简易财务管理

课程大纲,3,1.商业中资金运转,5.财务本部介绍,课程目标 1商业中的资金运转,案例资金来源和资金去向总结,4,商业中的资金从何而来？又投向何处？,思考,5,商业中的资金运转-案例,王鹏看好上海涂料消费市场，决定开设一家销售立邦涂料专卖店，他拿出银行存款100万元，亲朋好友入股50万元，另外向银行借款100万元，成立鸿发公司。,6,商业中的资金运转资金来源,股份资本,借贷资本,所有者权益,任何企业的资金都有三种来源,但是资金又是如何被花掉的呢？,7,商业中的资金运转资金去向,清单物品可以分为三类,王鹏公司的清单：租用办公地点、原材料、设备、办公用品、薪资、水电费、电话费等。,8,商业中的资金运转,现金,销售,成品,劳动力,原材料,企业赚钱的奥妙是因为他们的销售收入大于产品的生产成本，也就是说，营运资本在循环中不断增值。,可以通过缩短营运资本循环的周期减少投资，以获得更多的利润。,9,商业中的资金运转,可以有几种资金搭配方式呢？,现金应收款存货,银行短期借款各项应付款,固定资产无形资产长期投资,长期借款股东投资,短期资金占用,长期资金占用,短期资金来源,长期资金来源,资金来源,资金占用,10,商业中的资金运转营运资本,流动资产,流动负债,长期资产,长期负债+所有者权益,资金来源,资金占用,营运资本所需,营运资本来源,11,商业中的资金运转,12,商业中的资金运转,股份资本,借贷资本,所有者权益,营运资本,固定资产,由于管理成本是一种花销，而不是一种投资，所以管理成本不会出现在资产负债表上。所以针对之前的思考问题，我们可以得到如下的结果。,13,资金来源,资金去向,总结,14,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制表流程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,16,何谓财务报表,财务报表是企业各项经济活动，透过“会计”的 方法，记 录、整理、汇总之后的结果。,工作需要投资理财,17,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制表流程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,18,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制表流程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,20,财务报表分类,21,财务报表分类,资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表各类财务报表的关系,22,1.资产负债表,例： 资产负债表,23,1.资产负债表,资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益,按流动性分为 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,24,例如:现金一块土地商标,资产负债表,25,1.资产负债表,按流动性分类,定义,流动资产,指可在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。,长期投资,指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。,固定资产,指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。,无形资产,指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。,其他资产,指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。,26,1.资产负债表,负债：会计主体因过去的交易或事项所形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业,按流动性分为 流动负债 长期负债,27,例如:银行贷款应付账款,1.资产负债表,按流动性分类,定义,流动负债,指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。,长期负债,指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,28,1.资产负债表,所有者权益：所有者在公司资产中享有的经济利益，是对公司净资产的请求权，其金额为资产减去负债后的余额。,实收资本(或者股本)资本公积盈余公积未分配利润等,29,例如:注册资本净利润,1.资产负债表,30,财务报表分类,资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表各类财务报表的关系,31,2.损益表,32,立邦涂料（中国）有限公司 损 益 表 2008 年度,损益表会计科目名词,33,2.损益表,财务报表分类,资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表各类财务报表的关系,34,3.现金流量表,35,例,立邦涂料（中国）有限公司 现 金 流 量 表 2008 年度,3.现金流量表,例：扩建厂房设备的资金来源？本年度纯益颇佳，为何营业却有净现金流出？甚至倒闭？帐面纯益不少，为何必须借款才能发放股利？,2009-6-30,36,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,A、B的起点相同，一年后，A 盈利10万元却面临资金周转困难 B 亏损5万元，却没有资金的压力,3.现金流量表-企业盈亏与现金流量的关系,?,37,3.现金流量表-企业盈亏与现金流量的关系,38,3.现金流量表-企业盈亏与现金流量的关系,死亡谷曲线,起初很多成功的企业都因遭遇“死亡谷”而倒闭了。究其原因，就在于过度交易，换句话说，他们进行的交易超出了企业能承受的能力。,现金流计划和管理： 1.指导和制约经营活动，实现资金的积极平衡;2.优化资金的配置和流量，最大限度地实现资金的价值;3.现金流管理是企业经营计划管理的核心，是企业的生命线、发展线。,2009-6-30,39,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,回到A、B公司的现金流量表资料：,3.现金流量表-企业盈亏与现金流量的关系,40,3.现金流量表-企业盈亏与现金流量的关系,41,营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数-应付帐款周转天数,3.现金流量表-企业营运周期,42,如：在旺季时营业周期短，资金流转迅速：客户先缴款订货，只要工厂生产出来马上出货。在淡季就比较头疼：资金积压在存货卖不出去中、卖出货后收款亦不如旺季顺畅。,加快存货周转，减少存货占用资金量。,3.现金流量表-企业营运周期,43,营业周期与现金流量关系密切，所以：,营业把货卖出去还不够，还要尽快把钱收回来。,财务报表分类,资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表各类财务报表的关系,44,4.股东权益变动表,45,财务报表分类,资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表各类财务报表的关系,46,5.各类财务报表的关系,2009-6-30,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,47,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制表流程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,2009-6-30,48,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,王鹏看好上海涂料消费市场，决定开设一家销售立邦涂料专卖店，他拿出银行存款100万元，又向亲朋好友借了50万元，成立鸿发公司。,经济活动影响财务报表（案例）,从一个公司的创办开始,2009-6-30,49,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,经济活动影响财务报表（案例）,2009-6-30,50,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,有了营运资金后，鸿发公司购置了10万元的办公设备、50万元购入立邦涂料3000单位（也就是“存货”）。,经济活动影响财务报表（案例）,购置营业资产,2009-6-30,51,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,经济活动影响财务报表（案例）,2009-6-30,52,2009 立邦涂料（中国）有限公司 Confidential,鸿发公司开始营业，存货销售一空，售价90万元，其中现金销货60万元，余额30万元，公司答应先让顾客赊帐，10天后再去取款。,经济活动影响财务报表（案例）,发生销货收入,53,经济活动影响财务报表（案例）,54,鸿发公司在该销货期间，共发生营业费用12万元，包含现金支出广告费1万、促销费用3万，薪资5万元，水电费1万元及办公设备的折旧费用2万元，其中水电费1万元将于下个月支付。,经济活动影响财务报表（案例）,发生营业费用,55,经济活动影响财务报表（案例）,56,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制表流程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,57,一些重要的财务参数,58,一些重要的财务参数,净资产回报率,净利润/净资产,=,59,一些重要的财务参数,60,销售收入,一些重要的财务参数,61,应付账款周转率,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制表流程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,62,63,总结,课程目标 2认识财务报表,何谓财务报表财务报表制造过程财务报表分类经济活动影响财务报表（案例）一些重要的财务参数总结练习,64,练习,1.资金的来源和去向有哪几种？2.财务报表的分类及其不同？3.何谓“死亡谷曲线”及如何利用营运资本？4.根据案例编制资产负债表或损益表。,1）李华在民营企业工作一段时间后，累积了相当的工作经验，同时存了一笔钱，决定自行创业，开设一家专卖店。初期自有资本额1,000,000元，银行借款1,000,000元，买了一家涂料店，花了500,000元，同时向A集团进了500,000个单位价值1,000,000元的商品,按先款后货付款方式，一切就绪，准备大展鸿图。请编制Day 1的资产负债表。2）经过1个月的营业,共计销售出400,000个单位,每单位售价为3元，同时也支付了工资100,000元，水电等各项支出100,000元，摊提店面折旧10,000元，支付银行利息10,000元，同时月底又向A集团以每单位2元，购进500,000个商品，请编制Day 30 资产负债表和损益表。,65,练习,66,练习,2,67,课程大纲,68,1.商业中资金运转,财务管理培训,2.认识财务报表,4.集团财务报表介绍,3.财务经营分析,5.财务本部介绍,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,69,时间过得很快，转眼过了一年，立邦涂料专卖店，生意红火，人潮不断，王鹏特别请你这位好友兼经营顾问，再次向您请教如何再赚更多的钱。,财务经营分析,70,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,71,企业价值链,会计系统可以提供下列的信息：（1）成本规划，成本控制，业绩评价；（2）产品营利性，品牌类别，顾客，销售渠道；（3）战略性决策；（4）外部报告,72,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,73,成本的定义和对象成本方程式成本的分类成本的经济性特点,成本的经济性分析,74,为了达到某一个特定目标所付出或放弃的一项资源。按照传统的会计方法，成本被认为是为了购买商品或劳务而必须付出的金钱。,成本的定义和对象,为了指导决策，管理者需要知道某些事件的成本，我们便将此事件称为成本对象，并将它定义为需要对成本进行单独测定的任何活动。成本对象可能是:一件产品，一个客户，一项服务，一项设计，一个部门，一个工作计划等。,75,成本的对象,举例,产品,劳务,上海飞往北京的机票,设计,销售给百安居百货的成本，含产品、业代、资讯等,客户,一项决定电视机质量水平的检验,上海营业部门的费用,76,成本的定义和对象,部门,净味全效；水性木器漆；醛净全效；永得丽等,建造一家现代化涂料工厂,百事可乐公司所有以“百事”名义卖出的饮料,菁英计划；储备干部培训会,商标,作业,专案计划,成本的定义和对象成本方程式成本的分类成本的经济性特点,成本的经济性分析,77,78,售价 成本 利润售价 成本 利润售价 成本 利润 100 80 20100 90 10 90 80 10,成本方程式,1,=,-,=,-,=,-,79,利润 售价 成本利润 售价 成本 20 100 80 20 110 90 10 100 90,成本方程式,2,=,=,=,-,-,-,利润 售价 成本,成本的定义和对象成本方程式成本的分类成本的经济性特点,成本的经济性分析,80,成本的分类,成本动因是影响成本的重要因素。也就是说成本动因的变动会导致相关成本对象总成本的变动。,81,不同的目的有不同的成本,成本的分类,变动成本就是随着成本动因的变动在总量上发生变动的成本。 (如推销员奖金、赠品) （1）总额随业务量增加而正比例变动 （2）单位成本不受业务量影响固定成本是尽管成本动因发生变动，其总量保持不变的成本。 （1）总额在特定范围内不受业务量影响 （2）单位成本随业务量增加而减少,变动成本和固定成本对计算盈亏平衡点至关重要,82,成本的分类,直接成本与成本对象直接相关的，能够经济而又方便地进行追溯的。间接成本与成本对象相关但不能经济而又方便地追溯到各个成本对象的成本。间接成本通过成本分配的方法分配给成本对象。,83,例如原材料、备品配件、外购半成品、生产工人计件工资通常属于直接成本。,例如固定资产折旧成本、管理费用、营销费用等属于间接成本。,84,可控制成本与成本对象直接相关的，能够经济而又方便地进行追溯的。 如果时间拉长/层级拉高的话，每项成本都是可控制成本。不可控制成本是指不能为某个责任单位或个人的行为所制约的成本。 不可控成本一般是无法选择或不存在选择余地的成本。,成本的分类,例如短期内，固定成本是不可控成本，但从长期看，企业可以调整固定资产支出，固定成本成为可控成本。,成本的分类,制造成本包括以下三种：1)直接材料成本：即最终能够归属于成本对象（完工的或在制造中的）并且能通过经济而简便的方法追溯到成本对象的所有材料的购买成本。直接材料的购买成本包括运输费，销售税金等。2)直接人工成本：即能够归属于成本对象（完工的或在制造中的）并且能通过经济而简便的方法追溯到成本对象的所有制造人工的补偿。例如，付给计工和装配线工人的工资及福利费。3)制造费用成本：即能够归属于成本对象（完工的或在制造中的）但不能经济而简便的追溯到成本对象的全部制造成本。例如，电费，办公用品，间接材料，间接制造人工，厂房租金，厂房保险费，折旧，生产管理人员薪资等。,85,成本的分类,差别成本两个备选方案的预期成本的差额。机会成本指将有限资源用于某一特定目的所放弃的其他方案对营业利润的最大贡献。包括在公司决策制订中，因为它代表了公司因现在的决策而放弃其他方案对利润的贡献。,86,成本的分类,差别成本,87,成本差异 = 实际成本 - 标准成本 = 实际数量 * 实际价格 - 标准数量 * 标准价格 = 实际数量 * 实际价格 - 实际数量 * 标准价格 - 标准数量 * 标准价格 + 实际数量 * 标准价格 = 实际数量 * （实际价格 - 标准价格）+ （实际数量 - 标准数量） * 标准价格 = 价差 + 量差,价差：价格脱离标准量差：用量脱离标准,成本的分类,沉没成本过去已经发生，现在的决策不能改变的成本。主要适用于投资决策。 重置成本目前从市场上购买同一（型号、新旧程度等）资产所需支付的成本。主要适用于资产评估中。账面成本指在账面登记的成本，它包括账面记录的产品生产的实际成本，也指一项资产账面上反映的获取成，即原始取得成本折旧。主要适用于日常记帐、会计报表中。,88,成本的定义和对象成本方程式成本的分类成本的经济性特点,成本的经济性分析,89,商品销售收入扣除变动成本后的余额。即：销售收入 变动成本边际贡献率=边际贡献/销售收入,成本的经济性特点,90,说明： A.当边际贡献为负数 a.代表多卖多亏，连售价都无法负担变 b.要检讨销售价格及成本结构B.当边际贡献为正数、产品贡献为负数时 a.检讨销售数量是否太低或是直接固定费用太高 b.以乙产品为例：销售收入再增加100,000或直接费用再减少20,000即可平衡C.当营业利润率负而产品贡献为正时 a.检讨间接费用太高原因 b.再增加销售额或降低直接费用 c.以丙产品为例：只要销货收入再增加66,666或直接 固定费用及间接费用再减少20,000即可达产品损益两平,成本的经济性特点,91,成本的经济性特点,总收入=总成本,不盈不亏，即销售开始赢利的起点，衡量赢利与否的基准点。盈亏平衡销售额=总的固定成本/边际贡献率,92,盈亏平衡点,成本的经济性特点,93,设我公司生产5升净味全效,平均售价为每桶265元,经计算每箱原物料成本为145元,人工为8元,水电费为9元,运费为6元,促销费15元,公司每月广告费为120万元,销售部门费用140万元，管理费用36万元，制造费用200万元，折旧为350万，试问我公司的盈亏平衡点?,成本的经济性特点,现有业务量超过盈亏临界点的差额=超出盈亏平衡点的销售收入/销售收入,安全边际越高越好决策的风险就越低,94,95,如果这个公司的销售收入仅为23000美元,也就是说,收入低于盈亏平衡点,那么,亏损额为1000040%=4000美元。显然，该公司此时没有安全边际。,成本的经济性特点,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,96,练习,1. 什么是边际贡献？安全边际？盈亏平衡点？2. 上述三者有何关系？3. 某厂本期产销A产品4000件，单价16元，单位变动成本8元，固定成本总额16000元。 求边际贡献？ 盈亏平衡点？ 销售利润？ 欲实现目标利润30000元，所需销售量？,97,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,98,基本概念包括成本对象，间接成本，成本集合，成本分配基础。成本制度的目的在于表达特定成本对象（如成品，服务或客户）耗用某些组织资源情况的成本数字。,成本制度,99,成本制度,1.分批成本制度,以每一批产品为一个成本汇集中心，按批计算产品之成本。分批成本制度的优点为：1)产品成本分批计算，较为正确。2)每批产品完成时，即可得知其成本，与售价相比较，可迅速得知该批产品的损益。适用于制造多种不同产品的工厂，由于产品性质不同故需分别计算成本。,100,成本制度,2.分步成本制度,分步成本制度下，工厂系按产品制造的步序，划分为若干生产部门，各生产部门所发生的各项成本均集中于该部门，分别计算产品平均单位成本，然后求出其完工转出产品的成本。根据此制度，一种产品或服务的成本是通过将成本分配于众多相近的产品或服务，然后计算平均的单位成本而获得的。一般而言，这些产品或服务是为一般性销售而生产或提供的，而不是为某一特定客户而生产或提供的。,101,2.分步成本制度,成本制度,作业成本法视作业为基本成本对象。这些成本对象的成本再分配到其他的成本对象上，如产品，服务或客户。它与传统方法的区别在于其以作业为中心。ABC成本法通常： 1)比传统方法更多的间接成本集合； 2)更多的成本动因作为成本分配基础； 3)利用更多的非财务性变量作为成本分配基础。,102,3.作业基础成本制度,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,103,策略性成本分析,1)成本分析：评估不同管理决策其财务影响的一种过程。2)策略性成本分析：成本资料是用来发展更佳的策略以取得其竞争优势。,策略性的成本分析必须能从分析所有的营运过程（从设计到运送）中找出能增强对顾客产生价值的活动，或降低成本的机会。具体分析步骤如下：,104,策略性成本分析,105,策略性成本分析,106,策略性成本分析,107,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,108,各部门绩效评估,109,各部门绩效评估,110,1,市场部,各部门绩效评估,铺货率、周转率分析 Key Account获利分析坪效分析已流失客户分析订单流失分析客诉分析,111,销售部,2,各部门绩效评估,112,渠道人员效率分析对零售终端的控制力对市场环境发展变化的适应力顾客对渠道系统的满意度渠道系统对厂商销售/利润的贡献率渠道成本：直接推销费、市场促销费、渠道成员的代理费、厂商自建渠道成本,各部门绩效评估,113,各部门绩效评估,114,各部门绩效评估,115,各部门绩效评估,116,各部门绩效评估,117,企业价值链成本的经济性分析练习成本制度策略性成本分析各部门绩效评估总结练习,课程目标 3财务经营分析,118,总结,119,总结,120,企