行政单位会计科目说明

行政单位财务规则1998-1-19 0:0 【大 中 小】【我要纠错】发文单位：财政部 文号：财政部令第9号发布日期：1998-1-19执行日期：1998-1-19第一章总则第二章单位预算管理第三章收入管理第四章支出管理第五章结余管理第六章资产管理第七章应缴款项和暂存款项的管理第八章行政单位划转撤并的财务处理第九章财务报告和财务分析第十章财务监督第十一章附则第一章总则第一条为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位的财务管理，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。 第二条中华人民共和国境内各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织（以上统称行政单位）的财务活动，适用本规则。 第三条行政单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾一般；注重资金使用效益。 第四条行政单位财务管理的基本任务是：（一）合理编制行政单位预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障行政单位正常运转的资金需要；（二）定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，进行财务活动分析；（三）建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进行控制和监督；（四）加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失；（五）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；（六）加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。 第五条行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，进行独立核算。人员编制少、财务工作量小的单位，可以实行单据报账制度。 第二章单位预算管理第六条行政单位预算是行政单位根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。行政单位预算由收入预算和支出预算组成。 第七条按照经费领拨关系和预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：（一）向同级财政部门报领经费，并对下一级预算单位核拨经费的行政单位，为主管预算单位；（二）向上一级预算单位报领经费，并对下一级预算单位核拨经费的行政单位，为二级预算单位；（三）向同级财政部门或者上一级预算单位报领经费，没有下级拨款单位的行政单位，为基层预算单位。 第八条各级预算单位应当按照预算管理级次报领、核拨经费，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向同级财政部门或者上一级预算单位报告。 第九条财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用的预算管理办法。 第十条行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出。 第十一条行政单位预算依照下列程序编报和审批：（一）行政单位根据年度工作计划和收支增减因素，提出收支概算，逐级汇总报送同级财政部门；（二）财政部门参照行政单位提出的收支概算，审核分配单位预算指标；（三）行政单位根据分配的单位预算指标正式编制年度预算，并逐级汇总报送同级财政部门；（四）财政部门正式批复行政单位预算。 第十二条行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。行政单位年度预算执行中，财政部门核定的财政预算拨款收入和从财政专户核拨的预算外资金收入，原则上不予调整。因特殊情况确需调整的，行政单位应当按照规定程序逐级报送主管预算单位或者财政部门审批。非拨款收入部分发生变化，需要相应调整支出的，由行政单位自行调整并报送主管预算单位或者财政部门备案，主管预算单位或者财政部门批复决算时审核确认。 第三章收入管理第十三条收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。财政预算拨款收入，是指财政部门核拨给行政单位的财政预算资金。预算外资金收入，是指财政部门从财政专户按照规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准由行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的少量预算外资金。其他收入，是指行政单位依法取得本条第二款、第三款范围以外的收入。行政单位的各项收入必须统一管理。 第十四条行政单位各项收入的取得，应当符合国家规定，及时入账，并按照财务管理的要求，分项如实填报。 第十五条行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。 第四章支出管理第十六条支出是指行政单位为开展业务活动所发生的资金耗费。 第十七条行政单位支出，包括经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。经常性支出，是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。专项支出，是指行政单位为完成专项或者特定工作任务发生的支出。自筹基本建设支出，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。本条第二款、第三款支出，分别按其用途列入相应的预算科目。 第十八条行政单位应当建立、健全各项支出的管理制度。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理，防止多头审批和无计划开支。重大支出项目，应当集体讨论决定。各项资金的安排使用情况，应当按照财政部门的要求分别反映。 第十九条行政单位的支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，保证人员经费和单位正常运转必需的开支，并对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。行政单位用于职工待遇方面的支出，不得超出国家规定的范围和标准。 第二十条行政单位的专项支出，应当按照批准的项目和用途使用，并按照规定向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况表和文字报告，接受有关部门的检查、监督。 第二十一条行政单位应当严格控制自筹基本建设支出。确需安排支出的，应当按照规定程序履行报批手续。核批后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理。 第五章结余管理第二十二条结余是指行政单位收入和支出相抵后的余额。 第二十三条行政单位结余不提取基金，全额结转下年使用；其中，已完成项目的专项经费结余，报经主管预算单位或者财政部门批准后，方可使用。 第六章资产管理第二十四条资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。 第二十五条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等。 第二十六条固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。一般设备单位价值在元以上，专用设备单位价值在元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。 第二十七条行政单位应当建立、健全资产管理制度，由财务部门统一建账、核算，由资产管理部门统一登记、管理。行政单位应当明确财务部门、资产管理部门以及使用部门的责任，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。年度终了，应当进行全面清查盘点。 第二十八条行政单位应当由财务部门统一开设和管理银行存款账户。行政单位开设银行存款账户，应当报主管预算单位或者同级财政部门审批。 第二十九条行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。 第三十条行政单位所需的固定资产，应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，根据合理、节约、有效的原则，按照国家有关规定进行配置。 第三十一条行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照国有资产处置规定办理报批手续，进行账务处理。行政单位的固定资产不计提折旧。 第三十二条行政单位固定资产处置、出租收入，应当首先用于单位固定资产的更新改造。 第七章应缴款项和暂存款项的管理第三十三条应缴款项是指行政单位依法取得并应当上缴国库的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金等款项，包括按照国家规定应当纳入预算管理的罚没收入、行政性收费、基金以及暂未纳入预算管理但应当缴入财政专户的预算外资金。 第三十四条行政单位取得罚没收入、行政性收费、基金等收入，应当使用合法票据。行政单位取得各种应缴款项，应当及时、足额上缴国库或者同级财政专户，不得挪用、截留或者坐支。 第三十五条暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。 第三十六条行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。 第八章行政单位划转撤并的财务处理第三十七条行政单位划转撤并的财务处理，应当在财政部门、国有资产管理部门和主管预算单位的监督指导下进行。划转撤并的行政单位应当全面清查资产，编制有关财务报表，提供资产目录以及往来款项清单，提出资产作价依据和往来款项的处理意见，办理国有资产的移交、接收、划转手续，并妥善处理各项遗留问题。 第三十八条划转撤并的行政单位的资产经主管预算单位审核并上报财政部门和国有资产管理部门批准后，分别按照下列规定处理：（一）转为事业单位和改变隶属关系的行政单位，其资产无偿移交，并相应调整、划转经费指标。（二）转为企业的行政单位，其资产按照国有资产管理的有关规定进行评估作价后，转作企业的国家资本金。（三）撤销的行政单位，其全部资产由财政部门或者财政部门授权的主管预算单位处理。（四）合并的行政单位，其全部资产移交新组建单位；合并后多余的资产，由财政部门或者财政部门授权的主管预算单位处理。 第九章财务报告和财务分析第三十九条财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。 第四十条行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。 第四十一条财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表。财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。 第四十二条财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。财务分析的指标主要是：支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出比重、人员经费占总支出的比重、人车比例等。行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。 第四十三条行政单位应当依据会计核算资料和有关文件，真实、准确、完整地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。 第十章财务监督第四十四条财务监督是行政单位根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对本单位及下级预算单位的财务活动进行审核、检查的行为。 第四十五条行政单位财务监督的主要内容包括：（一）对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查；（二）对各项收入和支出的范围和标准进行审核、检查；（三）对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促；（四）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。 第四十六条行政单位应当建立内部审计制度和岗位责任制，健全内部监督机制。 第十一章附则第四十七条行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理，按照国家有关规定办理。 第四十八条列为行政编制并接受财政拨款的社会团体和未列为行政编制但完全行使行政管理职能的单位在进行财务活动时，依照本规则执行。行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。 第四十九条本规则自发布之日起施行。行政单位会计科目说明2011-04-07 来源: 作者: 参与讨论：会计论坛 【会计网校课程打折优惠，火爆招生中】 【2011年经济师考试国内通过率最高!】 科目编码科目名称说明101现金反映现金的收入、付出和结存情况。102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。211应付工资（离退休费）反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。21101 在职人员212应付地方（部门）津贴补贴反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。21201 在职人员21202 离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296号）21203 退休人员213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。21301在职人员21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法的核算范畴。（财办库2006296号）21303退休人员301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。303结余30301基本支出30302项目支出按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。401拨入经费40101基本支出40102项目支出按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。404预算外资金收入40401基本支出40402项目支出按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。407其他收入40701基本支出40702项目支出501经费支出按政府收支分类科目中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。50101基本支出反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。基本工资反映按规定发放的基本工资。津贴补贴反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令用品费等。奖金反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定项目。社会保障缴费反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。伙食补助费反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。其他工资福利支出反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。 商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）办公费反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。印刷费反映单位的印刷费支出。咨询费反映单位咨询方面的支出。手续费反映单位支付的各类手续费支出。水费反映单位支付的水费、污水处理费等支出。电费反映单位的电费支出。邮电费反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。物业管理费反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。交通费反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等（军用油料费除外）。燃料费反映单位汽油费。保险费反映单位车辆保险费。车辆修理费反映单位车辆维修费。 其他交通费反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。差旅费反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。出国费反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。维修（护）费反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。租赁费反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。会议费反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。培训费反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。招待费反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。 餐费反映单位接待餐费。 其他招待费反映单位如房费、门票等其他接待费用。专用材料费反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。被装购置费反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。专用燃料费反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。委托业务费反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。工会经费反映单位按规定提取的工会经费。福利费反映单位按规定提取的福利费。其他商品和服务支出反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。 对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支出。离休费反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其他补贴。退休费反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。退职（役）费反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。抚恤金反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。生活补助反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、药费等。救济费反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。医疗费反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，羁押人员的医药费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。助学金反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。奖励金反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。生产补贴反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。住房公积金反映行政事业单位、军队（含武警）按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。提租补贴反映按房改政策规定的标准，行政事业单位、军队（含武警）向职工（含离退休人员）发放的租金补贴。购房补贴反映按房改政策规定，行政事业单位、军队（含武警）向符合条件职工（含离退休人员）发放的用于购买住房的补贴。其他对个人和家庭的补助支出反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。对企事业单位的补贴反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。企业政策补贴反映对企业的政策性补贴。事业单位补贴反映对事业单位的补贴支出。财政贴息反映国家财政对国家重点支持的企业和项目给予的贷款利息补助。其他对企事业单位的补贴支出反映除上述项目以外其他对企事业单位的补贴支出。其他资本性支出反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。房屋建筑物购建反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。办公设备购置反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。专用设备购置反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。交通工具购置反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车辆购置税）。基础设施建设反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。大型修缮反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。信息网络购建反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。物资储备反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。其他资本性支出反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。其他支出反映不能划分到上述经济科目的其他支出未划分的项目支出反映未按上述科目细分的项目支出。其他支出反映除上述项目以外的其他支出。50102项目支出反映单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。502拨出经费50201拨出基本经费50202拨出项目经费505结转自筹基建行政单位财务规则（financial rules of governmental units）2002-04-03 来源:中国会计网 作者: 参与讨论：会计论坛 【会计网校课程打折优惠，火爆招生中】 【2011年经济师考试国内通过率最高!】 规范行政单位财务行为，加强行政单位财务管理的基本行政法规。现行行政单位财务规则于1998年1月6日发布并自发布之日起实施，共分11章，49条。第一部分，总则，即第1章，分5条。目的是规范行政单位财务行为，加强行政单位财务管理，保障行政单位工作任务完成。适用范围是中华人民共和国境内各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织的财务活动。基本原则是执行国家有关法律、法规和财务规章制度；厉行节约，制止奢侈浪费；量入为出，保证重点，兼顾一般；注重资金的使用效益。基本任务是合理编制单位制度，加强国有资产管理，对所属单位的财务核算实施指导，加强对非独立核算单位的财务管理，实行内部核算办法。财务管理体制是在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。第二部分，单位预算管理，即第2章，分7条。预算是行政单位根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划，由收入预算和支出预算组成。预算管理的级次分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位。实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用的预算管理办法。第三部分，日常财务管理，即第3章-第8章，分25条。包括：收入管理，各项收入取得应当符合国家规定，及时入账，并按照财务管理的要求，分项如实填报。支出管理，应当严格执行国家规定的开支标准，保证人员经费和单位正常运转必需的开支。结余管理，结余不提取基金，全额转入下年使用。资产管理，建立健全资产管理制度，由财务部门统一建账，由资产管理部门统一登记、管理。应缴款项和暂存款项的管理，应缴款项尖当及时、足额上缴国库或者同级财政专户，不得挪用、截留或者坐支；各种暂存款应当及时清理、结算，不得长期挂账。行政单位划转撤并的财务处理。第四部分，财务报告和财务分析，即第9章，分5条。明确财务报告的构成和作用。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报告包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等依法附表。财务情况说明书反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的重要事项，总结财务管理经验，对存在问题提出改进意见等。财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。其主要指标是支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出的比重、人车比例等。第五部分，财务监督，即第10章，分3条。明确财务监督的重要性和监督内容。财务监督是行政单位根据国家有关法律=法规和财务规章制度，对本单位及下级预算单位的财务活动进行审核、检查；对各项收入、支出的范围和标准进行审核、检查；对各项收入、支出的范围和标准进行审核、检查；对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促，对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。第六部分，附则，即第11章，分3条。行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理，按照国家有关规定办理。列为行政编制并接受财政拨款的社会团和未列为行政编制但完全行使行政管理职能的单位在进行财务活动时，执行本规则。规则自发布之日起施行。特点财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用的管理办法。行政单位应严格控制自筹基建支出。确需安排支出的，应当按照规定履行报批手续，核准后的自筹基建资金，纳入基本建设财务管理。行政单位的结余不提取基金，全额结转下年使用。 行政单位会计制度2006-09-02 来源:中国会计网 作者: 参与讨论：会计论坛 【会计网校课程打折优惠，火爆招生中】 【2011年经济师考试国内通过率最高!】 国务院各部委、各直属机构，各中直机关，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范行政单位的会计核算行为，我部重新制定了行政单位会计制度，现发给你们。本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的事业行政单位预算会计制度同时废止。执行中有何问题，请及时函告我部。第一章 总则第一条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法，制定本制度。第二条 本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）。第三条 行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。第四条 根据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。第五条 行政单位应当根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制度。第六条 会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各项经济活动。行政单位的各项资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采用公历日期。第八条 会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币。但编制会计报表时，应该按照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反映。第九条 会计记账采用借贷记账法。第十条 会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章 一般原则第十一条 会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。第十二条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解行政单位财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。第十三条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。第十四条 会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、原因和对单位财务收支情况及结果的影响在会计报表中说明。第十五条 会计核算应当及时进行。第十六条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。第十七条 会计核算以收付实现制为基础。第十八条 凡是指定用途的资金应按规定的用途使用，并单独核算反映。第十九条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。第二十条 会计报表应当全面反映行政单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。第三章 资产第二十一条 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。第二十二条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。现金和银行存款按照实际收入和支出数额记帐。行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。暂付款按实际发生数额记账。行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量不大，随买随用的，按购入数直接列为支出。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，作为增加或减少当期支出处理。第二十三条 有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。有价证券按取得时的实际成本记账。购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。第二十四条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。行政单位的固定资产不计提折旧。第二十五条 行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。固定资产报废、调拨和变卖，必须按规定的程序报经审批。 转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。有偿转让、变卖固定资产取得的变价收入和清理报废固定资产取得的变价收入，作为其他收入处理。清理固定资产所发生的费用，作为当期支出。出租固定资产取得的价款，应当记入其他收入。第四章负债第二十六条 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。第二十七条 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家规定由行政机关直接收缴的部分，下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。第二十八条 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理。第二十九条 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。各种应缴款及暂存款项应及时清理并按规定办理结算。不得长期挂账。第三十条 各项负债应按实际发生数额记账。第五章 净资产第三十一条 净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。第三十二条 固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。固定基金按实际发生数额记帐。第三十三条 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。第六章 收入第三十四条 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。第三十五条 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。行政单位应根据经上级主管部门或财政部门核定的季度（分月）用款计划，按经费领报关系向上级主管部门或同级财政部门申请拨款。拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准，不得擅自改变用途。第三十六条 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。第三十七条 由财政部门拨入的经费和预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的资金，应当与正常的拨款区分开来，分别核算。第三十八条 行政单位的各项收入应按实际发生数额记账。第七章 支出第三十九条 支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。第四十条 行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。经常性支出和专项支出的具体项目包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。第四十一条 行政单位的各项支出按实际支出数额记账。第八章 会计科目第四十二条 行政单位会计科目使用要求：一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。第四十三条 各行政单位适用的会计科目如下：第四十四条 会计科目使用说明一、资产类第101号科目 现金1.本科目核算行政单位的库存现金。2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4.有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。第102号科目 银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4.有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。第103号科目 有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。第104号科目 暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目 库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。3.购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。5.行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于