进口卷烟消费税的计算

公式：卷烟应纳消费税=销售额比例税率 + 销售数量定额税率，注意，没有销售额则要计算组成计税价格，不同的情况，组成计税价格不一样。核心记住公式。复合计税（白酒、卷烟）：应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额，这个是知道销售额的前提。A.进口环节卷烟的计算每条进口卷烟适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1-比例税率36%） 应纳税额应税消费品数量消费税单位税额+组成计税价格（用适用税率重新计算36%或56%）消费税税率 36%或56%【例题计算题】某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，计算该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额。 【答案及解析】 （1）关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000（元） 关税=152800020%=305600（元） （2）每条进口卷烟适用比例税率的价格=（1528000+305600）（200250）+0.6（1-36%）=37.272/(1-36%)=58.24（元）70元 适用36%的税率 （3）进口卷烟应纳消费税=150200+（1528000+305600+150200）（1-36%）36%=30000+1048275=1078275（元）。(2)卷烟批发环节适用5%的消费税税率 应纳消费税=销售额*0.5(3)委托加工 受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：.复合计税办法纳税的组成计税价格卷烟组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额）/（1-比例税率）；，则应纳消费税=组价*税率+定额税率*数量（4）自产卷烟用于其他用途自产自用应税消费品应纳税额计算：1、 用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税；例：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟的，移送环节不缴纳消费税和增值税，销售卷烟时才征税；2、 用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税；其它方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等；计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）例题：某烟厂（一般纳税人）2009年8月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8,5万元，本月生产卷烟领用80%，本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税：注：1箱=250条=，1条=10包，1包=20支。 定适用的税率：1970000/（20*50000）=1.97元/支*200支=394元/条，70元/条的标准，故适用56%的税率标准； 纳消费税额=19700000*56%+150*20/10000 购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税=-85000/17%*30%*80%;个人所得税、计算题1、 公民马某月工资收入3700元，年末一次性领取年终资金2000元，请计算这笔收入的应纳税额。答案：应纳税额=3700-35003%+2000*0.3=66（元）13、某纳税人某月取得工资、薪金收入4500元，该月还取得一次稿酬收入2000元，请问如何计算该月应纳税所得额？答案：工资、薪金所得应纳税额：（45003500）3%（税率）=30元，稿酬所得应纳税额：（2000800）20%（税率）（130%）=168元该纳税人本月总共应纳个人所得税198元16、小李为某单位司机，从本单位取得收入分别为：工资3000元，奖金为1500元，出车补助200元，独生子女补贴20元，托儿费30元，副食补贴50元，单位无食堂补助150元，问：李某应缴纳多少个人所得税？答：根据国家税务总局国税发1994089号文件规定，独生子女补贴、托儿费补助等不属于本人工资、薪金收入免征个人所得税，故李某应纳个人所得税：（3000+1500+200+50+150）35503%=40.517.陈某写了一本小说，出版后出版社付给他稿费12000元。由于这本小说畅销，出版社加印了一批，加印后又付给陈某4000元稿酬。请问陈某应该缴纳多少个人所得税？稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。每次所得不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%。陈某应缴纳个人所得税：（12000+4000）(120%）20%*（130%）=1972元18.写了一篇长篇报告文学，先由报刊进行了连载，获得稿酬9000元，后由某出版社出书，取得稿酬15000元。问李某应缴纳多少个人所得税？答：根据国家税务总局国税发1994089号文件规定：个人的同一作品在其连载后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得