固定资产管理规定

.Q/GD-JJRD-205.07-2011前 言为了进一步加强国电吉林江南热电有限公司固定资产管理工作，明确固定资产使用与管理的责权关系,确保固定资产安全完整，更好地完成中国国电集团公司授权范围内的各项工作职责，根据会计法、企业会计制度、国家有关法律法规和集团公司有关财务管理制度，结合公司的实际情况，制定本标准。本标准由国电吉林江南热电有限公司标准化委员会提出并归口管理。本标准起草单位：财务部。本标准主要起草人：李卫莉本标准审核人：张广胜本标准批准人：从章举本标准于2011年3月首次发布。本标准由财务部负责解释。精选文本国电吉林江南热电有限公司企业标准固定资产管理Q/GD-JJRD-205.07-20111 范围本标准规定了国电吉林江南热电有限公司固定资产管理工作职责、管理内容与要求、检查与考核等。本标准适用于国电吉林江南热电有限公司固定资产管理工作。2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准中的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适应于本标准，然而鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。企业会计准则 中华人民共和国财政部GB/T1.1-2000 标准化工作导则财政部关于会计电算化管理办法的通知 电力工业部司局经综（1994）122号文件DL/T800-2001 电力企业标准编制规则DL/600-2001 电力企业标准编写基本规定标准化管理制度 中国国电集团公司发电企业基础管理标准(试行)(火电)会计核算办法 中国国电集团公司财会人员培训教材 中国国电集团公司固定资产管理办法 中国国电集团公司3 术语和定义3.1 固定资产的划分标准，按照中国国电集团公司固定资产目录的规定执行。即：固定资产是指使用期为一年以上，单价在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的主要设备和辅助设备、工具等；单价在2000元及以上，使用期两年以上的非经营设备、工具等，且在使用过程中保持原来的实物形态。根据电力生产的特点，重点低值易耗品按中国国电集团公司固定资产目录中的附表确定。3.2 固定资产分类固定资产按其经济用途和使用情况可分为下列七大类：3.2.1 生产经营用固定资产指直接参加生产经营过程或直接服务于企业生产经营的各种固定资产。具体包括：a) 发电及供热设备：指用以生产电力、热力的各种机器设备。如输煤及制粉设备、卸煤设备、输油设备、锅炉设备、汽轮机、水轮机、发电机、除灰、除尘设备、供热管道及设备等。b) 变电设备：指发电系统的主变压器、厂用变压器、电气一般设备、电气控制设备等。c) 通讯线路及设备：指通讯线路、电力载波机和微波机等通讯设备。d) 自动化控制及仪器仪表：指自动化控制设备、远动装置、电子计算机、通用测试仪器设备。如锅炉控制盘、汽轮发电控制盘等自动化控制设备和遥控、遥测等远动装置、电子计算机以及周波表、高频放大器等仪器仪表。e) 机械设备：指具有改变材料属性、形态功能的各种机器和辅助机械设备。如车床、电焊机、起重机，以及水力发电厂专用的水工机械设备，如启闭机、闸门、升船机等。f) 运输设备：指载人和运货用的各种运输工具，如铁路机车、船舶、汽车、电瓶车等。g) 工具及其他生产用具：指具有独立用途的各种工作用具、仪器，如制冷空调设备、消防器材及各种办公设备等。h) 房屋：指生产车间和为生产服务的行政管理部门等所使用的房屋以及房屋不可分割的各种附属设备，包括生产管理用房屋及装置于房屋内的暖气设备、上下水管道、照明设备、煤气管道等。i) 建筑物：指除房屋以外的各种建筑物，如冷却水塔、拦河坝、蓄水池、烟囱、灰场、厂区道路、输煤栈桥、电缆沟、围墙等生产建筑。3.2.2 非生产经营用固定资产指不直接服务于生产经营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂、幼儿园、浴室、俱乐部、医院、子弟学校等单位使用的房屋建筑物和机器设备等。3.2.3 租出固定资产指按规定临时出租给外单位使用的固定资产。3.2.4 未使用固定资产指新增加尚未使用的，无偿调入或有偿购入尚未安装的和因进行改建扩建等原因停止使用的固定资产，以及经批准暂时停用，以后仍要使用的固定资产。3.2.5 不需用固定资产指本企业多余或不适用，经批准准备处理的固定资产。3.2.6 土地指过去已经估价单独入账的土地。因征用土地而支付的补偿费应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。3.2.7 融资租入固定资产指采用融资租赁方式向有权承揽融资租赁业务的租赁公司、信托投资公司等租入的固定资产。4 管理职责4.1 总则4.1.1 为了加强固定资产管理，提高固定资产的使用效率，进一步明确各级、各部门对固定资产管理与使用的权责关系，根据国家有关财经法规的规定，并结合中国国电集团公司东北分公司的具体情况，特制定本办法。4.1.2 固定资产管理实行统一领导、归口和分级管理相结合的原则。4.1.3 各单位对固定资产的购建、更新改造、大修理等事项，按照预算管理有关制度执行。4.1.4 各单位负责人全面负责本单位的固定资产管理工作，建立由主管领导牵头的“固定资产管理网络”，组织固定资产价值管理部门、实物管理部门和使用保管部门等共同做好本单位的固定资产管理工作。4.2 管理职能和职责分工4.2.1 财务部门是固定资产的价值管理部门。应设有专职(或兼职)的固定资产管理岗位。主要职能：a) 贯彻执行国家有关固定资产管理的制度、法规。b) 根据有关规定，及时制定和修订本企业的固定资产管理制度或实施方法。协助主管领导建立健全本企业的固定资产管理网络。c) 负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况。d) 建立固定资产卡片并定期核查。参与清查盘点，确保账、卡相一致。e) 参与固定资产更新改造、大修理计划的制定，并按预算控制其费用。f) 会同并督促有关实物管理职能部门办理固定资产的增、减、转移、租赁、残值回收等工作。g) 负责组织本企业的清产核资和固定资产价值重估工作。h) 负责本企业固定资产的投保、理赔工作。4.2.2 维修部、总经理部是固定资产的实物管理职能部门。应设有专职(或兼职)管理人员。主要职能：a) 组织并督促固定资产使用保管部门的资产实物管理工作。确保企业固定资产的安全、完整。b) 负责制定固定资产的使用、运行、维护和技术管理的规章制度，并组织实施。c) 负责生产设备的专业分析及变动资产的技术鉴定、审定工作。d) 组织并监督固定资产使用保管部门管好、用好资产。确保固定资产的账、卡、物相符。e) 负责本企业固定资产的购置、更新改造和大修理计划的编制工作，并按批准的计划组织实施。f) 设立“固定资产备查登记簿”，记录固定资产管理过程中的重大事项。会同财务等部门做好固定资产卡片的设立工作和清产核资、资产评估及投保、理赔等工作。4.2.3 固定资产的使用保管部门，按“谁使用、谁保管、谁管理”的原则，明确专人(或兼职)进行日常维护和管理。主要职责：a) 负责对所管理使用的固定资产安全运行，并负责维护、保养和检修，使资产的使用性能处于良好状态。b) 根据企业对固定资产管理的要求，做好本部门固定资产卡片、台账的记录和保管工作。掌握固定资产的增、减变动情况，及时办理资产变动手续。c) 根据本部门使用保管的固定资产的运行情况，向实物管理职能部门提出大修理、更新改造建议，配合职能部门编制计划。并按批准的计划实施。d) 参与固定资产验收、交接和日常的清查工作，定期核对实物与卡片，确保账、卡、物相符。e) 及时提供已投保固定资产遭受损失的清单，配合做好资产的理赔工作。4.2.4 政治工作部审计专责是本企业固定资产管理的监督责任人。负责监督固定资产的增、减变动等事项的合理、合法性。参与资产清查，定期或不定期地对固定资产账、卡、物相符情况进行检查，并定期提出本企业固定资产管理状况的审计报告。4.2.5 档案管理负责做好本企业土地、房产等不动产的权证资料的保管工作。5 管理内容及要求5.1 计价、入账和建卡5.1.1 固定资产的计价严格按企业会计制度规定执行。固定资产价值按下列规定计算：5.1.1.1 企业购入的固定资产，应以购入价加上在购入过程中发生的由企业负担的运输费、装卸费、安装调试费、途中保险费等费用作为原价。国外购入的还应包括购入过程中发生的税金、手续费、佣金、汇率差价等。5.1.1.2 自行建造的固定资产，应按该工程经审核批准的竣工决算所列价值计价。5.1.1.3 在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，如拆除的设备是附属设备或附件，按原有固定资产账面价值，减支拆除部分的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出计价，并据此调整固定资产账面原值和进行相关的卡片记录；如拆除整个设备，则按新工程决算重新计价，原固定资产作报废处理。5.1.1.4 接受投资转入的固定资产，按评估确认价值或按合同(协议)确定的价值计价。5.1.1.5 融资租入的固定资产，按租赁合同(协议)确定的设备价款加由企业负担的运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。5.1.1.6 无偿调入的固定资产按调出单位的账面原价(不包括安装费用)，加上新发生的包装运杂费和安装调试费用计价。同时按其已提折旧，计入累计折旧。5.1.1.7 接受捐赠的固定资产，根据捐赠者提供的依据，如发票、账单，或按市价，加包装运输费、保险费、安装调试费和相关税费等计价。5.1.1.8 盘盈的固定资产按重置完全价值计价，同时按其新旧程度计算累计折旧。5.1.1.9 已投入使用尚未办理移交或未办理竣工决算的固定资产，自达到预计使用状态起，按照工程预算造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，待竣工决算办理完毕后，再行调整。5.1.1.10 固定资产进行租赁、转让、出售、对外投资以及非正常报废需进行评估。5.1.2 已入账的固定资产价值，除发生以下情况外，不能随意变动：5.1.2.1 根据国家政策规定对固定资产重新估价；5.1.2.2 改良装置、增加补充设备或将固定资产的一部分拆除；5.1.2.3 根据实际价值调整以前的暂估价值；5.1.2.4 发现固定资产记价有误。5.1.3 固定资产的建账，按照企业会计制度和中国国电集团公司固定资产目录的规定，设立固定资产总账、明细账进行核算。5.1.4 固定资产卡片由财务部门会同实物管理职能部门共同设立。卡片依据中国国电集团公司固定资产目录建立，卡片一式三份，分别由财务部门、实物管理部门、使用保管部门留存。5.1.5 固定资产卡片记录以下内容：5.1.5.1 资产的名称、规格型号、生产制造单位、计量单位和数量。5.1.5.2 资产的原值、购置日期、入账日期、年折旧率、残值率、保管使用部门、保管人员和存放地点等。5.1.5.3 主要附属设备的名称、规格型号、制造单位、数量和价值。5.1.5.4 使用保管单位的验收记录、资产变动记录。5.1.5.5 财务部门、实物管理职能部门及使用保管部门有关人员签章。5.1.6 固定资产入账建卡的程序：5.1.6.1 基本建设投资建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和实物管理职能部门签章验收的固定资产清册，交财务部门入账建卡。5.1.6.2 更新改造、科技、小型基建等工程完工验收后，由项目主管部门及时组织有关单位，编制“专项工程完工报告”，财务部门按有关规定编制竣工决算，审批后入账建卡。5.1.6.3 购入不需要安装设备或盘盈的资产，由项目主管职能部门组织办理验收、确认等手续后，交财务部门入账建卡。5.1.6.4 投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同(协议)或调拨单等验收后，交单位财务部门入账建卡。5.2 折旧5.2.1 各项固定资产的折旧年限、预计净残值和年折旧率执行中国国电集团公司固定资产目录的统一规定。5.2.2 计提方法采用“平均年限法”。下列固定资产每月根据月初原值计提折旧，月折旧率为年折旧率的十二分之一。5.2.2.1 所有的房屋和建筑物。5.2.2.2 在用的生产管理和非生产管理用固定资产，包括季节性停用和因修理而停用的固定资产。5.2.2.3 以经营租赁方式出租的固定资产。5.2.2.4 以融资方式租入的固定资产。上述资产价值如是暂估入账的价值，应按暂估价值计提折旧。在以实际价值调整暂估入账价值的同时，调整已提折旧。5.2.3 下列固定资产不计提折旧5.2.3.1 房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定资产。5.2.3.2 以经营租赁方式租入的固定资产和工程尚未移交使用的固定资产。5.2.3.3 已提足折旧但仍继续使用的固定资产。5.2.3.4 未提足折旧提前报废的固定资产。5.2.3.5 国家规定不能计提折旧的其他固定资产。5.3 更新改造、日常维护和大修理5.3.1 固定资产的更新改造，分别由实物管理职能部门提出计划并按集团公司有关规定报批和执行。5.3.2 固定资产的更新改造计划批准后，分别由实物管理职能部门组织实施。财务部门根据批准的计划和预算，筹集项目资金，并按预算控制、审核项目的费用支出。5.3.3 固定资产的日常维护应由保管使用部门提出维修计划，经有关职能部门审批后执行。5.3.4 固定资产的大修理，分别由实物管理职能部门提出计划并按集团公司有关规定报批和执行。5.3.5 固定资产的大修理计划批准后，分别由实物管理职能部门实施。固定资产的大修理费用支出，按有关规定全部或分期计入生产成本。5.4 调拨、清查和报废5.4.1 固定资产在企业内部转移。经调入、调出部门协商后，由调出部门填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经实物管理职能部门审批同意后执行。卡片随同实物转移(若转移“附属设备”只需调整卡片内容)，并由资产转出部门列表通知财务部门作相应的卡片调整。5.4.2 固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由实物管理职能部门填制“固定资产有(无)偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按规定的“固定资产处置权限”予以审批。财务部门、实物管理职能部门、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。5.4.3 固定资产清查盘点工作，由财务部门牵头，实物管理职能部门组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次。做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按“固定资产处置权限”规定，办理报批手续。5.4.4 固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。5.4.4.1 运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。5.4.4.2 技术落后需要更换。5.4.4.3 有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。5.4.4.4 达到预期使用年限。5.4.4.5 国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。5.4.4.6 遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。5.4.4.7 企业认为其他需要报废的。报废单由使用保管部门提出，技术部门鉴定并填具意见，经实物管理职能部门审查后，按“固定资产处置权限”规定，办理报批手续。5.5 租赁和投资5.5.1 融资租入的固定资产经有关职能部门根据合同(协议)确认后，通知财务部门按期支付租金。租赁期满，按合同(协议)中规定其所有权属本企业时，正式转作本企业的资产。5.5.2 经批准以经营租赁方式租入的固定资产，由使用保管部门根据合同(协议)，清点实物并负责保管使用，同时填具租入资产清单，经有关实物管理职能部门确认后，交财务部门登记租入资产备忘录并按租赁协议按期支付租金。租赁期满，由实物管理职能部门完成归还事项，并通知财务部门注销租入资产备忘录。使用保管部门应参与租入资产的交接工作，并负责资产在租赁期间的使用保养工作。5.5.3 企业闲置、多余及暂时不使用的固定资产，按照“固定资产处置权限”，报经批准后可出租和其他单位。资产出租时，应由实物管理职能部门与对方订立合同(协议)，明确出租资产的名称、型号、数量、租赁期限、租金数额和收取办法及维护、保养、修理费用(包括大修)及突发事项等双方权责和处理办法等，负责按期收回租金，并在合同(协议)期满，将实物验收收回。固定资产租赁费不得低于下列计算公式计算的租赁费：年租赁费=(租赁资产年折旧额+租赁资产总额企业总资产报酬率)1-流转税率(1+流转税附加率)上述公式中，(1)总资产报酬率=(利润总额+利息支出)平均资产总额100%。(2)流转税附加率指国家及地方统一规定的城建税税率和教育费附加征收率之和。企业资产管理部门应将出租固定资产卡片进行变更，同时通知财务部门将该固定资产转入租出固定资产科目中，待租赁期满后再进行调整。5.5.4 以固定资产向其他单位投资，按照集团公司有关规定执行。5.6 处置权限5.6.1 下列固定资产的处置，无论价值大小均由集团公司审批：5.6.1.1 发电企业的生产锅炉、汽轮发电机组、水轮发电机组、主变压器及主要辅机的处置。5.6.1.2 与集团公司以外的单位和个人之间的资产调动。5.6.1.3 固定资产的无偿调拨或捐赠。5.6.1.4 职工住房以外的房屋、建筑物、土地使用权的处置。5.