第十二章 账务处理程序(课件).ppt

1,第十一章账务处理程序,2,前言：,本章是对会计核算基本过程的一个简单介绍通过本章学习，学生应对账务处理程序有一个清晰的认识，同时了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握几种账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。,3,重点：记账凭证账务处理程序。难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。,4,主要内容：,一、概述二、记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序五、多栏式日记账账务处理程序六、日记总账账务处理程序,5,一、概述,（一）概念：财务处理程序：是指凭证组织、账簿组织与记账程序有机结合的方法和步骤。凭证组织：是指凭证的种类、格式和各种凭证之间的相互关系。账簿组织：是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。记账程序：是指运用一定的记账方法，从填制审核会计凭证、登记账簿直至编制会计报表的工作程序。,6,（二）意义：,1、可以保证会计数据的整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整；2、可以减少不必要的核算环节和手续，迅速编制报表，提高会计核算工作的效率；3、可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料。4、有利于节约核算费用5、有利于加强会计监督总的来说，有利于企业科学组织该单位的会计核算工作。,7,（三）要求：,1、与本单位经济活动的性质、特点、规模大小、业务繁简程度、核算要求相适应。2、提供正确、及时、完整的会计资料，以满足本单位内部及外部信息使用者对会计信息的需要。3、在保证会计资料正确、及时、完整的基础上，力求简化核算手续，节约人力、财力及物力，提高会计工作效率。4、有利于促进单位会计工作岗位责任制，利于会计人员分工协作。,8,（四）种类,1、记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序4、日记总账账务处理程序5、多栏式日记账账务处理程序,9,（五）账务处理基本程序,日记账核对原始凭证记账凭证总分类账财务报表核对明细分类账确认（日常确认）记录报告（编报确认）计量,10,（六）各账务处理程序的区别：,主要在于对汇总凭证、登记总分类账的依据和方法不同。,11,二、记账凭证账务处理程序,（一）概念：是指对发生的经济业务直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。,12,（二）特点：,直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。,13,（三）工作步骤,（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据收付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。（6）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表。,14,（四）处理程序图示：,15,（五）优缺点,优点：简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况及账户对应关系，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量较大；不便于对会计核算工作进行分工；产生的会计信息较冗余。,16,（六）适用范围：,规模较小，经济业务量较少、每月记账凭证不多的企事业单位。,17,三、汇总记账凭证账务处理程序,（一）概念：定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。,18,（二）特点：,根据记账凭证定期（如5天或10天）汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。,19,（三）工作步骤,（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据收付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。（4）根据各种记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证。（5）根据汇总记账凭证登记总分类账。（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。（7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表。,20,（四）处理程序图示:,21,（五）汇总记账凭证的编制方法,22,1.汇总收款凭证及其编制方法：,汇总收款凭证是按“现金”、“银行存款”科目的借方分别设置的，即每月只需编制一张现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证。将需要汇总（一般可10天汇总1次）的收款凭证，按其相对应的贷方科目加以归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。月末时，根据计算出每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。,23,2.汇总付款凭证及其编制方法：,汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置的，每月只需编制一张现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款凭证。将需要汇总（一般可10天汇总1次）的付款凭证，按其相对应的借方科目加以归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数登记总分类账。,24,注意：在填制时，应注意现金和银行存款之间的相互划转业务，汇总时应以付款凭证为依据，收款凭证不再汇总。,25,3.汇总转账凭证及其编制方法：,汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭证。将需要汇总（一般可10天汇总1次）的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。,26,（六）优缺点：,优点：减轻登记总账的工作量；便于了解账户之间的对应关系；便于经常分析检查经济活动的发生情况。缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的合理分工；编制汇总记账凭证的工作量较大。,27,（七）适用范围：,规模较大、业务量较多的单位。,28,29,四、科目汇总表账务处理程序,（一）概念：是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。,30,（二）特点：,定期（5天或10天）将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。,31,（三）工作步骤,（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据收付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。（4）根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。（5）根据科目汇总表登记总分类账。（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。（7）月末，根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表。,32,（四）处理程序图示：,33,（五）科目汇总表的编制方法：,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目借方、贷方进行归类编制的。在科目汇总表中，计算出每一个总账帐户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表可以定期汇总1次，编制1张，登记1次总账；也可以每旬汇总1次，登记1次总账或按全月合计数于月末1次登记总账，每月编制1张。,34,科目汇总表年月,35,科目汇总表年月,36,科目汇总表年月,37,（六）优缺点,优点：减少登记总分类账的工作，手续也较简便；且科目汇总表能起试算平衡的作用；简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。,38,（七）适用范围：,业务量较大、记账凭证较多的企事业单位。,39,前三种账务处理程序的比较：,40,五、多栏式日记账账务处理程序,（一）概念：根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账的账务处理程序。,41,（二）特点,根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表，据以登记总分类账。,42,（三）工作步骤,（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证及所附的原始凭证逐笔登记多栏式现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细分类账；（4）根据多栏式现金、银行存款日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇总表）登记总账；（5）期末按对账要求将总账与明细分类账相核对；（6）根据总账和明细分类账的记录编制会计报表。,43,（四）处理程序图示：,44,（五）多栏式日记账的编制方法：,该方式下，现金日记账和银行存款日记账都需按其对应账户设置专栏，起到了汇总收款凭证和汇总付款凭证的作用，在月终就可以直接根据这些日记账的本月收付发生额和各对应账户的发生额登记总分类账。,45,1、登账时，应根据多栏式日记账收入合计栏的本月发生额，分别记入现金、银行存款总分类账的借方，并将收入栏下各对应账户的本月发生额合计数记入有关总分类账户的贷方；,46,2、同时，根据多栏式日记账“付出合计栏”的本月发生额，分别记入现金、银行存款总分类账户的贷方，并将付出栏下的每个对应账户的本月发生额合计数记入各有关总分类账户的借方。对于现金和银行存款之间的相互划转的业务，因已分别包括在现金日记账和银行存款日记账的收入和支出合计数内，所以无须再根据有关对应账户的专栏登记总分类账，以免重复。,47,3、对于转账业务，则根据转账凭证科目汇总表或直接根据转账凭证登记总分类账。,48,（六）优缺点,优点：可以简化凭证归类和登记总分类账的工作量。同时，现金日记账和银行存款日记账按对应科目开设若干专栏，可以反映货币资金的来龙去脉。缺点：如果企业经济业务繁杂，则必然会造成日记账栏目过多，账页庞大，不便于登记。,49,（七）适用范围：,生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少而收付款业务较多的单位。,50,六、日记总账账务处理程序,（一）概念：是一种以日记总账替代总分类账，根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并据以编制会计报表的会计核算形式。,51,（二）特点：,是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。,52,（三）工作步骤,1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。4、根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。5、月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账户的余额或余额合计数，分别与日记总账对应科目的余额核对相符。6、根据日记总账和明细分类账的资料，编制会计报表。,53,（四）处理程序图示：,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,财务报表,记账凭证,日记总账,54,（五）编制方法,在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在“发生额”栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进行账簿记录的核对工作。核对账簿记录时，主要是核对“发生额”栏内的本月合计数是否与全部会计科目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计科目的借方余额合计数是否与其贷方余额合计数相符。,55,（六）优缺点：,优点：是核