中级财务-作业

P48 11.不同情况下外购存货的会计分录。（1）原材料已验收入库，款项也已支付。借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。6月15日，支付款项。借：在途物资 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 7006月20日，材料运抵企业并验收入库。借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 000（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作会计处理。6月28日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700（4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作会计处理。6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。借：原材料 10 500贷：应付账款暂估应付账款 10 5007月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。借：原材料 10 500贷：应付账款暂估应付账款 10 5007月5日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 P50 44采用预付款方式购进原材料的会计分录。（1）预付货款。借：预付账款宇通公司 100 000贷：银行存款 100 000（2）原材料验收入库。假定宇通公司交付材料的价款为85 470元，增值税税额为14 530元。借：原材料 85 470 应交税费应交增值税（进项税额） 14 530贷：预付账款宇通公司 100 000假定宇通公司交付材料的价款为90 000元，增值税税额为15 300元，星海公司补付货款5 300元。借：原材料 90 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 300 贷：预付账款宇通公司 105 300借：预付账款宇通公司 5 300 贷：银行存款 5 300假定宇通公司交付材料的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，星海公司收到宇通公司退回的货款6 400元。借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款宇通公司 93 600借：银行存款 6 400贷：预付账款宇通公司 P108 44.交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。（1）208年1月20日，购入股票。投资成本50 0003.80190 000（元）借：交易性金融资产B公司股票（成本） 190 000 投资收益 1 200 贷：银行存款 191 200（2）208年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利50 0000.2010 000（元）借：应收股利 10 000 贷：投资收益 10 000（3）208年4月10日，收到现金股利。借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000（4）208年9月20日，转让股票。借：银行存款 220 000 贷：交易性金融资产B公司股票（成本） 190 000投资收益 30 000P150 22.同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出现金、非现金资产）的会计处理。（1）清理参与合并的固定资产。借：固定资产清理 19 000 000 累计折旧 6 000 000 贷：固定资产 25 000 000（2）确认长期股权投资。初始投资成本=6 00060%=3 600（万元）借：长期股权投资B公司（成本） 36 000 000 贷：固定资产清理 19 000 000 银行存款 15 000 000 资本公积股本溢价 2 000 000P151 4 64.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出非现金资产、发行权益证券）的会计处理。合并成本=600+1 5002.50+50=4 400（万元）借：长期股权投资C公司（成本） 44 000 000 累计摊销 3 000 000 营业外支出 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 股本 15 000 000 资本公积 22 500 000 银行存款 500 0006.购入长期股权投资的会计处理。（1）209年2月20日，购入股票。应收股利=100 0000.10=10 000（元）初始投资成本=151 000-10 000=141 000（元）借：长期股权投资A公司（成本） 141 000 应收股利 10 000 贷：银行存款 151 000（2）209年3月25日，收到现金股利。借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000P152 77.应收股利确认（成本法）的会计处理。（1）假定B公司每股分派现金股利0.20元。应享有的收益份额=（6 750 000）1% =39 375（元）现金股利=150 0000.20=30 000（元）上述现金股利未超过应享有的收益份额，因此，应全部确认为当期投资收益。借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 000（2）假定B公司每股分派现金股利0.30元。获得的现金股利=150 0000.30=45 000（元）应冲减初始投资成本=45 000-39 375=5 625（元） 借：应收股利 45 000贷：投资收益 39 375长期股权投资B公司（成本） 5 625P154 1313.长期股权投资（权益法）的会计处理。（1）204年1月5日，购入股票。初始投资成本=16 000 0001.50+120 000=24 120 000（元）应享有D公司股东权益份额=96 000 00020%=19 200 000（元）借：长期股权投资D公司（成本） 24 120 000贷：银行存款 24 120 000（2）204年3月10日，D公司宣告203年度股利分配方案，每股分派现金股利015元，并于4月5日派发。204年3月10日，D公司宣告分派现金股利。现金股利=16 000 0000.15 =2 400 000（元）借：应收股利 2 400 000贷：长期股权投资D公司（投资成本） 2 400 000204年4月5日，收到现金股利。借：银行存款 2 400 000 贷：应收股利 2 400 000（3）204年度，D公司盈利42 000 000元。205年3月15日，宣告204年度股利分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于4月20日派发。确认204年度投资收益。应享有的收益份额=42 000 00020% =8 400 000（元）借：长期股权投资D公司（损益调整） 8 400 000 贷：投资收益 8 400 000205年3月15日，D公司宣告分派现金股利。现金股利 =16 000 000020 =3 200 000（元）借：应收股利 3 200 000贷：长期股权投资D公司（损益调整） 3 200 000205年4月20日，收到现金股利。借：银行存款 3 200 000 贷：应收股利 3 200 000（4）205年度，D公司亏损4 800 000元。用以前年度留存收益弥补亏损后，206年3月20日，宣告205年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。 确认205年度投资损失。应分担的亏损份额=4 800 00020% =960 000（元）借：投资收益 960 000 贷：长期股权投资D公司（损益调整） 960 000206年3月20日，D公司宣告分派现金股利。现金股利 =16 000 0000.10 =1 600 000（元）借：应收股利 1 600 000贷：长期股权投资D公司（损益调整） 1 600 000206年4月25日，收到现金股利。借：银行存款 1 600 000 贷：应收股利 1 600 000（5）206年度，D公司亏损9 600 000元。207年3月5日，宣告206年度股利分配方案，每10股派送股票股利2股，并于4月10日派送。当年未分派现金股利。确认206年度投资损失。应分担的亏损份额=9 600 00020% =1 920 000（元）借：投资收益 1 920 000贷：长期股权投资D公司（损益调整） 1 920 000在备查簿中登记增加的股份。股票股利=16 000 0000.2=3 200 000（股）（6）207年度，D公司盈利12 800 000元。208年2月25日，宣告207年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于3月20日派送。当年未分派现金股利。确认207年度投资收益。应享有的收益份额=12 800 00020% =2 560 000（元）借：长期股权投资D公司（损益调整） 2 560 000 贷：投资收益 2 560 000在备查簿中登记增加的股份。股票股利=（16 000 000+3 200 000）0.3=5 760 000（股）（7）208年2月20日，D公司以1 500万元的成本取得F公司股票作为可供出售金融资产；208年12月31日，该项可供出售金融资产公允价值为1 800万元。应享有资本公积份额=3 000 00020% =600 000（元）借：长期股权投资D公司（其他权益变动） 600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 000（8）208年度，D公司盈利26 400 000元。209年3月5日，宣告208年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月1日派发。确认208年度投资收益。应享有的收益份额=26 400 00020% =5 280 000（元）借：长期股权投资D公司（损益调整） 5 280 000 贷：投资收益 5 280 000209年3月5日，D公司宣告分派现金股利。现金股利=（16 000 000+3 200 000+5 760 000）0.15=3 744 000（元）借：应收股利 3 744 000贷：长期股权投资D公司（损益调整） 3 744 000209年4月1日，收到现金股利。借：银行存款 3 744 000 贷：应收股利 3 744 000P183 1 (3,4,5不做)1.（1）借：固定资产 52 300 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 60 800（2）借：在建工程 71 600 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：银行存款 83 500借：在建工程 950 贷：银行存款 950借：固定资产 72 550 贷：在建工程 72 550（6）借：固定资产 103 200 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：营业外收入 117 000银行存款 3 200（7）借：制造费用 480贷：银行存款 480（8）批准处理前。盘盈设备：借：固定资产 5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000盘亏设备：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000累计折旧 2 000贷：固定资产 5 000批准处理后。盘盈设备：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000贷：以前年度损益调整 5 000盘亏设备：借：营业外支出 2 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 000（9）借：管理费用 5 600制造费用 12 800销售费用 2 300其他业务成本 400贷：累计折旧 21 300P187 77.（1）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理 1 110 000累计折旧 750 000贷：固定资产 1 860 000支付整修费用。借：固定资产清理 900贷：银行存款 900收到出售价款。借：银行存款 1 287 000贷：固定资产清理 1 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 187 000应交的营业税=1 100 0005%=55 000（元）借：固定资产清理 55 000贷：应交税费应交营业税 55 000净损益=1 100 000-1 110 000-900-55 000=-65 900（元）（损失）借：营业外支出处置非流动资产损失 65 900贷：固定资产清理 65 900（2）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理 2 240累计折旧 53 760贷：固定资产 56 000支付清理费用。借：固定资产清理 260贷：银行存款 260确定残值收入。借：原材料 720贷：固定资产清理 720报废净损益2 240+260-720=1