中级财务会计（第二版）-02 第二章 货币资金

第二章货币资金,货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币； 银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金； 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,现金是通用的交换媒介，是非现金资产计量的一般尺度。会计上的现金有狭义和广义现金之分，狭义的现金是指库存现金，即企业财会部门保管的现金，包括纸币、硬币等；广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。我国会计上所界定的现金概念，除特别说明外，通常就是指库存现金。,（一）现金的使用范围,（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,（二）库存现金的限额,库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 企业库存现金的限额由银行根据企业的实际需要进行核定，一般能够满足3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业，库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，企业如需要增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,（三）现金的内部控制,（1）不相容职务必须分离 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务必须分离的要求是： 库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任，企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作； 填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,（三）现金的内部控制,（2）以合法的原始凭证为依据 企业现金收、付业务都必须办理有关凭证手续，即取得或填制证明收、付款的原始凭证。收到现金时要有现金收入的原始凭证，以保证现金收入的来源合法；支付现金时要按规定的授权程序进行并符合现金开支范围的规定。取得合法的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，据以填制现金收款凭证或现金付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”印章。,（3）建立票据领用制度 领用票据（发票、收据等）必须登记领用数量和领用起讫号码并由领用人员签字；收回票据存根应由保管人员办理签收手续。对空白票据应定期检查，以防止短号或用于非法业务。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,（三）现金的内部控制,（4）强化检查与监督工作 对企业的库存现金，出纳人员应在每日营业终了进行盘点，做到日清月结；审计部门以及会计部门应对现金管理工作进行经常性的和突击性的检查与监督。对发现的现金溢余、短缺，应认真及时地查明原因，并按规定的要求进行处理。,（5）坚持工作岗位轮换制度 企业的出纳人员应定期进行轮换，不可一人长期从事出纳工作。一个人长期从事一项工作，不仅不利于提高工作效率，还会隐藏工作中的问题和不足。出纳人员每日都与现金打交道，时间久了，容易产生麻痹和侥幸心理，甚至会增加犯罪的可能。通过工作岗位的及时轮换，可以避免上述情况的产生，对出纳人员本身也是一种保护。,第一节 库存现金,一、库存现金的管理,（四）现金管理的其他规定,（1）企业现金收入应于当日送存开户银行； （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业收到的销货款现金收入中直接支付，即不得坐支现金。如有特殊情况确需坐支现金的，则应事先报经开户银行审查批准，在银行批准的限额和使用范围内坐支现金。 （3）企业从开户银行提取现金，应当开出现金支票，写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，加盖预留银行印鉴，经开户银行审核后，予以支付现金； （4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金； （5）不得“白条顶库”，即不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （6）不得私设“小金库”，不得“公款私存”，不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目进行总分类核算。,“库存现金”科目属于资产类科目，用于核算企业的库存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末库存现金的余额。 “库存现金”总分类账可以根据通用记账凭证中涉及现金收、付业务的记账凭证直接登记，也可根据库存现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支量较大，为了简化核算工作，还可以采用科目汇总表或汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭证定期或月终登记。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,1库存现金收支的账务处理,库存现金支出主要包括日常零量开支或找零等。支付零星支出时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“库存现金”科目；出差人员预借差旅费时借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；出差人员出差返回报销差旅费并补付不足现金时借记“管理费用”科目，贷记“其他应收款”、“库存现金”等科目。,例2-22010年12月2日，恒易公司发生如下现金支出业务：支付职工祁华预借差旅费1 000元，以现金购买行政办公用品200元，现金送存银行2 000元。,借：其他应收款 1 000.00 管理费用 200.00 银行存款 2 000.00 贷：库存现金 3 200.00,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,1库存现金收支的账务处理,库存现金收入主要包括销货款收入、劳务收入、其他业务收入以及从银行提取等。收取不足转账起点的小额销货款或劳务款或其他销售款时借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目；从开户银行提取现金备用时借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。,例2-12010年12月2日，恒易公司发生如下现金收入业务：收到零星销售收入117元（含税），收到职工张建树交回公司垫付款500元。,借：库存现金 617.00 贷：主营业务收入 100.00 应交税费应交增值税（销项税额）17.00 其他应收款 500.00,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,2库存现金清查的账务处理,库存现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行货币资金核对。 每日的清点核对一般由出纳人员进行，在每日营业终了时对库存现金实存数进行盘点并与账面余额进行核对，以验证其是否相符。 清查小组的定期或不定期清查，一般由清查小组负责现金清查工作。清查小组清查时，出纳人员必须在清查现场。清查小组清查结束后，应根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，及时报告主管负责人或上级领导部门处理。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,2库存现金清查的账务处理,对于现金清查中发现的账实不符即现金溢缺情况，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明溢缺原因后根据其原因作相应的处理：,（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款”或“库存现金”等科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,2库存现金清查的账务处理,对于现金清查中发现的账实不符即现金溢缺情况，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明溢缺原因后根据其原因作相应的处理：,（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余”或“库存现金”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入盘盈利得”科目。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,2库存现金清查的账务处理,例2-32010年12月10日，恒易公司在对库存现金进行突击清查时发现短缺60元，原因尚需进一步调查。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60.00 贷：库存现金 60.00,例2-42010年12月10日，经综合分析，上述现金短缺原因已无法查明，经批准转入管理费用。,借：管理费用 60.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60.00,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（一）库存现金的总分类核算,2库存现金清查的账务处理,例2-52010年12月20日，恒易公司在对库存现金进行突击清查时发现溢余10元，原因尚需进一步调查。,借：库存现金 10.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10.00,例2-62010年12月20日，经综合分析，上述现金溢余原因无法查明，经批准计入营业外收入。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10.00 贷：营业外收入盘盈利得 10.00,清查小组对库存现金清查时，除了进行账实核对并分析原因作出相应处理外，还应对库存现金管理是否符合现金管理制度规定进行审核，如有无白条入账、有无超过库存现金限额等现象。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（二）库存现金的明细分类核算,企业在进行总分类核算的同时，应设置库存现金日记账进行现金的序时核算。库存现金的序时核算由出纳人员根据审核无误的现金收付款记账凭证，按照现金收、付业务发生的时间顺序，逐日逐笔地登记库存现金日记账。每日营业终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金数相核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额须与“库存现金”总分类账的余额核对相符，即库存现金必须日清月结。,库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同日发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（二）库存现金的明细分类核算,（1）在库存现金日记账上分别结出本日“收入”和“付出”合计数，并计算本日余额，记入“结余”栏。本日余额的计算公式为： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 =4 500+617-3 200=1 917 （2）以库存现金日记账本日余额与库存现金实有额核对。若不一致，应及时查明原因并进行调整，做到账实相符。 （3）以库存现金日记账本日余额与库存现金限额对比，验证有无超过限额。若超过限额，应及时将超过限额部分送存银行；若不足限额，应根据需要从开户银行提取，以保证日常开支的需要。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,备用金是指企业会计部门预付给有关职能部门或有关人员用于日常零星开支、支付零星采购款以及差旅费支出，用后报销的款项。备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前提下建立完善的手续制度并严格执行。备用金的拨付、使用和报销的手续制度如下：,（1）拨付备用金时，有关职能部门或有关人员要填写一式三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关领导的批准后，方可领取。 （2）拨付备用金的数额应根据实际需要确定，数额较大的应以转账方式划拨，防止携带过多的现金而不安全，备用金应严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。 （3）备用金使用后，要在规定期限内到会计部门报销，剩余备用金要及时交回。报销时，应由报销人填写“报销单”并附有关原始凭证，经有关领导审批。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目，“其他应收款”是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。如果企业备用金业务较多且金额较大的，也可将备用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”科目进行核算。 备用金的明细分类核算，一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账，根据拨付和报销凭证进行登记。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,金备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后报销制度，二是定额备用金制度。前者适用于不经常使用备用金的单位和个人，后者适用于经常使用备用金的单位和个人。,1随借随用、用后报销制度,例2-72010年12月12日，恒易公司业务员周建国因零星采购业务的需要借用5 000元，会计部门当即办妥借款手续，以现金付讫。12月15日，周建国报销零星采购款4 680元（其中增值税进项税额680元），剩余现金320元交回会计部门。,（1）预借时： 借：其他应收款（或备用金）周建国 5 000.00 贷：库存现金 5 000.00,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,金备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后报销制度，二是定额备用金制度。前者适用于不经常使用备用金的单位和个人，后者适用于经常使用备用金的单位和个人。,1随借随用、用后报销制度,例2-72010年12月12日，恒易公司业务员周建国因零星采购业务的需要借用5 000元，会计部门当即办妥借款手续，以现金付讫。12月15日，周建国报销零星采购款4 680元（其中增值税进项税额680元），剩余现金320元交回会计部门。,（2）报销时： 借：原材料 4 000.00 应交税费应交增值税（进项税额）680.00 库存现金 320.00 贷：其他应收款（或备用金）周建国 5 000.00,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,金备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后报销制度，二是定额备用金制度。前者适用于不经常使用备用金的单位和个人，后者适用于经常使用备用金的单位和个人。,2定额备用金制度,定额备用金制度是对经常使用备用金的部门或人员核定一个备用金定额，按定额拨付。按定额拨付现金时记入“其他应收款”或“备用金”科目的借方和“库存现金”科目的贷方。报销时，会计部门根据报销单据付给现金，补足定额，使备用金仍保持原有的定额数。报销的金额直接记入“库存现金”科目的贷方和有关科目的借方，不需要通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,金备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后报销制度，二是定额备用金制度。前者适用于不经常使用备用金的单位和个人，后者适用于经常使用备用金的单位和个人。,2定额备用金制度,例2-82010年12月12日，恒易公司会计部门拨付库存现金10 000元给后勤处用于日常维修款项的开支。12月15日，后勤处报销2 000元，当即以现金付讫。,（1）根据核定定额拨付备用金时： 借：其他应收款（或备用金）后勤处 10 000.00 贷：库存现金 10 000.00,第一节 库存现金,二、库存现金的核算,（三）备用金的核算,金备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后报销制度，二是定额备用金制度。前者适用于不经常使用备用金的单位和个人，后者适用于经常使用备用金的单位和个人。,2定额备用金制度,例2-82010年12月12日，恒易公司会计部门拨付库存现金10 000元给后勤处用于日常维修款项的开支。12月15日，后勤处报销2 000元，当即以现金付讫。,（2）报销时： 借：管理费用 2 000.00 贷：库存现金 2 000.00,第二节 银行存款,一、银行账户的管理,企业在银行开户时，应提交开户申请书和当地工商管理部门核发的营业执照正本等有关文件。一个企业可以根据需要在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种账户。,基本存款账户是企业办理日常结算和现金收、付业务的账户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理； 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，该账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金； 临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付； 专用存款账户是企业因特殊用途需要而开立的账户。,第二节 银行存款,一、银行账户的管理,银行账户管理办法规定，一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。在银行开立账户的企业在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定，包括：合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；不得利用银行账户进行非法活动；不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款、任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,（一）支付结算的基本规定,（1）银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人（含个体工商户），办理支付结算必须遵守国家法律、行政法规和支付结算办法的规定，不得损害社会公共利益。,（2）票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用统一规定印制的票据，票据无效；未使用统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。单位、个人和银行签发票据、填写结算凭证，应按照支付结算办法和正确填写票据和结算凭证的基本规定记载，单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,（一）支付结算的基本规定,（3）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。,（4）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,（一）支付结算的基本规定,（5）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效，不一致的结算凭证银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。,（6）票据和结算凭证的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。签章的变造属于伪造。变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,（一）支付结算的基本规定,（7）单位、个人和银行办理支付结算必须遵守“烙守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的原则。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。,票据的签发、取得和转让，必须具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价。但因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制。,票据单位在票据上的签章为该单位财务专用章或公章加其法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章。个人在票据上的签章为该个人的签名或者盖章。出票人在票据上的签章不符合票据法、票据管理实施办法和支付结算办法规定的票据无效；承兑人、保证人在票据上的签章不符合上述规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；背书人在票据上的签章不符合上述规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。,1票据签发、取得和转让的规定,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。持票人委托银行收款或以票据质押的，除按上款规定记载背书外，还应在背书人栏记载委托收款或质押字样。票据出票人在票据正面记载不得转让字样的，票据不得转让。票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款： 对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人； 以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的持票人； 对明知有欺诈、偷盗或者胁迫等情形，出于恶意取得票据的持票人； 明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人； 因重大过失取得不符合票据法规定的票据的持票人； 对取得背书不连续票据的持票人； 符合票据法规定的其他抗辩事由。,票据债务人对下列情况不得拒绝付款： 与出票人之间有抗辩事由； 与持票人的前手之间有抗辩事由。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑，承兑人或付款人死亡、逃匿的，承兑人或付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权。 持票人行使追索权，应当提供被拒绝承兑或者被拒绝付款的拒绝证明或者退票理由书以及其他有关证明。持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。持票人也可以同时向各票据债务人发出书面通知。未按照前款规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,允许挂失止付的票据丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章。 挂失止付通知书应记载下列事项：票据丧失时间、地点、原因；票据种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称；挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。 付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款时，应立即暂停支付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。 付款人或者代理付款人在收到挂失止付通知书之前，已经向持票人付款的，不再承担责任。但是，付款人或者代理付款人以恶意或者重大过失付款的除外。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,2支票,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。,支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,2支票,单位、个体经济户和个人如果在同城或同一票据交换地区，其商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可使用支票结算方式。支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。,签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写；签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额；出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区而支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票；支票一律记名，转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不得背书转让，支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,2支票,收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的进账单回单和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位对于付出款项而签发的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,2支票,签发支票交收款单位,支票送交 银行进账,通知收款,票据交换 划转款项,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,2支票,签发支票送 交银行转账,通知收款,票据交换 划转款项,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,3银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。,银行本票分定额银行本票和不定额银行本票两种，定额银行本票有1 000元、5 000元、10 000元和50 000元四种面值，不定额银行本票根据实际结算金额确定，由银行用压数机压印出票金额。银行本票可以用于转账，注明现金字样的银行本票可以用于支取现金。,单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项均可以使用银行本票。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,3银行本票,银行本票一律记名，可以根据需要在票据交换区域内背书转让。银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。银行本票见票即付。,收款单位受理银行本票后应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的进账单回单和有关原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目，使用银行本票办理结算后，根据有关凭证借记“银行存款”等科目，贷记“其他货币资金”科目；超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回的收账通知联编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,3银行本票,持本票交收款单位,将款送存银行 申请签发本票,签发支票,办理转账 送交本票,通知收款,通知清算票款,付款单位,收款单位,付款单位开户行,付款单位开户行,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,4银行汇票,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。,银行汇票可以背书转，但背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理；银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,4银行汇票,收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根联)”编制付款凭证，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目，使用银行汇票办理结算后，根据有关凭证借记“银行存款”科目和有关科目，贷记“其他货币资金”科目，因银行汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，根据银行退回给收款单位的收账通知联编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,4银行汇票,持汇票交收款单位,将款送存银行 申请签发汇票,签发汇票,将汇票送交银行,通知票款入账,传送汇票、清算票款,通知余款入账,付款单位,收款单位,付款单位开户行,付款单位开户行,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,5商业汇票,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发由银行承兑。,在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金；商业汇票的付款期限最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,5商业汇票,商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源；银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，且资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,5商业汇票,承银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。,商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现，银行实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,5商业汇票,收款单位收到商业汇票时，根据发货票记账联及其他有关凭证，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目和“应交税费”科目等，将要到期的商业汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，在收到银行的收账通知后据以编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目；付款单位在商业汇票经承兑人承兑后，根据发货票发票联及其他有关凭证，借记“原材料”科目和“应交税费”科目等，贷记“应付票据”科目，商业汇票到期，收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,5商业汇票,收款人或付款人签发由 付款人承兑的汇票交收款人,通知付款,汇票到期前将 票款送存银行,汇票到期 委托收款,通知票款入账,传递汇票 办理收款,划转票款,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（二）票据,5商业汇票,持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人,承兑汇票 向银行申请,签订协议签发 承兑汇票,汇票到期 委托收款,通知票款入账,传递票款办理收款,划转款项,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,1汇兑,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。,异地之间的单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。,收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时据以编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后根据汇款回单编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,1汇兑,划拨资金（信汇或电汇）,委托银行 办理汇款,通知汇款 已 入 账,传递收据、发票等,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,2托收承付,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算款项的划回方法分邮寄和电报两种，由收款人选用。托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。,办理托收承付结算的异地收款单位和付款单位是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，因商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，均可使用托收承付结算方式。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,2托收承付,托收承付的付款期限，验单付款为 3天，从付款人开户银行发出承付通知次日算起；验货付款为10天，从运输部门向付款人发出提货通知次日算起，付款人在承付期内未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人账户付出，按照收款人指定划款方式划给收款人。付款人在承付期满日银行营业终了时如无足够资金支付，其不足部分按逾期付款处理。根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。逾期付款天数从承付期满日算起，承付期满日银行营业终了时付款人无足够资金支付的部分，按逾期 1天计算，在承付期满次日（如为法定休假日，逾期付款赔偿金的天数计算相应顺延，但其后遇法定休假日时不再顺延，按逾期天数计算）银行营业终了时付款人仍无足够资金支付的不足部分，按逾期 2天计算赔偿金，以此类推。但银行审查柜绝付款期间不作付款人逾期付款，无理拒绝付款而增加银行审查时间的，仍然承付期满日起计算逾期付款赔偿金。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,2托收承付,付款人在承付期内向银行提出全部或部分拒绝付款的理由：没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项；未经双方事先达成协议而收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；未按合同规定的到货地址发货的款项；代销、寄销、赊销商品的款项；验单付款时发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符或货物已到但经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；验货付款时经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；货款已经支付或计算有错误的款项。 银行同意部分或全部拒绝付款的，应在拒绝付款理由书上签注意见。部分拒绝付款的，除办理部分付款外，应将拒绝付款理由书连同拒付证明和拒付商品清单邮寄收款人开户银行转交收款人。全部拒绝付款，应将拒绝付款理由书连同拒付证明和有关单证邮寄收款人开户银行转交收款人。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,2托收承付,收款单位办妥托收手续取得回单时，根据托收回单及其他有关凭证借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目和“应交税费”科目等，收回其托收款项时根据银行的收账通知编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等凭证编制付款凭证，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费”等科目，贷记“银行存款”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,2托收承付,根据合同发运商品,承付,通知付款,通知货款已收妥入账,向银行办理托收,传送托收凭证,划转款项,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,3委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选用。,单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式，且在同城、异地均可以使用。在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,3委托收款,收款单位办妥委托收款手续取得回单时，根据委托收款回单及其他有关凭证借记“应收账款”科目，贷记有关科目，收回其委托收款的款项时根据银行的收账通知编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（三）结算方式,3委托收款,提供商品或劳务,银行受理,通知收款,通知付款,同意付款,传送凭证,划转款项,委托收款,第二节 银行存款,二、支付结算办法,（四）信用卡,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。,凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。,单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡在使用过程中需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。单位卡一律不得支取现金。,第二节 银行存款,二、支付结算办法,收款单位（特约单位）每日营业终了将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇（总）计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账，根据进账单的收账通知联编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位在交存信用卡