企业内部控制指引讲解-财务管理(PPT345页).ppt

企业内部控制指南，说明，河北省会计师继续教育2010年10月，说明，教育教师：周兴荣，教授，硕士，会计学院副院长，shijazhuanguniversityofeconomics组织结构2 .发展战略3。人力资源4。社会责任5。企业文化，控制环境类，控制手段类，控制活动类，6。资金活动7。采购工作8。资产管理9。销售工作10。研发11。工程项目12 .担保事业13。业务外包14。财务报告，15 .综合预算16。合同管理17。内部信息传递18。信息系统，此说明目录， 企业内部控制应用指南编号9:销售企业内部控制应用指南编号10:企业内部控制应用指南编号12:保修业务企业内部控制应用指南编号13:业务外包企业内部控制应用指南编号14:财务报告企业内部控制应用指南编号15:全面预算企业内部控制应用指南编号16:合同管理企业内部控制应用指南编号17:内部信函交付企业内部控制应用指南第18条企业内部控制评价准则，企业内部控制应用准则第9号：销售工作，前汽车学习工作目标项目范围项目风险总体要求控制流程控制措施设计参考，2004年四川长虹巨大信用交易公布后连续两天下降。 2004年12月28日股价从4.93元跌至4.44元，继昨日(29日)从4.44元跌至4元，2日下跌了10%。成交量前天从约110万股暴涨到了昨天的近1000万股。长虹下跌的股价乘以流通股份数，两天内市值损失了约9亿韩元。长虹的股价已经是每股净资产6.09元/股四千昌红(600839)，前天(28日)美国流通企业APEX欠长虹近40亿元4.675亿美元的应收帐款，长虹可以收回约12.5亿元1.5亿美元因此，1999年和2009年两次的47.5亿韩元再融资都缺乏法律依据。销售业务-转移学习，内部控制应用准则第9号，销售业务-业务目标，1.1促进稳定的企业销售增长，扩大市场份额；1.2规范销售行为，防止销售风险。第9号内部控制适用准则，销售业务-业务范围，1.1表示企业的商品销售(或提供劳动服务)和收款相关活动。第9号内部控制应用准则，销售业务-业务风险，企业销售业务至少要关注以下风险：1.1销售政策和不适当的战略、不正确的市场预测、不适当的销售渠道管理等可能导致销售不振、库存积压、经营困难。1.2由于缺乏客户信用管理、选择错误的付款方式、回收较差的帐户等原因，销售额可能无法收回或发生欺诈。1.3营业过程中有舞弊行为，会损害企业的利益。内部控制适用准则9，销售业务-基本要求，与1.1实际情况相结合，完全整理销售业务流程。1.2完善销售业务相关管理体系1.3确定适当的销售政策和策略1.4在销售、发货、收货等方面明确责任和审批权限，并按照规定的权限和程序处理销售业务。1.5通过定期检查销售流程的弱点并采取有效的控制措施，确保实现销售目标。，内部控制应用指南编号9，销售业务-控制流程，1销售计划管理，2客户开发和信用管理，5销售授权和签订合同，8收款，10客户服务，3销售价格，9会计管理，7服务提供，4销售洽谈，6组织发运，11销售折扣和退货，111.2管理措施：a企业应根据开发战略和年度生产管理计划，结合企业实际情况制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况制定每月销售计划，并按照规定的权限和程序批准后执行。b定期分析各产品/商品的区域销售、销售差异、销售计划和实际销售情况等，与生产现状一起，及时调整销售计划，调整销售计划，调整销售计划，应履行相应的审批程序。年度销售计划，销售分析表，每月销售计划，销售计划调整表，内部控制应用准则第9号，2客户开发和信用管理，2.1主要风险：a现有客户管理不足，潜在市场需求开发不足，客户损失或市场扩展可能不利；b如果客户存档不健全，缺乏合理的信用评估，客户可能会选择错误，收回销售金额，也可能不会受骗，从而影响企业的资金流动和正常运营。2.2管理措施：基于整体市场调查，合理细分市场，确定目标市场，根据不同目标群体的特定需求确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折扣、信用销售、委托和广告等多种战略和营销方式，促进销售目标的实现，不断提高市场份额。市场问卷、客户信用政策日程、内部控制应用指南编号9、2客户开发和信用管理、2.2管理措施：b建议客户信用动态文件的维护和持续更新，由与销售部门相对独立的信用管理部门持续跟踪和监控客户付款情况，并对客户信用评级进行分割和调整。根据客户信用等级和企业信用政策制定客户信用限额和期限，并获得销售、会计等部门具有相关权限的人员的批准。对于海外及新开发客户，要建立严格的信用担保制度。客户信用文件、客户信用限额明细表、内部控制应用准则9、3销售价格、销售价格表示商品价格的确定、调整和相应的批准。3.1主要风险：a定价或价格调整不符合定价政策，市场供求情况、利润计算等没有及时调整，导致价格过高、过低或销售受损；b如果商品售价没有适当的批准或欺诈，可能会损害企业的经济利益或企业形象。3.2法规遵从性：a必须综合考虑价格政策、企业财务目标、营销目标、产品成本、市场情况和竞争对手的情况，以确定基于产品的价格。定期评估产品基准价格的正当性需要具有相应权限的人的审查批准。产品价格、价格调整审计目录、内部控制应用指南编号9、优秀数据网络()3销售价格、3.2管理措施：为执行基于b的定价，销售部门可以给销售部门一定的价格变更权，与产品市场的特点相结合，在向下分配价格变更权的同时，还可以明确授权持有人。价格变动权限执行者必须严格遵守规定的价格变动范围，不能擅自突破。c制定销售折扣、销售折扣等政策，必须由具有相应权限的人审批。应记录销售折扣、销售折扣授予的实际金额、数量、原因和交易方，并将其存档以供将来参考。价格变动权限清单、销售折扣时间表、内部控制适用准则9、4签订销售合同、企业与客户签订销售合同、履行销售活动的基本依据，明确双方的权利和义务。4.1主要风险：a合同内容有重大遗漏和欺诈，擅自签订销售合同可能侵犯企业的合法权益。b销售价格、收款期限等违反企业销售政策，会损害企业的经济利益。4.2管理措施：在签订a销售合同之前，企业必须指定专职人员与客户进行业务协商、协商或协商，重点关注客户信用状态，明确销售价格、付款方式、权利和义务条件等相关内容。主要销售业务协商也要吸收经理法律等专业人员，创造完美的书面记录。会审、会签合同的书面记录、内部控制应用准则第9号、4.2号销售合同签订、4.2管理措施：b企业必须建立销售合同签订和审批管理系统，明确签订合同范围，规范合同签订程序，确定特定审查、审批程序及相关部门人员及其相应权限。审查、批准应重点关注销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货和收款方法等。重要的销售合同需要征求法律专家的意见。c销售合同草案获得批准后，企业必须授权相关人员与客户签订正式销售合同。年度销售合同登记表、销售合同草案、内部控制适用准则9、5发货、发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的链接。5.1主要风险：未经授权的交付或交付不符合合同约定，可能导致商品损失或客户与企业之间的销售纠纷，以及无法收回销售收入。5.2管理措施：a销售部门应根据审计的销售合同向仓库部门和会计部门提交相关销售通知。b仓库部门要履行对出库、测量、运输等的职务责任，审核销售通知，根据所列出货品种和规格、出货量、出货量、发货时间、发货方式、收货地点等规定的时间组织出货，形成相应的出货单据，并连续编号。销售通知，运输单据，内部控制适用准则9，5，5.2管理措施：必须以c运输合同或条款形式明确运输方法、货物短缺、损坏或变质的责任、到货验收方法、运输费用负担、保险等，才能做好货物交付、处理和检验工作，货物的安全装运将由客户接受确认d要做好各环节交货记录，填写相应的凭证，设置销售帐簿，实现销售登记系统的全过程。运输合同或合同、销售支票、内部控制适用准则第9、6号收款、收款是企业收到委托后与客户结算的链接。根据送货时是否收到货款，可以分为现钞和应收帐款。6.1主要风险：a企业信用管理缺失、付款方法选择错误、发票管理错误、帐户回收不足，导致销售金额无法收回或欺诈；b收款过程中发生了舞弊，损害了企业的经济利益。6.2管理措施：结合a公司的销售政策，选择适当的付款方法，加快资金回收，提高资金使用效率。对于商业票据，将销售政策与信用政策结合起来，以明确应收票据的允许范围和管理活动。内部控制适用准则9、6收款、6.2管理措施：建立b票据管理系统，特别是加强商业票据管理：一、明确界定票据取得、贴现、背书、存档等活动。第二，严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。第三，专人保管应收票据，即将到期的应收票据，立即办理应收票据，定期进行库存检查。第四，票据折扣，背书要得到适当的批准。写准备书。应收票据清点、票据折扣准备书、内部控制适用准则9、6收款、6.2管理措施：加强c信用管理。第一，需要信用的商品必须由信用管理部门根据客户的信用等级进行审查，并由具有适当权限的人批准。第二，应收商品一般需要得到客户的书面确认，必要时要求客户办理资产担保或担保等收款担保程序。第三，完善应收帐款管理系统，实行责任、严格评价、奖惩。销售部门负责应收账款催款，催款记录(包括往来信函)要妥善保管。d加强委托事业资金管理，及时与代理商结算资金。e收取的现金、银行本票、票据等必须及时存入银行，登记在账簿上。防止销售人员直接收帐，如果销售人员必须收帐，会计部门要加强监控。信用核查清单、催款记录、内部控制应用准则第9号、7号客户服务、客户服务应建立企业与客户之间的信息通信机制，对客户的提问，企业应及时回应或反馈，处理，不断提高商品质量和服务水平，提高客户满意度和忠诚度。客户服务包括产品维修、销售退货、维护升级等。7.1主要风险如果客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，导致客户偏离，则与7.2法规a竞争对手客户服务水平相结合，构建和完善客户服务体系，包括客户服务内容、标准、方式等。b为客户服务和跟踪设置专家或部门。条件企业可以按产品线或地理区域构建客户服务中心。加强售前、售后技术服务，将客户服务人员的工资与客户满意度联系起来。服务和跟踪记录、内部控制应用准则第9、7号客户服务、7.2号管理措施c建立产品质量管理体系，加强相关部门之间的沟通协调，如销售、生产、研发、质量检查等。d进行客户回访、定期或不定期的客户满意度调查建立客户投诉制度，记录所有客户投诉，分析原因和解决措施。e加强销售退货控制。销售退货必须得到具有相应权限的人的批准才能执行。退回的商品的销售应参考材料采购和储存管理。客户回访记录、销售退货记录、内部控制适用准则第9号、8号会计系统控制、会计系统控制是使用会计、验证、工作责任履行和相互分离、文件管理、工作收购程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。会计系统控制包括对销售收入的确认、应收款管理、呆帐准备金准备金准备金准备金和取消、销售退货处理等。8.1主要风险有效的销售业务会计系统控制不足会导致企业帐户不一致、帐户不一致、帐户不一致或帐户不一致等会计影响销售收入、销售成本、应收帐款等会计的可靠性和可靠性。内部控制适用准则第9、8条会计系统管理，8.2条管理措施a企业应加强对销售、发运、收帐业务的会计系统管理，详细记录销售客户、销售协议、销售通知、运输凭证、商业票据、资金回收等，确保会计记录、销售记录和仓库记录检查一致。具体要求是，a1会计部门开具发票时，要根据相关文件(计量表、出口表、帐单、销售通知书等)审核相关职位。A2销售发票必须符合相关发票管理规定，严禁开具虚假发票。A3会计部门对销售说明书等原始证明文件进行了销售价格、数量等审核，根据国家统一会计标准制度确认销售收入，登记帐簿。A4会计部门和相关部门应在月末检查当月销售数量，确保各部门销售数量的一致性。销售验证记录、销售收入、应收帐款、库存商品等明细分类帐、内部控制适用准则第9号、8会计系统管理、8.2管理措施：建立b应收清算验证系统，销售部门应与客户定期取得会计和书面会计凭证，会计部门应处理资金结算，监督资金回收。c及时收集应收帐款相关证明材料，妥善保管。请及时向客户提出保证。对未按时偿还的客户，以支付宝命令申请、事前诉讼保存申请、起诉等方式及时结算欠款。收回的非货币性资产必须经过评估和适当批准。d企业应当按照国家统一会计标准规定计算呆帐准备金，并