第一章-第六节法律责任

第六节法律责任一、法律责任的概述会计法规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任。（一）行政责任行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。1.行政处罚形式:责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。2.行政处分:是对国家工作人员故意或过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。行政处分的对象仅限于直接负责的国家工作人员行政处分的形式主要有：（1） 警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。PS 行政处分包括（）记过责令限期改正警告撤职下列责任方式中，属于违反会计制度规定行为应承担的法律责任是（）责令限期改正罚款吊销会计从业资格给予行政处分（二）刑事责任刑事责任包括主刑和附加刑两种。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱逐出境。【注意】“罚款与罚金”；“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别。没收财产刑事责任 没收违法所得行政责任 【例题1单选题】下列各项中，属于会计法规定的行政处罚的形式是（ ）。A.通报 B.罚款C.吊销会计从业资格证书 D.暂停营业【答案】ABC【解析】会计法规定的行政处罚形式有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。【例题2 单选题】根据会计法的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（）。l A. 乡（镇）级以上人民政府财政部门l B. 县级以上人民政府财政部门l C. 市级以上人民政府财政部门l D. 省级以上人民政府财政部门 l 【答案】Bl 【解析】行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。下列各项中，属于刑事责任中附加刑的有（）罚款罚金有期徒刑没收财产二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）违法行为1.不依法设置会计账簿的行为；账簿2.私设会计账簿的行为；账簿3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为；凭证4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为；凭证5.随意变更会计处理方法的行为；处理方法6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为；报表7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为；记账文字和货币8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；档案9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为；内部监督10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。会计人员【注意】不包括违反“税法”的行为。例题3多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的会计行为的有（ ）。A随意变更会计处理方法的行为B私设会计账簿的行为C不依法设置会计账簿的行为D任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为【答案】ABCD【例题4多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（ ）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为【答案】ABD【解析】参考会计法规定的违法行为。（二）法律责任1.县级以上财政部门责令限期改正。2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质，在责令限期改正的同时，对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3.属于国家工作人员的给予行政处分。4.情节严重的吊销会计从业资格证书（县级以上财政部门）5.构成犯罪的依法追究刑事责任。【知识链接】 直接负责的主管人员：是指在单位实施违法行为过程中起领导、组织、决策作用的单位负责人。既可以是单位的一把手，也可以是单位的其他负责人。关键要看谁在实施违法行为过程中起了领导、组织、决策作用。 其他直接责任人员：是指在单位实施违法行为的过程中直接参与实施违法行为人员。一般包括会计人员、会计机构负责人和其他参与实施违法行为的工作人员。【例题5多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款【答案】BCD【解析】该公司行为属于私设账簿的行为。【例题6多选题】单位聘用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作的（）。A由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B对直接负责的主管人员和其他直接人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款C对直接负责的主管人员和其他直接人员给予行政处分D对单位并处3000元以上5万元以下的罚款【答案】ABD【解析】该公司行为属于一般违法行为。某单位违法会计法规定，未依法设置会计账簿，县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）元以上万元以下的罚款元以上万元以下的罚款元以上万元以下的罚款元以上万元以下的罚款三、其他会计违法行为的法律责任（一）违法行为1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任。2.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。3.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。（二）法律责任1.县级以上财政部门予以通报。2.罚款：县级以上人民政府财政部门（1）对单位并处5000以上元以下的罚款，（2）对授意、指使、强令违法行为人处以5000以上50000元以下的罚款，（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000以上50000元以下的罚款。3.属于国家工作人员的，由所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。4.吊销会计从业资格证书。5.构成犯罪的，依法追究刑事责任【例题7单选题】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）的罚款。A2000元以上60000元以下B5000元以上元以下C3000元以上50000以下D5000元以上元以下【答案】B【例题8多选题】依照会计法规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下罚款的是（）。A随意变更会计处理方法的B伪造、变造会计凭证、会计账簿C编制虚假财务会计报告D隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告【答案】BCD四、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任【注意】1、陷阱：恢复从业资格，恢复职称2、前提条件：征得会计人员同意3、无经济补偿【例题9单选题】公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复的（）。A处3年以下有期徒刑或者拘役B处3年以上有期徒刑或者拘役C情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役D情节恶劣的，处3年以上有期徒刑或者拘役【答案】C【例题10多选题】对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（ ）。A.要求打击报复者赔礼道歉B.赔偿精神损失费C.官复原职D.给予经济补偿【答案】AC【解析】对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。【法律责任总结】一般违法行为其他违法行为责令限期改正通报罚款：单位3000-50000个人2000-20000罚款：单位5000-领导5000-50000个人3000-50000行政处分吊销从业资格证其他违法行为：伪造、变造、提供虚假，隐匿、故意销毁，授意、指使、强令。【例题11案例分析题】华生公司是一家上市公司，近年由于公司经营决策失误，导致公司年年亏损。为此，总经理十分着急，采取了多种措施，但是仍无法挽回公司继续亏损的局面。于是总经理要求公司财务经理想办法对公司会计报表进行所谓的“技术处理”，把公司的亏损做成盈利。公司财务经理认为，现在公司正面临困境，这样做也是为了整个公司的利益，而不是为了个人利益。于是，公司财务部门便通过虚增收入、隐瞒费用和少列支出，对公司的会计报表进行了技术处理，使公司由亏损变为盈利。请根据上述资料回答下列问题：（1）县级以上财政部门应对华生公司的行政处罚正确的有（）。A.对总经理处以5000-50000的罚款B.在责令限期改正的同时，对华生公司处以5000-的罚款C.对财务负责人处以3000-50000的罚款D.对财务负责人处以2000-30000的罚款【答案】AC（2）上述哪些违反了会计法的规定（）。A.虚增收入，少列支出，隐瞒费用B.总经理授意，指使他人编制虚假财务会计报告C.隐匿真实的财务会计报告D.会计人员应总经理的指示调整公司会计报表，进行人为技术处理【答案】ABCD（3）华生公司的总经理认为对财务数据信息调整，是财务人员所为，他不应承担法律责任，这种说法是否正确？华生公司的会计人员认为对财务数据进行调整是单位领导的要求，他指示按照领导的要求办事，尽管他工作有错误，但是财政部门不应吊销其会计从业资格证书。这种说法是否正确（）。A.正确，正确 B.正确，错误C.错误，正确 D.错误，错误【答案】D（4）下列违反国家统一会计制度可能承担的法律责任正确的是（）。A.会计法规定，违反国家统一的会计制度行为的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万无以下的罚款B.对情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，构成犯罪的，依法追究刑事责任，C.对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款D.属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。【答案】ABCD（5）华生公司财务负责人的任职资格可以是（）。A.必须取得会计从业资格证书B.从事会计工作3年以上经历C.必须取得会计师以上专业技术职务资格D.从事会计部门内部稽核工作5年经历【答案】ABD【例题12案例分析题】滨海水产加工厂原是一家大型国有企业，发生以下事项：（1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，撤并后，会计主要工作重新分工如下：任命办公室主任吴某兼任会计主管人员，吴某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计主管人员岗位，领导要求吴某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全市会计从业资格的统一考试。原会计部主办会计刘某继续留任会计工作，吴某的女儿小张调任出纳工作；（2）撤并工作完成，办理会计工作交接手续，由厂部纪检、监督部门严格监交；（3）某公司单位因工作需要暂时借用滨海水产加工厂上一年的会计档案，对有关原始凭证做了摘录和复制工作过程中，得到厂方大力支持；吴某积极配合，并办理的详细的外借登记手续；（4）在上级有关部门的关系支持下，引进外资，滨海厂于外商合作，成立了中外合资的阂洋公司，公司管理层研究决定，公司以后凡是对报送的财务会计报告均有吴某签字或盖章后正式报送，并利于会计信息的及时披露。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）作为吴某的女儿小张不应该担任（）。A.出纳 B.总账会计C.往来会计 D.稽核【答案】A（2）该厂吴某进行会计工作交接工作，负责监督的应该是（）。A.组织厂长 B.纪检书记C.厂长 D.总会计师【答案】C（3）吴某兼任会计主管人员不符合（）条件。A.具备会计从业资格证B.具备各会计师专业技术职务C.从事会计工作三年以上的经历D