论述税收理论的主要内容

论述税收理论的主要内容一、税收的基本概念税收也称为“税赋”。它是一个古老的财政范畴，是人类社会发展到一定阶段的产物。国家的产生是税收产生的前提，有国家才有税收。在现代经济生活中，税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落。因此，税收已越来越受到人们的关注和重视。税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。1征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。国家是阶级统治的工具，为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必然要耗用一定的物资和资金，因而必须采取适当方式取得财政收入，而税收正是这样一种方式。2国家征税凭借的是其政治权力。国家的权力有两种：一种是财产权力；另一种是政治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权力，而是凭借政治权利，采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段，集中一部分社会产品归其支配。3税收属于分配范畴。国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强制地转变为国家所有，由国家分配使用。二、税收原则理论现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。1.1 古典税收原则（1）斯密税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最小征收费用原则。（2）瓦格纳税收四大原则：财政收入原则、国民经济原则、社会正义原则、税收行政原则1.2 现代税收原则：效率原则、公平原则、稳定原则。税收中的效率原则又分为税收的财政原则、税收中性原则、税务行政效率原则；税收中的公平原则又分为横向公平与纵向公平、受益原则、纳税能力原则、两种衡量标准的权衡。三、税收效应理论税收效应理论具有三个部分：1.税收效应概述。2.税收的微观经济效应。3 税收的宏观经济效应。（1）税收效应的概念：税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）税收效应的分类：正效应与负效应；中性效应与非中性效应；收入效应与替代效应 。（2）税收的微观经济效应：税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。其研究的是 ：一、税收对生产、消费的影响；二、税收对劳动力供给的影响；三、税收对私人投资的影响；四、税收对个人储蓄的影响；（3）税收的宏观经济效应有以下内容：一、税收与经济增长；二、 税收与经济稳定 ；三、 税收与收入分配。四、税收转嫁与归宿理论税收转嫁与归宿的含义：税收的转嫁与归宿，实际上是纳税人与负税人的非一致性问题。研究税收负担的转嫁过程，目的在于确定税收的最后归宿点，从而，分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。税收转嫁：纳税人在缴纳税款后，通过种种途径将税收负担转移给他人的过程。此时纳税人和负税人并非同一人。完全转嫁：纳税人把全部税负转嫁转给负税人负担。部分转嫁：纳税人仅把部分税负转嫁给负税人负担。一次转嫁：一笔税款从纳税人到负税人，转嫁运动发生一次。辗转转嫁：同一税额从纳税人到最后的负税人，转嫁运动发生两次或两次以上。税收归宿：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果，税收负担归着于最后的负担者，即找到了税收归宿。税收负担可以分为两类：直接负担：纳税人不能将税负转嫁给他人，而由自己负担，纳税人和负税人一致。间接负担：纳税人可以将税负转嫁给他人负担，纳税人不是负税人，或不是全部的负税人。税收转嫁的形式：税收转嫁有前转、后转、消转和税收资本化四种形式。局部均衡分析是指：在其他条件不变的假定下，分析一种商品或生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。五、最优税收理论最优税收理论分为两个方面：最优商品税和最优所得税。收入效应指的是，税收的课征只会使纳税人的收入减少，支付能力和满足程度下降，但并不改变人们的行为方式，所发生的仅仅是资源从私人部门向政府部门的简单转移。税收的替代效应是，税收的课征会使纳税人的行为方式发生改变，而以另一种方式取而代之。这时候发生的就不只是资源由私人部门向政府部门的简单转移，而是在转移过程中还会发生对个人行为的扭曲，产生效率损失。1、 最优商品税其内容有：（1）对所有商品课征统一税率；（2）对弹性小的商品征税的问题；（3）拉姆齐法则；（4）科利特黑格法则（5）考虑收入分配的拉姆齐法则。2、 最优所得税第1条 原则要求税率应具有累进的性质，以更好地促进公平；第二条原则要求在促进公平的同时也促进效率，当个人处于收入最高级别时，再高的边际税率也不会再使税收收入增加，对其规定一个特别低的边际税率并不会破坏税收公平，一旦高收入者受到几乎为零的边际税率的激励，会更少地选择闲暇，使税收数额反而增加，有助于公平。3、 商品税与所得税的关系一般认为，所得税具有直接由纳税人负担的不可转嫁的特点，所以一种观点就主张：商品税与所得税