第五章 建账建制代理实务.ppt

第五章建账建制代理记账实务,税务代理实务TaxAgentPractice,代理建账建制适用范围与基本要求建帐建制代理的基本内容与操作规范个体工商户的经济业务进行实务操作,内容提要,案例分析,某汽车修理厂是一家私营企业，老板在办理完相应法定手续后，朋友提醒要按照规定做账，但老板说其不会做账，朋友遂告知可以从税务师事务所请人代理记帐。,代理建账建制的内容是什么？应如何代理记帐？,第一节建帐建制代理的适用范围与要求,指税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的会计核算和财务管理制度。,代理建帐建制,第四章建账建制代理记账实务,第四章建账建制代理记账实务,第四章建账建制代理记账实务,2人以上合伙经营且注册资金达到10万元以上,请帮工5人（含5人）以上,复式账建账建制基本要求,从事应税劳务月营业额在1500元以上或者月销售收入在30000元以上者,日记账、总分类账、其他账,个体工商户符合下列条件，应建立复式账,省级税务机关确定应设置复式账的其他情形,第四章建账建制代理记账实务,凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营企业、以及个体承包租赁经营的企业，应按两则的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算。,个体工商业户的会计核算执行个体工商户会计制度（试行），个体工商业户成本、费用列支标准执行个体工商户个人所得税计税办法（试行）,按定期定额征税的私营企业等各类企业执行行业财务会计制度。,第四章建账建制代理记账实务,请帮工在人或人以下的从事应税劳务月营业额在500015000元，或月销售收入在1000030000元的其他,简易建账建制的基本要求,注意：简易账簿均采用订本式，所执行的会计制度、财务制度与设立复式账的个体工商户相同。,经营收入账、经营费用账、商品盘点表、损益表等,第二节建帐建制代理的基本内容与操作规范,第四章建账建制代理记账实务,应税所得表;,资产负债表；应税所得表；留存利润表;,代建个体工商户简易账会计制度,代建个体工商户复式账会计制度,第四章建账建制代理记账实务,代建个体工商户财务制度,支付给生产经营从业人员的工资是在成本支出中列支范围之中的（不含业主的工资）用于个人或家庭的支出是不能在税前列支的缴纳的个人所得税也不能在计算个体工商户所得税时扣除的,注意,第四章建账建制代理记账实务,不能税前列支的项目,资本性支出,罚款（没收）,个税、滞纳金,赞助支出,损失赔偿,分发的股利,个人和家庭支出,与经营无关支出,1、代制会计凭证,2、代为登记会计账簿,代理记账操作规范,3、代为编制会计报表,4、代理纳税申报,5、代理纳税审查,第四章建账建制代理记账实务,审核原始凭证,代制记账凭证,代制会计凭证,注税师代理记账但不代客户制作原始凭证,第四章建账建制代理记账实务,注意原始凭证取得的方式,注意：两个特殊的会计科目：“本年应税所得”、“留存利润”,第四章建账建制代理记账实务,代为编制会计报表,代为编制会计账簿,第四章建账建制代理记账实务,代理纳税审查个体工商业户会计核算的特点：以正确核算应税所得额为中心点，将会计所得与应税所得的计算合二为一,代理纳税申报个体工商户所得税年度申报表依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补,第三节建帐建制代理的应用,第四章建账建制代理记账实务,借方发生额，反映业户发生的不允许在税前列支的费用贷方发生额，反映年终经主管税务机关批准允许扣除的业主费用期末，应将“税后列支费用”科目的余额转入“留存利润”科目，结转后，该科目应无余额“留存利润”表中“税后列支费用”项目应根据本科目中转入“留存利润”科目的数字填列,税后列支费用,第四章建账建制代理记账实务,本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得(或应弥补的亏损)设置以下两个明细科目：本年经营所得；应弥补的亏损。年末，个体户应结转收入、成本和费用，确定本年经营所得，将“营业收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”科目，贷记本科目(本年经营所得)；将“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目的余额转入本科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目；将“营业外收支”科目的余额转入本科目，“营业外收支”科目如为借方余额，借记本科目(本年经营所得)，贷记“营业外收支”科目；如为贷方余额，借记“营业外收支”科目，贷记本科目(本年经营所得)。,本年应税所得,第四章建账建制代理记账实务,计算出本年经营所得，个体户不存在需要税前弥补的以前年度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入“留存利润”科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目；可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本科目(本年经营所得)，贷记本科目(应弥补的亏损年)；本年经营所得减去弥补以前年度亏损后如有余额的，为本年应纳税所得，应转入“留存利润”科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记“留存利润”科目。,第四章建账建制代理记账实务,计算出的本年经营亏损，应转入“应弥补的亏损”明细科目，借记本科目(应弥补的亏损年度)，贷记本科目(本年经营所得)。从发生亏损的下一年度起，超过5年弥补期限的以前年度亏损，不再以经营所得税前弥补，应将不能再以经营所得税前弥补的亏损余额从本科目中的“应弥补的亏损”明细科目转到“留存利润”科目，借记“留存利润”科目，贷记本科目(应弥补的亏损年度)。年末如有余额，反映个体户至本年末尚可用经营所得税前弥补的亏损。,第四章建账建制代理记账实务,核算个体户本年生产经营活动实现的利润和以前年度利润(或不能以经营所得弥补的亏损)的结存情况将计算出的本年应税所得，在按规定弥补以前年度亏损后如有余额，转入本科目，借记“本年应税所得”，贷记本科目年度终了，根据规定计算出当年应交个税。借记本科目，贷记“应交税金应交个人所得税”,留存利润,第四章建账建制代理记账实务,将本年发生的税后列支费用转入本科目，借记本科目，贷记“税后列支费用”将按规定超过弥补期限的亏损由“本年应税所得”转入本科目，借记本科目，贷记“本年应税所得应弥补的亏损”余额为个体户年末时的留存利润(或不能弥补的亏损)。,第四章建账建制代理记账实务,个体工商户会计科目,第四章建账建制代理记账实务,个体工商户简易会计科目,案例分析,金星箱包厂是个体户，据个体户会计制度和财务制度规定编制会计分录和会计报表。2011年度会计核算资料如下：1、购入材料一批，价款10000元，用银存支付，已入库2、销售产品共取得价税合计35100元，款项送存银行，已销产品的实际成本为20000元3、购入工程物资15000元，已用银行存款支付4、基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元,5、生产设备报废1台，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，变价收入800元，由银存收支，清理完毕6、提取现金5000元，支付上年应付工资3300元，余款备用7、本期生产领用原材料15000元8、计提本期工资、奖金等合计5000元，其中：应在税后列支费用1000元，职工王某应缴个人所得税50元，予以代扣,第四章建账建制代理记账实务,9、收到银行存款利息500元，存入银行10、以现金支付差旅费、业务招待费等1000元11、以银行存款支付保险费2000元12、计提固定资产折旧18000元13、摊销无形资产2000元14、计算结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元,第四章建账建制代理记账实务,15、计算本期应缴增值税、城维建税、教育费附加16、计算本期应税所得17、计算个人所得税18、以银存缴纳年初欠缴增值税6000元和代扣个税50元19、将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目要求：1）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账；2）编制2011年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”。,第四章建账建制代理记账实务,一、2007年年初会计科目余额如下表：,第四章建账建制代理记账实务,第四章建账建制代理记账实务,注意：第（8）、（16）、（19）笔业务的账务处理。（8）计提本期工资、奖金、津贴5000元，其中应在税后列支1000元，扣缴某个人的个人所得税50元。借：生产成本4000税后列支费用1000贷：应付工资5000代扣个人所得税：借：应付工资50贷：应交税费50,第四章建账建制代理记账实务,（16）计算本期应税所得的账务处理：借：营业收入33113.21贷：本年应税所得33113.21借：本年应税所得26398.68贷：营业成本20000营业费用4500营业外收支1700营业税金及附加198.68借：本年应税所得6714.53贷：留存利润6714.53,第四章建账建制代理记账实务,（19）将税后列支费用1000元