中级财务会计(湖大出版社)第二章 货币资金 教学课件

第二章货币资金、中间财务会计、中间财务会计、中间财务会计。本讲座的主要内容包括手头现金、银行存款和其他货币资金。第一节库存现金，1。广义上的现金：指所有货币资金和现金等价物，包括纸币、硬币、即期票据、银行存款等。狭义的现金：指存放在企业内部并由出纳保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，俗称库存现金，是流动性最强的货币资产。库存现金管理1。遵守国家规定的现金使用范围。包括(1)员工的工资和津贴；(二)个人劳动报酬；(3)按国家规定发给个人科技、文化艺术、体育等奖金；(四)各种劳动保险和福利费用以及国家规定的其他个人费用；(五)个人购买农副产品和其他物资的价格；(六)出差人员必须携带的差旅费；(7)零星支出；(八)中国人民银行确定以现金支付的其他支出。5、2、严格遵守手头现金限额，一般为单位3-5天零星费用所需现金金额，远离银行的企业15天零星费用所需现金金额不得超过最高限额。3、不准坐收现金企业现金收入应及时送银行。如果收入现金没有存入银行，而是直接用于支出，则称为“坐支”。4.建立和完善库存现金账户，建立库存现金总账账户和库存现金日记账，实现每日结算和每月结账。6、3、库存现金会计核算企业收到现金收支时，借记“库存现金”科目，贷记相关科目；在允许范围内支付现金时，借记相关账户，贷记“库存现金”账户。7、库存现金盘点会计在盘点中如果发现造成现金短缺的原因，应借记“待处理财产损失溢额-待处理当期财产损失溢额”科目，贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以转移。如果是失职责任事故，或者是保险公司应赔偿的部分，应转入“其他应收款”科目；现金短缺，无法查明原因的，经批准后转入“管理费用”科目。如果在库存中发现现金盈余，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损失33，354和待处理流动财产损失33，354”账户。在查明原因后，应视情况转移账户。属于应向有关人员或单位支付的，应转入“其他应付款”科目；对于无法查明的现金盈余，经批准后转入“营业外收入”科目。2月28日，企业甲在库存现金中发现900元现金短缺，原因不明。借款：待处理财产损失溢额-待处理流动资产损失溢额900信用：库存现金900 3，查明原因：柜员责任造成的短缺200元，其他700元无法查明原因。借款：其他应收款200，管理费用700:待处理财产损失-待处理流动资产损失超过900，9，如：3月30日，a企业期末清点现金时，不知何故，发现现金超过800元。借款：库存现金800贷款：待处理资产损失溢额-待处理流动资产损失溢额800年4月5日，甲企业发现盈余为不明原因的意外收益。借款：待处理资产损失溢额-待处理流动资产损失溢额800借款：非营业收入800，10。储备基金会计储备基金是指企业预付给企业内部有关部门和个人用于零星采购和周转费用的现金。企业内各部门、各单位使用的备用金，应在“其他应收款备用金”中核算或单独设立“备用金”账户。储备基金通常实行定额管理。企业实行储备基金借款：500管理费用借款：手头现金500，12月20日公司取消了公积金制度，行政办公此时未报销办公费用300元。借款：管理费用300库存现金500贷款：准备金800，13，第2节银行存款，1。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。根据国家现金管理制度和银行结算制度的规定，除国家另有规定外，企业收到的所有资金必须当天存入银行。除了可以用现金支付的支出外，所有支出都应通过银行转账结算。银行结算是指银行托收或支付。它可以分为两种类型：一种是票据结算，另一种是银行转账结算。如下图所示：15、银行结算方式适用区域汇总了银行本票结算、城市结算方式、支票结算、商业汇票结算、银行汇票结算(一般异地)、委托收款结算、信用卡结算、异地结算方式、信用证结算(国际结算)、汇款结算、托收承付结算、16、1，支票为出票人签发的票据，委托银行见票即无条件支付。支票是银行存款的一种形式，由“银行存款”账户直接核算。分为现金支票、转账支票和普通支票(划线支票在普通支票的左上角有两条平行线，只能转账)。出示支票的期限是10天。例如，一家企业从这个城市的一个购物中心购买了一台价值5000元的电脑设备。不需要安装，付款方式为现金支票。借款：固定资产5000贷款：银行存款5000，17，18，2。银行汇票银行汇票是汇款人将钱存入当地发行银行并由发行银行发行的票据。银行见票后，根据实际结算金额无条件支付给持票人。银行汇票的付款期限是1个月。申请银行汇票的企业相当于用银行存款购买银行汇票的企业，因此银行汇票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算。银行汇票应作为其他货币资金入账。2月5日，a企业向银行提出申请，发行了面值6万元的银行汇票。借款：其他货币资金-银行汇票存款60000贷款：银行存款600002月8日，a企业以50000元的购买价格和8500元的增值税向a企业购买了一批物资。银行汇票被用来支付货款。借款：50，000在途货物应交税金-应交增值税(in) 8500贷款：其他货币资金-银行汇票存款585002 9、企业a收到银行转来的超额资金入账通知。借款：银行存款1500贷款：其他货币资金-银行汇票存款1500，21，3。银行本票银行本票是由银行签发的，承诺在见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。它分为固定本票和非固定本票。银行本票的付款期限是两个月。与申请银行汇票类似，企业申请银行本票相当于企业用银行存款购买银行本票，因此银行汇票应作为其他货币资金入账。企业甲向开户行申请面值2万元的银行本票。借款：其他货币资金-银行本票存款20000贷款：银行存款20000企业用银行本票购买办公用品20000元。借款：管理费用20000贷款：其他货币资金-银行本票存款20000，25，4。商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的票据。商业汇票的最长付款期限不得超过6个月。商业汇票的种类：商业承兑汇票：银行以外的人承兑的担保。银行承兑汇票：银行担保承兑(信用更高)。商业汇票对付款企业来说是一种负债，应记为“应付票据”，而不是“资金”将开具面值为23400元、承诺期为3个月的银行承兑汇票，以抵消付款并支付100元手续费。借款：20，000应付原材料税-3，400应付增值税(进项税):23，400应付票据：100财务费用：100银行存款(2)承诺期到期时支付票据金额。借款：应付票据23400贷方：银行存款23400，28，(3)如果承诺期到期，银行发现企业a的存款为13400元，银行仍需全额支付给收款人。同时，企业A的存款不足部分被转化为银行短期贷款。借款：应付票据23400贷款：银行存款13400短期贷款10000银行将对企业a未支付的10000元票据金额按日加收5/10000的罚息，如果企业a出具商业承兑汇票，到期日企业a存款不足时，银行将不全额支付给收款人，差额部分将转换为“应付账款”。汇票结算方式比较收款人付款人付款人付款人银行开户银行交货、2、3、4、5、6、7托收承付结算异地转账手续托收承付结算的付款必须是商品交易的付款和商品交易所产生的劳务供应。寄售、寄售或赊销的货款不得通过托收和承兑方式结算。每次收款和验收的起点是10，000元。新华书店系统中每笔钱的起征点是1000元5。收集和接受，31。1、中国银行托收承付凭证(收据)邮寄。委托日期，委托日期，32，33，6。委托收款，收款人，收款人，收款人，开户行，开户行，委托收款结算及流转程序，34。委托收款及托收承付核算实例：企业销售一批货物，开具增值税专用发票，价格为30000元，税金为5100元。货物装船时，银行存款将用来支付3000元的运费。现在填好的销售发票、运单和委托收款凭证已经交给银行完成委托收款手续。要求：分别对卖方和买方进行会计处理。35、卖方的会计处理1。销售时与银行办理收款手续后：借方：应收账款38100贷方：主营业务收入30000应交税金-应交增值税(销售)5100银行存款30002。委托收款通过银行收回时：借方：银行存款38100贷方：应收账款38100，36，买方会计处理1。采购时：借款：33，000应付原材料税-5，100应付增值税(进项税)贷款：38，100应付帐款。通过银行支付货款时：借款：38，100应付账款贷款：38，100银行存款，37，7汇兑(委托付款/汇款)，收款人收款人银行账户银行账户银行、1，2，3汇兑结算流通程序，38中国银行汇款(电汇)凭证(收据)1委托日期否。1月39日，1。该企业通过汇款函将5200元汇至境外某单位，以偿还未偿贷款。贷款：应付账款5200贷款：银行存款52002。某企业向上海采购站汇款3万元。借款：其他货币资金-30，000笔海外存款贷款：30，000，40，3。收到上海采购站采购物资的发票单据，支付物资23700元，其中采购价20000元，税金3400元，运输及杂费300元。借款：20，300应付过境货物税-3，400应付增值税抵免(进项税):33，354其他货币的外国存款23，700 4。盈余资金转回6300元。借款：银行存款6300贷款：其他货币资金出站存款6300，41，银行转账结算方式比较，42，3，银行存款检查方式(可选)，(1)银行存款检查方式采用与银行对帐的方式，也称票据检查方式。也就是说，存款日记账支票与银行对账单。(2)票据1不一致的原因分析。会计错误2。未结清账户项目43。(3)未结清账户项目1。意思是所谓的未结清账户项目是指一方已经取得的账户项目2.类型企业收到的账户，银行没有收到的账户企业支付的账户，银行没有支付的账户银行收到的账户，企业没有收到的账户银行支付的账户，企业没有支付的账户，44，3。未结账款的调整方法一般是通过编制“银行对账单”进行余额调整的方法。企业日记账余额银行已收企业未收-银行已付企业未收=银行对账单余额企业已收银行未收-企业已付银行未收，45，银行对帐单-逐一核对后，有以下未清项目和记账错误：1日、29日，企业发送银行转账支票共计3.2万元，尚未入账；在2号和29号，银行开出了一张支付26000元的转账支票，但这张支票还没有存入账户。3.企业将销售甲产品的进价2000元(转账支票)存入银行。存款日记账被误记为200元。经调查，发现原始记账凭证有误。4.银行转账收款18000元，但企业尚未入账。5.银行结算存款利息700元，企业尚未入账。47，要求：1。更正错误的帐户2。准备银行对账单。用补差法纠正错误，即将少算的金额补入记账凭证：借方：银行存款1800贷方：主营业务收入1800，并在账户中登记。存款日记账的修正余额为357，000元。2.银行对帐表的编制，48，银行对帐表，200年6月30日*和49，第三节其他货币基金。其他货币资金的核算范围其他货币资金是指银行或其他金融机构存储的货币资金和在途货币资金的总和，此外还有库存现金和银行存款，用于准备某些特定的结算业务。其内容主要包括境外存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存款投资基金等。其他货币资金会计海外存款会计1。通过银行汇款到海外开立采购账户时：借入：其他货币资金-海外存款贷款：银行存款51。2.采购材料及持有发票等报销凭证时：借入：原材料应付税-增值税(进项税)贷款：其他货币资金-海外存款3。付款后关闭采购账户。当多余的外币存款转回银行时，存款：贷款：银行存款贷款：其他货币资金-外币存款，52，银行本票和银行汇票的核算。付款人的会计1。向银行申请银行本票或银行签发的银行汇票时：贷款：其他货币资金-银行本票(或银行汇票)贷款：银行存款，53，2。用银行本票或银行汇票向收款人购买货物时：借款：原材料应付税-增值税(进项税)贷款：其他货币资金-银行本票(或银行汇票)3。当收回银行本票或银行汇票的余额时：借入：银行存款贷款：其他货币资金-银行本票(或银行汇票)。54.收款人会计处理收到付款人在销售商品时提交的本票或银行汇票时，由于本票和银行汇票为即期汇票，收款人将于当日将本票或银行汇票存入其银行，银行见票后无条件支付借款：贷款：主营业务收入应交税金-应交增值税(出口税额)金额？信用卡会计信用卡是指商业银行(包括外资银行和合资银行)向单位和个人发行的特殊载体卡，用于从特殊单位和银行购买、消费和存放现金，具有消费信用。1.当单位将钱存入发卡银行并获得信用卡时，它借入：其他货币资金-信用卡存款贷款：银行存款，56，2。当单位购买或消费该卡时，它借入：原材料(或管理费、营业费用等)。