2013年期末电大高级财务会计实务题(包过)

A、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=90%=（元）应增加的股本=股1元=（元）应增加的资本公积=（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000 贷：股本100 000 资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000 贷：盈余公积99 000 未分配利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金短期借款交易性金融资产长期借款应收账款负债合计其他流动资产长期股权投资股本固定资产资本公积无形资产60000盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000 资本公积40 000 盈余公积110 000 未分配利润 50 000货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金交易性金融资产应收账款其他账款长期股权投资固定资产无形资产40000资产合计短期借款长期借款负债合计股本40000资本公积4000040000盈余公积90000未分配利润500005000050000少数股东权益6000060000所有者权益合计负债及所有者权益总计2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解：本题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资 960万贷：银行存款 960万（2）甲公司合并日会并报表抵消分录：借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润250万 商誉 80万贷：长期股权投资960万 少数股东权益 220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计360014005001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计360014005000118011804220