。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【重点提示】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称绝对不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。【例题10单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额【答案】C票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。【重点提示】票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章三种情况；注意单位和银行的签章必须包括公章和法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。而个人的签章是签名或盖章。注意“和”及“或”的区别。【例题11判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（ ）【答案】一、 会计工作的行政管理2.市场运行过程的监管。3.会计市场退出管理。此外，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。（三）会计专业人才的评价我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经形成，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。1.会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。2.会计领军（后备）人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。3.对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴。【知识链接】财政部制定了全国先进会计工作者评选表彰办法，明确了评选范围、条件和程序等，先进会计工作者表彰做到了经常化、制度化。财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。对获得全国先进会计工作者荣誉称号的人员，由财政部颁发荣誉证书。地方财政部门、中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的先进会计工作者的评选表彰工作。4.会计人员继续教育。根据规定，财政部负责全国会计人员继续教育的管理。【知识链接】财政部对全国会计人员继续教育的管理职能包括：制定全国会计人员继续教育规划、制度、大纲；组织开发、评估、推荐全国会计人员继续教育重点教材；组织全国高级会计人员培训和会计人员继续教育师资培训；指导、督促各地区和有关部门会计人员继续教育工作的开展。地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计人员继续教育的组织管理工作。（四）会计监督检查包括会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查和会计行业自律组织的监督指导。1.根据会计法，财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚；县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。2.根据注册会计师法，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反注册会计师法的行为实施行政处罚；省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反注册会计师法的行为实施行政处罚。3.财政部门对会计市场进行监管，还应依法加强对会计行业自律组织的监督、指导。【重点提示】要重点把握财政部门在会计行政管理中的四项职能，容易考多项选择题。【例题1单项选择题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ）。A税务部门 B财政部门 C审计部门 D金融主管部门【答案】B二、会计工作的自律管理【知识链接】行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益的补充。（一）注册会计师协会【知识链接】 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。中国注册会计师协会的主要职责是：制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查；组织和推动会员培训工作；协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益等。（二）中国会计学会【知识链接】中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。各省、自治区、直辖市和计划单列市会计学会和全国性专业会计学会可申请成为中国会计学会的会员。其主要职责是：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；开展会计领域国际学术交流与合作等。三、单位会计工作管理单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导、会计人员的选拔任用等。（一）单位负责人的职责中华人民共和国会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证财务会计报告真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人是单位的会计责任主体。【重点提示】单位会计工作的最终责任主体是单位负责人。必须牢记。【知识链接】单位负责人是指单位的法定代表人或者法定的代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人是单位的会计责任主体。并不是说单位负责人要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务，更主要的是应根据会计法认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。【例题2判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担最终责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。（ ）【答案】【例题3单项选择题】根据中华人民共和国会计法及公司法的规定，在公司中对本单位会计工作承担最终责任的人员的是（ ）。A董事长 B副总经理 C总会计师 D会计机构负责人【答案】A（二）会计人员的选拔、任用、奖惩由所在单位负责第三节 会计核算会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的基础，会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。【知识链接】会计的基本职能是会计核算和会计监督。会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反映。中华人民共和国会计法规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项（现金和各种存款）和有价证券的收付；（二）财物（固定资产和流动资产）的收发，增减和使用；（三）债权（应收、预付款）债务（借款、应付款、预收款）的发生和结算；（四）资本、基金（政府基金、社保基金）的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算（财务成果）；（六）财务成果的计算和处理，具体表现为盈利或亏损；（七）其他事项。一、总体要求（一）会计核算依据中华人民共和国会计法规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键。【知识链接】实际发生的事项是单位在生产经营或者预算执行过程中发生的经济活动。（二）对会计资料的基本要求会计法规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。【知识链接】会计资料是记录会计核算过程和结果的载体，是反映单位财务状况、经营成果、现金流量，评价经营业绩、进行投资决策的重要依据。所谓伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料；所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实；所谓提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。【重点提示】一定要注意伪造和变造的区别。伪造是无中生有，而变造是在真实会计资料上进行改造。【例题1单项选择题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据中华人民共和国会计法有关规定，该行为属于（ ）。A伪造会计凭证 B变造会计凭证 C伪造会计账簿 D变造会计账簿【答案】B【例题2判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（ ）【答案】【例题3判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为。（ ）【答案】（三）会计电算化的基本要求中华人民共和国会计法对会计电算化做出了两方面规定：一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。二、会计凭证【知识链接】会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。（一）原始凭证【知识链接】原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。它是会计核算的原始依据。按照会计基础工作规范规定，原始凭证应包括如下内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；接受原始凭证的单位；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等等。【例题4单项选择题】下列各项中，不属于原始凭证的是（ ）。A结算凭证 B记账凭证 C领料单 D入库单【答案】B1.原始凭证的取得、填制及提交。中华人民共和国会计法规定，办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。原始凭证通常由经济业务事项经办人员取得或填制。为保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完整，经办人员应及时将原始凭证送交会计机构，原则上最迟不应超过一个会计结算期。【重点提示】掌握住原始凭证由经办人员取得或填制，要及时提交，原则上最迟不应超过一个会计结算期。2.原始凭证的审核。中华人民共和国会计法对审核原始凭证问题做出了具体规定：（l）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。【重点提示】注意掌握不真实、不合法的原始凭证与记载不准确、不完整的原始凭证的区别以及会计人员的不同处理方法。【例题5判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（ ）【答案】五、坚持准则（一）坚持准则的含义坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。这里所说的“准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。【重点提示】此处容易考判断题。会计人员在发生道德冲突时，应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。注册会计师在进行审计业务时，应严格按照独立审计准则的有关要求和国家统一会计制度的规定，出具客观公正的审计报告。（二）坚持准则的基本要求1熟悉准则熟悉准则是指会计人员应了解和掌握会计法和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，这是遵循准则、坚持准则的前提。2遵循准则遵循准则即执行准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则、自律在先，同时也要求他人遵守准则，将单位具体的经济业务事项和经济行为与国家统一的会计制度相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。3坚持准则在企业的经营活动中，国家利益、集体利益与单位、部门以及个人利益时常发生冲突。会计人员坚持准则，不仅是对法律负责，对国家、社会公众负责，也是对单位负责人负责。【重点提示】重点掌握坚持准则。当发生道德冲突时，一定要以国家和社会公众的利益为重，顶住压力，自觉抵制违法乱纪行为。六、提高技能（一）提高技能的含义提高技能，是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。会计职业技能包括会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、沟通交流能力以及职业经验等。不同岗位、不同级次的会计人员有不同的技能要求。【重点提示】此处容易考多选题。（二）提高技能的基本要求1要有不断提高会计专业技能的意识和愿望只有具备不断提高会计专业技能的意识和愿望，才能不断进取，才会主动地求职、求学，勤学苦练，精益求精。2要有勤学苦练的精神和科学的学习方法只有具有锲而不舍的“勤学”精神，才能不断提高自己的业务水平、理论水平、操作技能和职业判断能力，才能推动会计工作和会计职业的发展，以适应不断变化的新形势和新情况的需要。同时，要掌握科学的学习方法，必须积极参加社会实践活动，在实践中锤炼提高职业技能。七、参与管理（一）参与管理的含义参与管理，简单地讲就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为企业管理活动服务。参与管理就是要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题，主动提出合理化建议，积极地参与市场调研和预测，参与决策方案的制订和选择，参与决策的执行、检查和监督，为领导者的经营管理和决策活动，当好助手和参谋。【重点提示】注意参与管理是会计人员“间接”参加管理活动，为管理者当好参谋，为企业管理活动服务。（二）参与管理的基本要求1努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础娴熟的业务、精湛的技能是会计人员参与管理的前提。会计人员只有努力钻研业务，不断提高业务技能，深刻领会财经法规和相关制度，才能有效地参与管理；会计人员只有业务娴熟，并具有精湛的技能，才能更好地参与管理，为改善经营管理，提高经济效益服务。2熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性会计人员应当熟悉本单位的生产经营、业务流程和管理情况，掌握单位的生产经营能力、技术设备条件、产品市场及资源状况等情况，结合财会工作的综合信息优势，积极参与预测。根据预测情况，运用专门的财务会计方法。从生产、销售、成本、利润等方面有针对性地拟订可行性方案，参与优化决策。对计划、预算的执行，要充分利用会计工作的优势，积极协助，参与监控，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。八、强化服务（一）强化服务的含义强化服务要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化服务的关键是提高服务质量。单位会计人员和注册会计师的服务内容各有侧重，其服务效果的表现也不同。（1）强化单位会计人员的服务就是真实、客观地记账、算账和报账，积极主动地向上级领导者反映经营活动情况和存在的问题，提出合理化建议，协助领导决策，参与经营管理活动。（2）强化注册会计师的服务就是以客观、公正的态度正确评价委托单位的经济财务状况，为社会公众及信息使用者服好务。（二）强化服务的基本要求1强化服务意识会计人员要树立强烈的服务意识，不论是为经济主体服务，还是为社会公众服务，都要摆正自己的工作位置。只有树立了强烈的服务意识，才能做好会计工作，履行会计职能，为单位和社会经济发展作出应有的贡献。2提高服务质量质量上乘，并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。服务不仅要文明，还要讲质量，更要不断创新。第三节 会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育（一）会计职业道德教育的含义会计职业道德教育是指为了促使会计人员正确履行会计职能，而对其施行的有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。它通过一定的教育方式和方法，把会计职业道德观念灌输到会计人员的头脑中，逐渐培养其职业道德情感。 （二）会计职业道德教育的内容1职业道德观念教育。普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础，也是重要的一环。要广泛宣传会计职业道德基本常识，使广大会计人员懂得什么是会计职业道德，它对社会经济秩序、会计信息质量有何重要影响。2职业道德规范教育。职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范