会计一班李恺特毕业设计修改稿

浙江长征职业技术学院毕业设计（论文）论文题目： 杭州前进齿轮集团股份有限公司 产品事业部货币资金内部控制制度设计系 别： 会 计 系 专业班级： 09 会 计 （1） 班 学生姓名： 李恺特 指导教师： 王中艳 二一二 年 五 月七 日目 录设计说明3货币资金内部控制制度4第一章 总则5第二章 货币资金的内部控制及环境5第三章货币资金与货币资金的基本业务构成6第四章 该企业货币资金存在的问题7第五章 该企业货币资金内部设施具体措施8附件9参考文献10杭州前进齿轮箱集团股份有限公司汽车事业部货币资金内部控制制度设计 设计说明一企业概况杭州前进齿轮箱集团股份有限公司是我国专业设计、制造齿轮传动装置和粉末冶金制品的大型重点骨干企业，国家高新技术企业。 公司前身为杭州齿轮箱厂，创建于1960年，2001年经国家批准实施“债转股”改制，成为国有多元投资的有限责任公司，2008年完成股份制改制整体变更为杭州前进齿轮箱集团股份有限公司，并于2010年10月在上海证券交易所上市。公司位于杭州钱塘江南岸，占地面积50万平方米，现有职工2500余名，拥有控股和实际控制子公司16家，参股子公司3家。公司综合实力被列为“中国工业行业排头兵”企业和“中国机械工业100强”、中国大企业集团竞争力500强企业。 公司立足传动装置主业，依靠科技进步，增强企业核心竞争力，确立了在行业中的领先地位。自上世纪80年代以来，公司在自主开发的基础上，引进国外先进技术，实现二次创新，产品领域扩展到船用齿轮箱及可调螺旋桨、工程机械变速箱及驱动轿、汽车变速器、工业齿轮箱、风电增速箱、农业机械变速箱、粉末冶金制品、大型精密齿轮等十大类千余个品种。 公司坚持实施品牌发展战略，通过持续性、高起点的技术改造，引进国际一流的高精尖设备，建立完善的质量管理体系和营销服务网络，竭诚为用户提供高品质产品和满意服务。公司技术中心为“国家认定企业技术中心”，“前进”牌商标被认定为“中国驰名商标”，“前进”牌船用齿轮箱荣获“中国名牌产品”称号。“前进”牌产品行销国内近30个省、市和自治区，并远销世界47个国家和地区。迈入新的发展时期，公司将贯彻科学发展观，秉承“忠诚、奉献、团结、第一”的企业精神，抓住机遇，加快发展，成为国内第一、世界知名的集成动力传动装置供应商和服务商。公司愿一如既往，与中外合作伙伴共赢发展，共创辉煌。 二，企业的组织机构简易图股东大会董事会监事会总经理审计委员会战略委员会薪酬与考核委员会提名委员会内部审计部计划财务部人力资源部市场管理不工程管理不技术中心企业管理部仓库管理部采购配套部供应管理部综合保障部制造管理部证券部汽车事业部投资发展部董事会秘书三、设计理由本人在该企业实习期间，发现该企业内部资金控制存在不少问题:1、该企业岗位分离存在着一定的问题。2、该企业的授权审批程序上出现了一点问题。3、该企业货币资金管理上存在的问题。4、该企业在票据印章的管理上存在的问题。货币资金内部控制制度第一章 总 则第一条 为了加强我企业货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，降低资金使用成本，根据企业内部控制规范基本规范以及国家有关法律法规，制定本制度。第二条 货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强企业的货币资金内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节第三条 货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产。货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题，而大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效第四条 企业的一切生产经营活动和交易活动都离不开货币资金这总支付和交换手段企业货币资金的内部会计控制是整个内部控制的重中只重，因此必须要加强健全货币资金内部控制的管理货币资金的内部控制及环境第五条 货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点 。货币资金内部控制的目标有4个 货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃诈骗或挪用货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。第六条 货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素 。1. 管理决策者，管理决策者是货币资金管理和控制的决定性因数，特别是推行企业领导个人负责制情况下，管理决策者的领导风范，管理方式，知识水平，法制意识，道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。2. 员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。3. 内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。货币资金与货币资金的基本业务构成第七条 货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形：一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务，主要包括：通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款，以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入第八条 货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的第九条 货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。如，设立采购专户等。零星采购或差旅费等项用途的一定金额的现金款项。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务是通过银行结算的。第四章 该企业货币资金管理存在的问题第十条 岗位分离存在的问题，在企业的制度实施过程中，岗位分离制度存在着相对严重的漏洞，在实施中，只有出纳人员不监管账户这个控制的符合标注高，其他的控制都无法落实。比如不能定期跟换出纳，银行对账单的工作也是出纳到银行索取，银行存款的余额调节表也是由出纳来编制，出纳除了现金支付以外，还担任保存会计凭证和账簿的工作，会计业办理现金的收付工作，岗位分离制度的混乱，无形中给了不法人员以可乘之机第十一条 授权审批存在的问题，在授权审批的过程中。企业不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说的算，审批过程中主关意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一切不合理的开始都的已报销。这总由于领导人权力过于集中，相对弱化其他会计人员的审批权限，导致审批制度不全面 不完整第十二条 货币资金管理内部出现的问题，关于货币资金的管理制度在该企业实施的情况不容乐观，尤其是对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理没有去实施。另外还存在这对现金清查工作的不重视，对现金管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条抵账的存在，很多本应该用的转账也用用了现金支付，对于大额贷款的支付手段更是不按要求执行第十三条 在票据印制的管理上出现的问题，该企业经常出现贪婪工作便利而将印章交给同一个人管理的情况，在票据的管理上，包括领用核销登记等等！都需要按照手续进行，该企业在这方面操作部规范，其中采购过程中白条抵账现象众多！第五章 该企业货币资金内部设置具体设计第十四条 建立岗位分工制度，企业在设计和健全内部控制时，首先根据货币资金建立岗位责任制，明确相关岗位和部门的责任权限，其次对不相容的岗位进行分离，同一个人不能担任2个以上工作，同一个岗位不能执行两项或两项以上职责，其核心在于企业的内部牵制。工作中，出纳不能兼任稽核人员，会计档案保管人员不能负责收入 支出及往来账务的记录工作，清查人员不能负责保管工作，支付的审批和执行也要分离，第三点建议是回避制度，单位负责人的直系亲属不能承担会计主管工作，会计部门主观的直属亲属不能担任出纳工作第十五条 建立授权审批制度的控制 ，企业应当制定审批人对企业资金货币业务往来的审批授权方式，程序，权限，和相关的控制措施，所有审批人员不能超越他们自己的权限范围，明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围：在办理货币业务时，要严格要求申请，审批，复核，支付的程序，及时准确的入账第十六条 对支付业务的控制，对于支付业务，企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务1. 支付申请，在企业部门或个人需要用款时，应当向审批人提出申请，注明所需用途，金额，支付方式等相关内容，并且要求附有原始单据和相关证明2. 支付审批，审批人根据规定其职责和授权权限以及相关的程序对支付申请进行批注。对于不符合规定的申请应当拒绝3. 支付复核，根据规定，财务部门应当制定专人对于已经审批的进行复核，复核的内容包括权限，范围，审批程序和手续，以及相关票据，金额的准确性以及资金使用方式的合法性，在复核无误后 交给出纳办理4. 办理支付，由出纳根据复核无误的申请办理相关支付手续，同时登记现金日记账和银行存款日记账第十七条 现金和银行存款的控制1企业应当加强对现金限额的管理，对于超过库存限额的现金应当及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，要严格按照国家现金管理制度和结算制度进行先进的使用和保管2 对银行账户的管理，企业应当至少开设一个基本存款账户，进行存款，取款，以及转账，严格遵守银行关于结算的法律法规。禁止签发没有资金保障的远期支票或者其他票据，禁止签发，取得，转让债权债务的票据。禁止没有理由的拒绝付款随意占用他人资金，任何单位和个人不能违反结算制度，禁止签发空头支票和预留签名不符的支票第十八条 对票据及印章的控制，企业应当明确各种票据的购买，保管，领用，注销等责任权限，加强对票据各个环节的管理，以及等级备查的管理，为了防止空白票据的被盗和丢失，应当做专门的登记。关于经济业务的盖章或者签名手续，要严格履行，财务章应有专人保管，不能由同一人保管各种章附件一差旅费报销单部门： 年 月 日 金额单位：元出差人出 差事 由出发到达交 通工 具车、船、机票出差补贴其他费用月日地点月日地点单据张 数金额天数金额项目单据张数金额住宿费市内车费邮电费其他合计报销金额（大写） （小写 ）审批人： 财务审核： 部门主管： 报销人：现金借支单 兹因 事由，向公司暂借人民币（大写） 元（￥ ），计划于 年 月 日前归还，特立此借条为据。截止今日，本人在公司财务部门尚有借支共计人民币（大写） 元（￥ ）未归还，特此说明。 借款人签名： 日期：