企业避税与企业社会责任

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/5企业避税与企业社会责任一、前言改革开发前二十年，中国经济粗放式的发展方式，企业强调利润最大化，引发了诸如环境污染，食品安全，假冒伪劣，诚信失范等。中国的企业社会责任问题成为社会焦点。特别近年来，社会各界对企业承担更多的社会责任提出越来越多的要求，同时也有许多大公司开始承担起更多的社会责任。对企业社会责任，比较公认的概念是指企业在其经营的范围内遵守相关法律的规定来履行社会责任；其社会责任应该要超过最低法律要求。我国企业法第五条明确要求“企业从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德、诚实守信，接受政府和社会公众的监督，履行社会责任”。2002年，中国证券监督管理委员会也对中国上市企业提出了企业社会责任的要求，上市企业治理准则第81条明确指出，“上市企业应尊重银行及其他债权人、职工、消费者、供应商、社区等利益相关者的合法权益”。同时，该准则在第86条指出，“上市企业在保持企业持续发展、实现股东利益最大化的同时，应关注所在社区的福利、环境保护、公益事业等问题，重视企精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/5业的社会责任”。但公司的企业社会责任的边界是什么企业通过法律规定的范围是否就足够了呢由于公司的税务责任难以估计，如果一个公司没有或者少缴税负，是否应该被视为对社会不负责任本文采取四个衡量标准对问题进行探讨一是避税的伦理和道德。第是社会经济性质的。三是政治性的，它侧重于避税是一个政治问题还是公司法的一个技术问题。最后一个是基本原则。这些原则用来衡量企业避税行为是否为承担社会责任，主要评论者取决于坚持哪些原则。二、避税与企业社会责任避税的普遍行为使许多学者在道德上指责企业社会责任的不充分，然而绝大多数的公司一般都会积极采取避税措施。公司的会计和专业税务顾问，常常会把主动避税作为公司的财务收益的一部分。许多强调企业社会责任的学者都认为公司应该遵守法律，须对其会计利润交税，所有盈利的公司都要支付有关税款。公司应缴纳的税收的合理份额，使这些款项可以帮助投资者提供公共产品和福利。这一条从道德的角度来看精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/5是合理的。CHRISTENSEN认为，在缴纳企业所得税就是企业是最重要的方面，他积极支持纳税是现代企业最主要的社会责任。在一些国家比如澳大利亚，制定的税法也支持这一观点。这为征税机关提供了评估标准，以确定企业避税的实质，是为了降低成本以创造商业价值，还是人为地降低税基。这个规定被称为一般反避税规则，它授权的税务机关和法院对实质重于形式。DEVINNEY认为如果一个公司可以看作是国家授予某些特权的实体，公司税的缴纳是企业履行义务回报国家的一种方式。企业逃避缴纳税款，国家可能没有足够的资金供给特有的社会义务。同时他认为公司不缴税则其业务是不道德的。更严重的是企业不缴纳所得税，则其税负转移到不太富裕的纳税人，这回导致社会不平等，以及公众对税法的不信任。用公司来避税的避税天堂和会计方案也用于腐败行为，如洗钱，藏匿行贿取得的资产等。避税反对者认为，政府应当实施政策来阻止避税行为。不过也有支持企业积极避税的学者一种认为，不同国家的税率差异是国家之间良性竞争的一种形式，以吸引跨国公司入驻。他们还认为，税收应该是一个优化费用，对精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/5于股东来说，税收最小化是一种受托责任。缴纳税款减少了公司的财富，同时也减少一些基本的企业社会责任的能力。例如，当公司缴纳巨额税款后，削减研究和开发资金，聘请更少的科研人员。很多文献为避税提供企业管理角度的支持。税收作为企业运营成本的一种，因而避税是一个简单的成本收益计算。这个成本潜在破坏了企业的社会声誉，给顾问的金额支付，内部管理成本，以及违法行为的处罚。然而本文认为公司的所得税分配给政府，就像股东对利润的分配，因此税负作为一种社会分配，而不是企业成本。公司进行积极避税实践时，会产生五种类型的无效率成本。一，税务机关为了对付越来越多的避税行为，不断制定新法规添加到税法上，这些新法规的目的是使得税法更加明确，导致一个更复杂的税收制度。二，企业税收遵从成本，增长税务机关的管理成本。避税合法性质鼓励两大产业的形成，这是第三和第四种避税成本一是游说者，会计师事务所和企业内部税务专家。第五种避税成本是政府收入损失，避税行为损失了国家的应收缴的税收数量。怎样形成一个公司的社会声誉这问题涉及到如何定精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/5义和衡量企业社会责任。1924年美国学者谢尔顿首次提出企业社会责任的说法，他把企业社会责任与企业经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为企业社会责任包含道德义务。而在商业界，一直有反抗力量阻止把企业税收企业避税认定为道德问题。例如，通用公司的全球税收政策主管WILLMORRIS最近把税收和避税定义为跨境贸易和投资问题。英国特许公认会计师公会税务主管CHASROYCHOWDHURY定义税收为一个成本类型以及企业内的税负管理作为行业竞争的一部分。英国政府在2004年将企业社会责任定义为“企业在经营过程中如何考虑其对社会和环境的影响，使得在其利益最大化的同时能够将负面影响降到最低”。LEE对企业社会责任概念的发展历程进行了总结，指出社会责任