2015年4月全国高等教育自学考试试题-审计学试卷

2015年4月全国高等教育自学考试试题审计学试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.【题干】审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按（）。【选项】A审查书面资料的顺序划分B审查书面资料的数量和范围划分C审查书面资料的技术内容划分D证实客观事物的方法划分【答案】A【解析】审计的方法按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法；按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法；按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。【考点】审计概论审计的分类和审计方法2.【题干】下列不属于审计作用的是（）。【选项】A促进B制约C证明D独立【答案】D【解析】独立不属于审计作用。【考点】审计概论审计的职能和作用3.【题干】政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。【选项】A审计的方式不同B审计的独立性不同C审计的性质不同D审计的依据不同【答案】D【解析】见教材P49表格。【考点】审计概论审计的分类和审计方法4.【题干】下列与审计证据有关的表述中，正确的是（）。【选项】A如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考、虑相关内部控制的有效性D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系【答案】B【解析】财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理的基础。如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用做审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关控制的.有效性。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据5.【题干】位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是（）。【选项】A独立B客观C公正D应有关注【答案】A【解析】位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是独立原则。【考点】注册会计师职业道德注册会计师职业道德规范及其基本原则6.【题干】下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。【选项】A没有利用其知悉的客户信自己或他人谋取利益B注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务【答案】B【解析】根据注册会计师法的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。故B项说法错误。【考点】注册会计师职业道德收费、佣金及业务招揽7.【题干】在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的（）。【选项】A准确性B计价C分类D完整性【答案】D【解析】检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的完整性。【考点】审计目标与计划审计工作财务报表审计的目标与实现8.【题干】按审计业务的保证程度由高至低的排列为（）。【选项】A审计、审核、审阅B审阅、审计、审核C审核、审计、审阅D审计、审阅、审核【答案】D【解析】按审计业务的保证程度由高至低排列：审计、审阅、审核。【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任注册会计师业务准则9.【题干】下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是（）。【选项】A分类和可理解性B截止和分摊C准确性和计价D发生以及权利和义务【答案】B【解析】注册会计师对列报运用的认定分为以下类别：（1）发生以及权利和义务。（2）完整性。（3）分类和可理解性。（4）准确性和计价。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据10.【题干】固定资产的审计目标一般不包括（）。【选项】A固定资产是否存在B固定资产是否归被审计单位所有C固定资产的预算是否合理D固定资产的期末余额是否正确【答案】C【解析】固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否完整；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。【考点】采购与付款循环审计采购与付款循环主要账户的审计11.【题干】审计工作底稿的所有权属于（）。【选项】A编制审计工作底稿的注册会计师B主任会计师C合伙人D会计师事务所【答案】D【解析】审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任审计质量控制准则12.【题干】下列事项中，违反“权利和义务”认定的是（）。【选项】A将已发生的销售业务不登记入账B未将已质押的存货披露C将未曾发生的销售入账D长期待摊费用的摊销期限不恰当【答案】B【解析】A项违反了“完整性”认定；C项违反了“存在”认定；D项违反了“计价和分摊”认定。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据13.【题干】审查应收账款的最重要的实质性程序是（）。【选项】A函证B询问C观察D计算【答案】A【解析】函证是审查应收账款的最重要的实质性程序。【考点】销售与收款循环审计销售与收款循环主要账户的审计14.【题干】将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是（）。【选项】A计价与分摊B完整性C准确性D分类和可理解性【答案】D【解析】见教材P124页。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据15.【题干】下列关于财务报表层次重大错报风险的表述，不正确的是（）。【选项】A直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B通常与控制环境有关C可能影响多项认定D与财务报表整体存在广泛联系【答案】A【解析】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。【考点】重大错报风险的评估与应对评估重大错报风险16.【题干】能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为（）。【选项】A详查法B抽查法C逆查法D分析法【答案】A【解析】能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为详查法。【考点】审计概论审计的分类和审计方法17.【题干】下列关于重要性表述，正确的是（）。【选项】A将影响决策的可视为重要性B超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单位调整与披露C数量微小的其性质也不重要D重要性的判断离不开特定环境【答案】D【解析】重要性的定义：1.重要性概念中的错报包含漏报。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。3.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。4.重要性的判断离不开特定的环境。5.对重要性的评估需要运用职业判断。【考点】审计目标与计划审计工作审计业务约定书18.【题干】只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）。【选项】A控制测试B细节测试C实质性程序D了解内部控制【答案】A【解析】见教材P154。【考点】重大错报风险的评估与应对针对重大错报风险的应对措施19.【题干】W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为（）。【选项】A0B2万元C5万元D10万元【答案】B【解析】资产负债表的重要性水平为2万元，损益表的重要性水平为10万元。注册会计师应当选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平，即2万元。【考点】审计目标与计划审计工作审计业务约定书20.【题干】下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是（）。【选项】A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据【答案】D【解析】只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）21.【题干】审计按其目的和内容分类，可分为（）。【选项】A财务报表审计B经营审计C内部审计D合规性审计E报送审计【答案】ABD【解析】审计按其目的和内容分类，可分为：财务报表审计、经营审计、合规性审计。【考点】审计概论审计的分类和审计方法22.【题干】审计按照所依据的基础和使用的技术可分为（）。【选项】A账项基础审计B政府审计C制度基础审计D注册会计师审计E风险导向审计【答案】ACE【解析】审计按照所依据的基础和使用的技术，可分为：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。【考点】审计概论审计的分类和审计方法23.【题干】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（）。【选项】A审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计B审计按与被审计单位的关系不同可以分为内部审计和外部审计C审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D审计按实施的时间分为事前审计、事中审计和事后审计E审计按目的和内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合理保证审计【答案】BCD【解析】见教材P48。【考点】审计概论审计的分类和审计方法24.【题干】注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有（）。【选项】A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据C在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据E在以往的财务报表审计中，管理层出现了舞弊迹象【答案】AB【解析】当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据25.【题干】按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为（）。【选项】A直接报告业务B合理保证业务C有限保证业务D财报保证业务E基于责任方认定业务【答案】AE【解析】按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为：直接报告业务、基于责任方认定业务。【考点】26.【题干】下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）。【选项】A对其能力进行广告宣传B允许其他单位以本所的名义承办业务C以降低收费方式招揽业务D揭露被审计单位的重大舞弊行为E没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师【答案】ABC【解析】见教材注册会计师职业道德章节。【考点】注册会计师职业道德27.【题干】函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师可以获得（）。【选项】A企业银行存款是否存在的审计证据B欠银行债务的审计证据C是否有企业未登记的银行借款的审计证据D是否违反货币资金结算管理规定的审计证据E是否存在管理者出现虚增利润的问题【答案】ABC【解析】函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师在执行审计业务过程中，可以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。通过向往来银行的函证，不仅可以了解企业资产的存在，而且还可了解企业所欠银行的债务；同时，函证还可用于发现企业未登记的银行借款。【考点】货币资金审计货币资金的实质性程序28.【题干】总体审计策略中包括内容有（）。【选项】A审计范围B审计方向C审计资源配置D风险评估程序E进一步审计程序【答案】ABC【解析】总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。【考点】审计目标与计划审计工作计划审计工作29.【题干】注册会计师判断审计证据是否充分，一般应考虑的主要因素有（）。【选项】A审计风险B具体审计项目的重要性C注册会计师及其业务助理人员的经验D审计过程中是否发现错误或舞弊E审计证据质量【答案】ABCDE【解析】除题中五个选项外，一般应考虑的因素还有总体规模与特征。【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据30.【题干】下列关于控制测试范围表述，正确的有（）。【选项】A控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大【答案】ABCE【解析】当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。【考点】重大错报风险的评估与应对针对重大错报风险的应对措施三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31.【题干】查询法【答案】查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。【解析】【考点】审计概论审计的职能和作用32.【题干】独立性【答案】独立性：是注册会计师精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。【解析】【考点】注册会计师职业道德独立性四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.【题干】简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。【答案】合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。【解析】【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任审计质量控制准则34.【题干】注册会计师正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。【答案】应收账款的审计认定有：权利和义务、计价和分摊、存在、完整性。主营业务收入的审计认定为：准确性、截止、分类、发生、完整性。【解析】【考点】审计目标与计划审计工作财务报表审计的目标与实现五、论述题（本大题共1小题，共10分）35.【题干】试述审计工作底稿的含义和目的。【答案】审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿，有助于提高审计工作质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面反映注册会计师所执行的审计工作。（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在会计师事务所接受监管机构的执业质量检查时，或者因执业质量而涉及诉讼时，审计工作底稿能够提供证据，证明事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。【解析】【考点】审计证据与审计工作底稿审计工作底稿六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36.众诚信会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：（1）【题干】请简述一下审计证据的性质。【答案】审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。【解析】【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据（2）【题干】你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。【答案】不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。【解析】【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据（3）【题干】你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。【答案】认同。在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。【解析】【考点】审计证据与审计工作底稿审计证据37.【题干】某会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下：异常情况函证编号客户函证金额（元）回函时期回函内容（1）22甲300 0002014.01.18购买Y公司300 000元存货属实，款项已于2013年12月25日用支票付讫（2）56乙500 0002014.01.19产品质量不符合要求，根据购货合同，已于2013年12月28日将货物退回（3）64丙640 0002014.01.202013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售（4）82丁900 000（贷方）2014.01.22采用按预收账款方式购货900 000元，根据购货合同，已于2013年12月25日预收了900 000元（5）134戊60 000地址错误邮局退回（6）166己200 0002014.01.28从未收到Y销售给本公司的货物要求：针对以上异常情况，指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。【答案】（1）应当检查2013年12月及2014年1月的银行对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，以确定Y公司是否存在跨期入账的现象并提请调整。（2）应当检查销售退回的有关文件，检查退回货物的入库单,以确认货物是否已退回及退回入库的日期并提请调整。（3）应当检查与丙公司的货物代销合同和代销清单，以确认货物发出是否能够确认应收账款。（4）检查与丁公司的销售合同；检查、2013年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到元的时间；审计被审计单位营业收入、应收账款（或预收账款）确认的正确性，必要时提请审计调整。（5）应当尽可能查证正确地址再次函证，如果没有结果，再执行替代审计程序，如检查与销售有关的文件（包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等），以确认应收账款是否存在。（6）可能存在着虚构销售，执行替代审计程序，如检查与销售有关的文件（包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等），以确认销售是否真实发生。【解析】【考点】销售与收款循环审计销售与收款循环主要账