人民教育出版社·韩辉·会计学基础7·.ppt

第七章会计账簿,本章重点：会计帐簿分类会计帐簿的设置与登记对帐与结帐本章难点：错帐更正方法,第一节会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联系的账页所组成。,二、会计账簿的作用,三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,库存现金,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿,2020/6/7,10,订本式账簿优点是可以避免帐页散失，防止抽换帐页，缺点是不能增减帐页。使用时注意点：1、应为每个账户预留适量的空白帐页；2、同一时间只能由一人记账。主要适用对象：总账、现金、银行存款日记账等专人登记的账簿。,2020/6/7,11,活页式账簿优点是可以增减帐页，可以重新排列；缺点是容易丢失或被抽换；使用注意点：必须顺序编号，妥善保管，使用完毕后装订成册或封扎保管。主要适用对象是明细账。,2020/6/7,12,卡片式账簿有活页式账簿的优缺点，但还可以跨年度使用。主要适用对象：固定资产明细账、低值易耗品等资产明细账。,2020/6/7,13,（三）账簿按其帐页格式分类,1、三栏式账簿即金额增加栏、减少栏和余额栏组成。2、数量金额式账簿对上述三栏，细分数量、单价和金额等细栏目。,2020/6/7,14,3、多栏式账簿由多项目金额栏的帐页组成。4、横线登记式账簿将同一经济业务的若干内容在同一横行进行详细登记的账簿。,第二节会计账簿的设置,一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要账簿组织设计严密账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容,二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2.分（多）栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,材料采购应交税费,（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,2.银行存款日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,三、分类账簿的格式与登记方法（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。,2.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。,（二）明细分类账（明细账）明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项（如应收、应付）等。特点：只提供价值指标，不进行数量核算。,2.数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等，即既要核算金额，又要核算实物数量。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3.多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,应交税费明细账,登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本、费用和收入、利润等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,2020/6/7,29,第三节记账规则,一、账簿启用的规则1、启用账簿前的工作完整、按序编写全部页数；记账人员或会计人员调动工作时，应在账簿启用表中注明交接日期、相关人员，并签名盖章。,2020/6/7,30,2、启用账簿时的工作封面上写明单位名称或账簿名称；扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”。,2020/6/7,31,二、账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用,2020/6/7,32,3.账页连续登记,不得隔页跳行,2020/6/7,33,4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,2020/6/7,34,6.账页结转处理规范,2020/6/7,35,7.注明余额方向,“T”形账户中没有余额时的表示方法,2020/6/7,36,8.做好记账标记,第四节错帐的查找方法和更正方法,一、错账查找方法错账的主要原因：漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,发现以上情况可采用下面的方法查找：差数法：根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。1600002=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。双方差额为27。279=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,二、错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于记账凭证正确但记账时发生的错账。【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275错账：账户中登记为3257。更正方法为：,注意问题：对错误的数字必须全部用红色笔划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。用碳素笔在划线上端写正确的,分录没错，无须更正。银行存款管理费用327532753257753257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,（2）红字更正法适用于记账凭证会计科目用错或金额错误而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：,1、用红字填写一张与原记账凭证相同的凭证，据以冲销原错误记账；2、再用碳素字填制一张正确的凭证据以记账。,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500错账：分录中金额写多。更正方法为：,用红字编制一张多记入账的金额的记账凭证，据以入账，作为冲销；上一种方法亦可以。,（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：借：银行存款350贷：应收账款350错账：会计分录中金额写少。更正方法为：,用碳素字填写一张金额为少记数的记账凭证，据以入账。,2020/6/7,51,第五节对账与结账,一、对账（一）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确，对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）,2020/6/7,52,二、结账（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的步骤,（三）结账的方法月结每月末时进行的结账。,年结年末时进行的结